!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / FINAShKA_Byudzhet-1

Занятие 4. Бюджет и бюджетное право.

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1.Понятие бюджета с экономической точки зрения и с точки зрения его материального содержания. Бюджет и казна.

2.Особенности бюджета с юридической точки зрения. Значение придания финансовому плану публичной власти формы закона. Бюджет в системе сдержек и противовесов.

3.Структура бюджета. Доходы, расходы, дефицит и профицит. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете.

4.Виды бюджетов. Консолидированный бюджет.

5.Бюджет и внебюджетные фонды, их соотношение.

6.Место бюджетного права в системе финансового права. Система источников бюджетного права.

7.Субъекты бюджетных правоотношений.

Контрольные тесты

Выберите правильный или наиболее полный ответ.

1.Бюджет предназначен:

а) для планирования доходов и расходов на определенный период; б) для учета операций сектора государственного управления; в) для хранения резервов Федерального казначейства.

2.Федеральный бюджет составляется (п.3. ст.169 БК РФ): а) на год, б) на 3 года;

в) на очередной финансовый год и плановый период.

п.3 ст 169 БК РФ: «Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период».

3.Консолидированный бюджет: а) это свод бюджетов;

б) это единый счет Федерального казначейства для учета средств бюджетов; в) это финансовая стратегия на очередной финансовый год и плановый период.

4.Доходы, расходы и резервы Банка России:

а) учитываются в составе федерального бюджета; б) не учитываются в составе федерального бюджета;

в) не учитываются в федеральном бюджете, за исключением 50 % прибыли.

(сейчас эта норма приостановлена, а по последнему ФЗ о бюджете на 2015 год (по-моему) написано 75% + 15%)

5.Дефицит федерального бюджета рассчитывается: а) без учета нефтегазовых доходов; б) с учетом нефтегазовых доходов;

в) с учетом ненефтегазового дефицита и нефтегазового трансферта.

6.Бюджет должен быть: а) профицитным; б) дефицитным,

в) сбалансированным.

7.Принцип совокупного покрытия означает:

а) отсутствие в бюджете прямой связи конкретного расхода и конкретного источника дохода; б) субсидиарную ответственность публично-правовых образований по долгам бюджетных учреждений; в) включение в консолидированный бюджет показателей внебюджетных фондов.

8.Расходные обязательства федерального бюджета: ?????

а) это векселя Федерального казначейства; б) это расходы, которые РФ по закону обязана запланировать и осуществить;

в) это расходные статьи федерального бюджета.

9.Единство кассы и полнота бюджета:

а) это два различных по содержанию принципа бюджетного права; б) это два названия одного и того же принципа бюджетного права; в) это проявления принципа достоверности в бюджетном праве.

10.Бюджетный кодекс закрепляет (ст.2 БК РФ):

а) что в случае противоречия федерального закона бюджетному кодексу применяется Бюджетный кодекс; б) что федеральные законы не могут противоречить Бюджетному кодексу;

в) что федеральные законы могут быть признаны противоречащими Бюджетному кодексу в судебном порядке.

11.Министерство финансов РФ:

а) не может издавать нормативные акты, регулирующие бюджетные отношения; б) может издавать акты, регулирующие бюджетные отношения; в) может издавать нормативные акты, регулирующие бюджетные отношения.

Овчарова сказала так, хотя мне логика и не ясна. Но она сказала, что якобы нормативные входят в целом в слово акты, хотя для меня это как общее и частное.

12.К бюджетным ассигнованиям относятся, в частности: а) дотации и субсидии; б) дотации, субсидии и субвенции;

в) дотации, субсидии и бюджетные кредиты.

13.Бюджетное учреждение:

а) это государственное учреждение; б) это некоммерческая организация; в) это автономное учреждение.

14.Финансирование «за результат» означает:

а) предоставление бюджетных ассигнований на выполнение государственных (муниципальных) заданий; б) зачисление бюджетных ассигнований на счет получателя бюджетных средств после

документального подтверждения оказания им государственных (муниципальных) услуг; в) дальнейшее усиление контроля эффективности и целевого характера расходования бюджетных ассигнований.

15.Получателями бюджетных средств согласно Бюджетному кодексу признаются:

а) получатели любых бюджетных ассигнований, б) бюджетные учреждения;

в) государственные (муниципальные) учреждения.

Здесь нет правильного ответа

Ст.6 БК РФ: «получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом»

Задания

1.Поясните, для чего государству нужен бюджет. Как соотносятся бюджет и сводная бюджетная роспись?

Ст. 6 БК РФ: «бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Из учебника Грачевой:

С помощью бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода, осуществляет социальные преобразования, влияет на результаты хозяйствования. Гос.бюджет является важнейшим инструментом осуществления экономической деятельности государства. Бюджет аккумулирует финансовые ресурсы для содержания и функционирования гос.управления и МСУ; судебной власти; международной деятельности; национальной обороны; правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности госва; промышленности; энергетики; строительства; с/х и рыболовства; транспорта, связи, информатики и т.д. (т.е. всех функций гос-ва).

