Тема 11

Задание 1

В НК нет понятия необлагаемого налогового минимуму

Необлагаемый налоговый минимум(на всякий случай:)

Суть последнего заключается в том, что не должен облагаться налогом доход, минимально необходимый для поддержания здоровья и жизнедеятельности граждан

Чаще всего минимальная необлагаемая сумма налога соотносится с минимальным прожиточным минимумом (за рубежом так)

Как правило, размер необлагаемого минимума зависит от возраста налогоплательщика и предоставляется в двух формах: 1) из подлежащего обложению дохода вычитается определенная твердая сумма; 2) налогом облагаются доходы плательщика, начиная с определенной суммы (доходы ниже этой суммы облагаются по нулевой ставке).

Что есть? Ст 217НК-доходы не подлежащие налогообложению

Ст218-221-разнообразные налоговые вычеты

До 2012 года в НК был подобный институт, но его отменили

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периодараспространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации": в статье 218 в пункте 1 подпункт 3 признать утратившим силу.

Задачник был выпущен раньше 2012 года, следовательно, Зарнов не правильно заполнил графу налоговой декларации. Вообще, в декларации нет такой графы, как необлагаемый налогом минимум

Ответственность за неправильное заполнение декларации предусмотрена в ст 120НК, но наш случай сюда не подходит

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения 

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, 

влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. 

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, 

влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. 

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, 

влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей. 

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. 

Задание 2

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица:

•  являющиеся налоговыми резидентами РФ,

•  получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Итак, в соответствии с положениями п.1 ст.207 Налогового кодекса, иностранные сотрудники, как временно проживающие, так и временно пребывающие, являются налогоплательщиками НДФЛ.

В соответствии с п.2 ст.207 Налогового кодекса, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев*.

*Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Соответственно, все вновь прибывшие в Россию сотрудники-иностранцы, вне зависимости от срока их трудового договора, будут являться нерезидентами до истечения 183 дней своего пребывания в РФ.

В соответствии с п.3 ст.224 НК РФ, для физических лиц – нерезидентов, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, за следующим исключением предусмотренных этой же статьей Налогового кодекса, а именно:

1. Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, облагаются по ставке 15%.

2. Доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированногоспециалиста* в соответствии с Законом от 25.07. 2002г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», облагаются по ставке 13%.

*В соответствии со ст.13.2 закона №115-ФЗ, заработная плата высококвалифицированного специалиста должна быть не менее:

• одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней), для научных работников или преподавателей приглашенных для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;

• двух миллионов рублей для остальных иностранных граждан;

• без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково".

3. Доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, облагаются по ставке 13%.

При этом необходимо помнить, что только доходы от трудовой деятельностивысококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13%.

Все остальные доходы, не являющиеся оплатой труда в той или иной форме, например:

•  подарки,

•  доходы, связанные с оплатой товаров или услуг за сотрудника,

•  тому подобное,

Облагаются НДФЛ по ставке 30%.

2. СТАВКИ НДФЛ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ - РЕЗИДЕНТОВ

После того, как иностранный сотрудник пробудет на территории РФ от 183 дней и более, он становится резидентом.

С момента изменения статуса сотрудника, его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ в размере13%.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса, сумму доходов иностранного сотрудника-резидента можно уменьшить на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-221 Налогового кодекса.

Промежуточный вывод:

применяемая ставка НДФЛ:

•  30% для нерезидента,

•  13% для резидента.

Скорее всего, Смит-резидент(13 %). Его доходы 1 млн+10 тыс. 13% от этой суммы-131 300 руб

Если не резидент, то 30%,если он только не высоко квалифицируемый специалист(тогда сумма налога=303000 руб) , тогда 13%

И будет также налоговый вычет на обучение, то есть государство вернет еще Смиту 13%от цены договора на обучение

Ст. 219 НК РФ

 2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Чтобы иметь право на социальный вычет за обучение, нужно соответствовать следующим критериям. Вы должны являться налоговыми резидентами РФ, при этом выплачивать подоходный налог в размере 13% от заработной платы (доходов). На образование должны быть потрачены собственные средства. Документы по оплате обучения должны быть оформлены на налогоплательщика, претендующего на имущественный вычет за обучение. Обучение должно осуществляться в образовательном учреждении, имеющем статус образовательного учреждения и подтверждающий этот статус лицензией или другим документом, предусмотренном в законодательстве.

Задача 5 (Тема 11)

Статья 207 налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 209. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;