Занятие 6. Правовое положение государственных внебюджетных фондов

Контрольные тесты. 1. Какие из нижеперечисленных признаков присущи государственным внебюджетным фондам: а) фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначеный для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение; б)  используется для финансирования непредвиденных, чрезвычайных расходов. в) на средства фонда не может быть обращено взыскание по обязательствам Российской Федерации.

2. Проекты бюджетов федеральных государственных внебюджетных фондов составляются: а) Минфином РФ; б) органами управления фондов; в) Федеральным казначейством.

3.За счет средств территориальных внебюджетных фондов могут исполняться расходные обязательства субъектов РФ в случаях, предусмотренных: а) федеральными законами; (б) законами субъектов РФ, принимаемых в соответствии с федеральными законами;) (–этого нет в печатном, но может спросить абз. 2 п. 2 ст. 85 БК) в) соглашениями между Российской Федерации и ее субъектами. г) нормативными актами органов исполнительной власти субъектов РФ.

Абз.2 п.2 ст.85 БК РФ: В случаях, установленных федеральными законами, регулирующими деятельность территориальных государственных внебюджетных фондов, и (или) принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации, расходные обязательства субъекта Российской Федерации могут исполняться за счет средств соответствующих бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.

4. Какие органы выступает в суде в качестве ответчика по делам о возмещении вреда, причиненного физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственных внебюджетных фондов: а) Федеральное казначейство; б) органы управления фондами; в) Минфин РФ. Овчарова: Кто является главным распорядителем средств государственных внебюджетных фондов? Ответ: Министерство финансов РФ является главным распорядителем бюджетных средств в отношении органов государственных внебюджетных фондов.

5. Каков организационно-правовой статус органов  управления государственными внебюджетными фондами: а) государственное  финансовое учреждение; б) орган государственной власти; в) государственная корпорация; г) фонд по смыслу ГК РФ.

6. Возможно ли создание в отдельных муниципальных образованиях на территории Российской Федерации местных внебюджетных фондов?  а) нет, т.к это противоречит бюджетному законодательству. (нигде нет упоминания о возможности создания муниципального внебюджетного фонда и в с. 2 БК не упоминается – структура бюджетного законодательства). б) да, т.к. это не противоречит законодательству о местном самоуправлении и Конституции РФ. в) возможно в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами; г) возможно в случаях, прямо предусмотренных законами субъектов РФ или уставами муниципальных образований.

7. В правоотношении по обязательному пенсионному страхованию Пенсионный фонд РФ выступает в качестве: а) контролирующего органа; б) страхователя; в) страховщика: г) выгодоприобретателя;

Теория 1.      Понятие и виды государственных внебюджетных фондов. Государственный внебюджетный фонд – это фонд,  образуемый вне федерального бюджета, и бюджетов субъектов РФ, направленный на финансирование социальных и экономических задач государства. Госуда́рственный внебюдже́тный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений.  Внебюджетные фонды делятся на: 1.      Экономические : o   Целевые фонды Правительства РФ o   Целевые фонды администраций субъектов РФ o   Отраслевые (ведомственные) фонды. Создаются для решения экономических задач, экономической поддержки государственной политики в сфере научных исследований, развития технологического потенциала. Виды фондов правительства: Государственный фонд конверсии, Российский гуманитарный научный фонд, Российский фонд фундаментальных исследований, Федеральный фонд производственных инноваций. Отраслевые фонды создаются при министерствах и ведомствах на основе ПНПА. Создаются для финансирования мероприятий внутриотраслевого характера. Виды отраслевых денежных фондов: фонды федеральных органов исполнительной власти , Резервный фонд Министерства транспорта РФ и т.д.   2.      Социальные Создаются для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, социальное страхование в случае безработицы, а также на социальное обеспечение по болезни и инвалидности. Основные социальные фонды: ·         Пенсионный фонд России ·         Фонд социального страхования РФ ·         Федеральный и территориальный фонды обязательного мед. страхования (ОМС)