Ст.6 БК РФ: «сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с настоящим Кодексом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета»

О соотношении бюджета и сводной бюджетной росписи.

Исполнение федерального бюджета по расходам начинается с составления сводной бюджетной росписи (ст. 215.1 БК). (кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации согласно ст. 215.1 БК осуществляется Федеральным казначейством). Сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с настоящим Кодексом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета (ст.6 БК). Она составляется на соответствующей территории (РФ, субъект, МСУ) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. В нее не входят бюджеты внебюджетных гос фондов. Она используется для расчетов и анализа финансовых ресурсов, аккумулируемых в рамках данной территории через бюджеты.

Сводная бюджетная роспись федерального бюджета составляется Министерством финансов РФ и утверждается министром финансов (то есть это подзаконный акт, а фед бюджет – это закон), затем передается на исполнение Федеральному казначейству, а также направляется для сведения в Федеральное собрание и Счетную палату РФ. На основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета и ассигнований из федерального бюджета, сообщенных Федеральным казначейством, орган, исполняющий

Статья 11. Правовая форма бюджетов

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме

муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Законы обладают юридической силой и должны исполняться. За неисполнение/нарушение

закона наступает ответственность.

Есть мнение, что бюджет берет только форму закона, а законом не является.

Аргумент в пользу этой точки зрения выразил Хаменушко на лекции: будучи законом, бюджет необходимо было бы выполнять в точной его форме. Например, собрать ни меньше, но и не больше одновременно. Конечно, это противоречит интересам как государства, так и общества, которое будет получать блага от перераспределения средств. Причем у Минфина есть полномочия по переносу ассигнований с одной расходной статьи, на другую. В районе 10% от сметы. То есть, Минфин может в рамках утвержденного бюджета подвигать суммы, не внося принципиальных изменений. Каждое ведомство в рамках своих статей тоже может немного двигать тоже, около 10%. А юридическое значение придания бюджета формы закона необходимо государству для организации своей деятельности, контроля его исполнения. Напрямую связан и институт ответственности за нарушение бюджетного законодательства( например -ст. 15.14 КоАП (нецелевое использование). Также ответственность может наступить и политическая-Правительство отчитывается перед Гос.Думой за исполнение бюджета, и в случае потери доверия, вызванного таким невыполнением, может встать вопрос о его отставке.

5.Дайте определение кассового исполнения бюджета. В каких формах оно осуществляется? Назовите достоинства и недостатки казначейского исполнения бюджета.

Ст.6 БК РФ: «кассовое обслуживание исполнения бюджета - проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета»

Кассовое исполнение бюджета – это организация и осуществление в процессе

исполнения бюджета приема, хранения и выдачи бюджетных средств, ведение их учета и отчетности по операциям с ними.

Различают казначейскую, банковскую и смешанную системы кассового исполнения бюджета. При казначейской системе кассовое исполнение бюджета возлагается на специальные финансовые органы государства – казначейства, при банковской – на банки, при смешанной – на казначейства и банки. Согласно статье 241.1 учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в соответствии с настоящим Кодексом органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации; Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что в Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Казначейское исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации в виде их кассового обслуживания осуществляется органами Федерального казначейства на безвозмездной основе в соответствии соглашениями, заключенными между субъектами Российской Федерации и Федеральным казначейством

6.Объясните, почему при расчете консолидированного бюджета не учитываются межбюджетные трансферты.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (ст. 6 БК). Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации (ст. 13 БК). Аналогично см.: ст. 14, 15 БК.

Консолидированный бюджет является теоретической и практической категорией. Он важен для статистических исследований. Еще рассчитывают консолидированный бюджет из бюджетов бюджетной системы + бюджеты внебюджетных фондов («бюджет расширенного правительства» не легальная категория). Так бюджетный трансферт из федерального бюджета в региональный будет расходом для первого и доходом для второго. Представляется, что учет межбюджетных трансфертов в

данном случае привел бы к двойному подсчету одних и тех же показателей.

7.Должны ли учитываться в составе доходов бюджета доходы государственных учреждений и принадлежащих государству компаний? Аргументируйте свое мнение.

Вопрос сложный, дискуссионный, фиг его знает, что она думает по этому поводу.

Государственные учреждения. Ситуация здесь следующая: существуют бюджетные, автономные и казенные учреждения, при этом только доходы казенных поступают в соответствующий бюджет, в то время как доходы остальных поступают в их распоряжение (ст. 298 ГК). Представляется, что это правильно, хотя можете предложить свои варианты решения. Ну вот МГУ – бюджетное образовательное учреждение и доходы от платного обучения идут в распоряжение МГУ.