2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств РФ и ее субъектов  Внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов. Они позволяют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление использования средств, внебюджетные фонды дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством. Конечно, это можно сделать и за счет увеличения налогов, но, как правило, увеличение налогов негативно воспринимается в обществе. А вот если происходит увеличение ставок во внебюджетные фонды, то это воспринимается более спокойно, поскольку большинство граждан получает доходы из внебюджетных фондов. Таким образом, главная причина создания внебюджетных фондов – необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками доходов. Ст.147 БК: 2. Законодательством Российской Федерации может быть предусмотрено предоставление дотаций и (или) иных межбюджетных трансфертов из бюджета государственного внебюджетного фонда бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Так, в составе расходов федерального бюджета на 2002 г. утверждены Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных финансов. Бюджетные фонды формируются и в бюджетах субъектов РФ. На уровне бюджетов субъектов Российской Федерации создаются фонды, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в иных случаях, предусмотренных законом; социальное обеспечение в случае безработицы; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. 3. Источники формирования доходов: По ст. 146 БК РФ: 1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 Кодекса; неналоговые доходы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации; взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации; недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации; доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации; штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба; безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации; безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов; взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций; прочие поступления; 2) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации: налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 Кодекса; неналоговые доходы: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации; доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации; штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба; безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации; прочие поступления; 3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса; неналоговые доходы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование; недоимки, пени и штрафы по взносам в фонды обязательного медицинского страхования, если иное не установлено законодательством Российской Федерации; доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования; штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба; безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования; прочие поступления; 4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования: неналоговые доходы: доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования; штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба; безвозмездные поступления: субвенции из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования; межбюджетные трансферты (за исключением субвенций) из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования; межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе на дополнительное финансовое обеспечение реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования и на финансовое обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой обязательного медицинского страхования; прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.   Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов По п. 1 ст.147 БК   Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

4. Особенности бюджетного процесса в отношении государственных внебюджетных фондов Этот процесс состоит из нескольких стадий также как и федеральный: составление, рассмотрение, принятие, утверждение и исполнение.  Особенности правового регулирования ГВФ установлены не только в БК, но и в некоторых ФЗ, регулирующих отношения по соц страху, содержащих отдельные положения, касающиеся бюджетного процесса фондов. Особенность состоит также и в том, что есть единые правила лишь для отдельных стадий, общей правовой регламентации бюджетное законодательство практически не содержит.  Участниками бюдж процесса в отношении бюджетов ГВФ являются прежде всего сами фонды в лице своих федеральных органов, региональных отделений, филиалов и иных подразделений, а также в лице органов управления территориальными фондами. ГВФ в большей степени самостоятельно осуществляют бюджетный процесс на стадии составления проекта и исполнения бюджета, за исключением Федерального фонда ОМС (сами составляют проект бюджета, сами ведут и составляют сводную бюджетную роспись, организуют процесс его исполнения, ведут реестр расходных обязательств, осуществляют планирование расходов, распределяет бюджетные ассигнования, обеспечивает контроль за целевым использованием средств, формирует бюджетную отчетность). Региональные отделения и подразделения ГВФ, а также подведомственные им учреждения принимают участие в бюджетном процессе в качестве администраторов доходов, распорядителей и получателей средств бджета ГВФ, в то время как главным распорядителем выступает сам ГВФ (в частности, его департаменты, организующие финансовую деятельность региональных подразделений фонда по определенному направлению расходования средств).  Перечень главных администраторов доходов утверждается в приложениях к законодательным актам о бюджете фонда. Перечень администраторов доходов определяет сам головной фонд. Как правило администраторами доходов выступают региональные отделения и иные территориальные органы ПФР. Помимо администрирования доходов самими фондами  в качестве главны администраторов пока еще выступают ФНС в части взыскания задолженности по налоговым платежам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.  Территориальные фонды осуществляют контроль, взыскание недоимок, пеней и штрафов, возврат (зачет) излишне уплаченных платежей и т.д. В качестве получателей бюджетных средств фонда выступают сами головные федеральные фонды, их региональные отделения или иные территориальные органы. Они могут выступать в качестве получателей трех разновидностей: 1) получатели, направляющие средства на исполнение расходных обязательств, предполагающих осуществление социальных выплат, 2) как получатели межбюджетных трансфертов, 3) получатели, использующие средства на собственное содержание.  Есть проблема с тем, когда в качестве получателей выступают иные лица, не являющиеся учреждениями (страхователи мед организаций, например). Привлечение их к ответственности за нецелевое использование средств проблематично.  Органы исполнительной власти рассматривают законопроекты фондов и передают их в законодательные органы. ( сначала проект составляет фонд, потом передает его в необходимое  Министерство, которое затем вносит его в Правительство, которое, одобрив, затем представит его в Государственную Думу Роль органов законодательной власти: Фед Собрание и законодательные органы субъектов РФ имеют исключительные полномочия по рассмотрению и утверждению законопроектов о бюджете фонда и законопроектов об исполнении бюджетов ГВФ, осуществляют контроль за их деятельностью и целевым использованием.  Организация исполнения бюджета фонда возлагается на орган управления ГВФ (ст. 215.1 БК). ЦБ и его подразделения обслуживают счета ГВФ. Они имеют собственные банковские счета в подразделениях ЦБ.  Органы федерального казначейства выполняют полномочия по кассовому обслуживанию частично в отношении аккумулирования доходов бюджетов ГВФ.  Органы финансового контроля имеют контрольные полномочия в отношении фондов. (Счетная палата, органы фед службы бюдж надзора, иные).   Особенности исполнения: Исполнение бюджетов ГВФ – это деятельность органов управления ГВФ, а также органов государственной власти по обеспечению поступлений доходов в бюджет соответствубщего  фонда, по организации и осуществлению предусмотренных в текущем периоде расходов, по привлечению средств из источников финансирования дефицита бюджетов, а также по управлению финансовыми резервами бюджетов ГВФ. Каждый федеральный и территориальный фонды должны осуществлять процесс исполнения. Особенность исполнения по доходам: Фед казначейство осуществляет операции по учету, распределению, осуществлению возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Поэтому большинство обязательных платежей поступают на счета органов казначейства в подразделениях ЦБ и оттуда перечисляются на счета фондов.  Особенности исполнения бюджетов территориальных фондов ОМС: страховая мед организация или территориальный фонд ОМС заключает ряд гражданско-правовых договоров на предоставление мед услуг с мед учреждениями. По договору о финансовом обеспечении страховщику ежемесячно перечисляются средства на оплату мед услуг, оказанных каждому застрахованному гражданину.  Финансовый контроль осуществляется органами фонда (внутренний) и органами финансового контроля (внешний). Органы фондов осуществляют финансовый контроль за правильным начислением, своевременной уплатой и перечислением средств, за расходами на обязательное соц страхование, контролируют правильность и своевременность назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам.  В связи с отсутствием законодательно урегулированных процедур реализации контрольных полномочий органы вынуждены сами устанавливать порядок, сроки, формы. Методы, фиксацию результатов контрольных мероприятий, а, зачастую, и порядок привлечения к ответственности. Исключение : камеральные и выездные проверки Фонда соц страха.  За нецелевое использование средств может быть административная, уголовная, гражданско-правовая (мед страхование) ответственность.    5. Участники пенсионного страхования: 1.     Страхователи - лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой физические лица; физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.  2.     Страховщик - Пенсионный фонд Российской Федерации; негосударственные пенсионные фонды.  3.     Застрахованные лица - работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства; самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями); являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств; работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации; являющиеся членами семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; священнослужители. 

Участники обязательного медицинского страхования:  1.     Застрахованные лица - работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства; самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие); являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств; являющиеся членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, проживающие в районах Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; неработающие граждане: дети со дня рождения до достижения ими возраста 18 лет; неработающие пенсионеры независимо от основания назначения пенсии; граждане, обучающиеся по очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования; безработные граждане, зарегистрированные в соответствии с законодательством о занятости; один из родителей или опекун, занятые уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет; трудоспособные граждане, занятые уходом за детьми-инвалидами, инвалидами I группы, лицами, достигшими возраста 80 лет; иные не работающие по трудовому договору, за исключением военнослужащих и приравненных к ним в организации оказания медицинской помощи лиц. 2.     Страхователи - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие. 3.     Федеральный фонд.

Участники социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:  1.     Застрахованный - физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем; физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. 2.     Страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 3.     Страховщик - Фонд социального страхования Российской Федерации.

Участники социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:  1.     Страхователи - организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации; индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;  2.     Застрахованные лица - лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества; государственные гражданские служащие, муниципальные служащие; лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе; члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности; священнослужители; лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду; адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы;  3.     Страховщик - Фонд социального страхования Российской Федерации.