Государственные компании. Непонятно, что о чем здесь идет речь. Государственной компанией признается некоммерческая организация, не имеющая членства и созданная РФ на основе имущественных взносов для оказания государственных услуг и выполнения иных функций с использованием государственного имущества на основе доверительного управления (ст. 7.2 Закона о некоммерческих организациях). Пример – Российские автомобильные дороги («Автодор»). Она обладает имуществом на праве собственности. Есть отдельный ФЗ. Гос. компания вправе получать доходы от использования, принадлежащего ей имущества. Таким образом, нельзя учитывать ее доходы в составе бюджета, т. к. логика законодателя как раз и состоит в том, чтобы создать более имущественно правомочный субъект права чем ГУПы и учреждения.

Однако практикум в последний раз издавался при Ироде Великом, когда никаких гос. компаний не было. Возможно, что здесь речь идет о всяких там Газпромах, Лукойлах, Татнефтях, т. е. юр. лицах в основе которых лежит государственное участие. Ну тут точно не надо ничего в бюджет, кроме доходов от реализации государством имущественных прав (дивиденды по акциям). В остальном это обычные субъекты частного права.

8.В средствах массовой информации встречается утверждение, что доходы от экспорта нефти поступают в бюджет России. В чем состоят неточности подобного утверждения с юридической точки зрения?

Не все доходы от экспорта нефти поступают в бюджет России, поскольку часть доходов получают частные нефтегазовые компании (Лукойл, Сургутнефтегаз, Башнефть, Татнефть и др.). Согласно ст. 96.6 Бюджетного кодекса РФ к нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты: налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех

Данные доходы используются на следующие цели: финансовое обеспечение нефтегазового трансферта, формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. таким образом, в бюджет поступают лишь вывозные таможенные пошлины и налог на добычу…

9.Согласно ст. 92 БК РФ, дефицит федерального бюджета «не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета». Поясните смысл этой нормы.

Дефицит федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета (это ст. 92 Бюджетного кодекса в старой редакции, сейчас этого правила нет). Если федеральный бюджет принимается с ненефтегазовым дефицитом, то также устанавливается величина нефтегазового трансферта и источники, за счет которых надлежит осуществлять его финансирование. Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда (ч. 1 ст. 96.8 БК в старой редакции). Величина нефтегазового трансферта на соответствующий финансовый год утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7 процента прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (ч. 2 ст. 96.8 БК вступила в силу с 1 января

2015 года).

Согласно ст. 96.7 БК РФ (в старой редакции) ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 процента прогнозируемого в соответствующем финансовом году валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый

10. Дайте определение бюджетного права.

Бюджетное право — основная подотрасль финансового права, включающая в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы Российской Федерации, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок распределения их между различными видами бюджетов, бюджетные права Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, регламентирующие бюджетный процесс, регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны и других потребностей общества, а также устанавливающие ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. В юридической литературе имеются различные определения бюджетного права. Н.И. Химичева предлагает следующее определение: «...Бюджетное право РФ — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих бюджетное устройство в РФ, структуру и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы, компетенцию государства и муниципальных образований в области бюджета, а также бюджетный процесс. М.В. Карасева определяет бюджетное право как совокупность правовых норм, регулирующих отношения по поводу бюджетного устройства РФ, бюджетного процесса, а также отношения, возникающие в связи с установлением структуры доходов и расходов и распределением их между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ. Указанные определения отражают основные черты бюджетного права, хотя несколько и отличаются между собой по объему регулируемых общественных отношений, составляющих предмет бюджетного права. Необходимо отметить, что основные признаки бюджетного права были определены еще В.В. Бесчеревных, который характеризовал бюджетное право как раздел финансового права, включающий правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы СССР, объемы отдельных бюджетов, перечень доходов и расходов и порядок распределения их между различными бюджетами, а также нормы, устанавливающие бюджетный процесс.

11.Прокомментируйте, как бюджетное право соотносится со смежными подотраслями и институтами финансового права.

Бюджетное право отличает от других подразделений и институтов финансового права

б) данные отношения возникают в связи с образованием, распределением и использованием

12. Поясните, что такое система бюджетного права, из каких элементов она состоит.

Система бюджетного права – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по организации бюджетной системы РФ, определению состава и порядка разграничения доходов и расходов в бюджетной системе, бюджетную компетенцию государства и муниципальных образований, а также бюджетный процесс.

- Процессуальные нормы, или бюджетный процесс (порядок составления проекта бюджета, содержание и принципы самого бюджетного процесса, полномочия органов по осуществлению этого процесса) Вывод: говорим, что система бюджетного права: а) подотрасль финансового права; б) состоит из общей и особенной частей; в) имеет материальные и процессуальные нормы. Нормы, институты и т. д.

13.Назовите основные источники бюджетного права.

1.Конституция РФ. Непосредственно устанавливает исходные начала и принципы бюджетной деятельности, основные принципы и формы взаимоотношений в области бюджета, основы организации бюджетной деятельности государства, защиты прав и законных интересов участвующих в ней субъектов. Пример ст. 106 К РФ - обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федерального бюджета, и другие (71, 72, 101, 104, 114,

132)

2.Бюджетный Кодекс РФ (принят 31 июля 1998, введен в действие с 1 января 2000). Устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы, включая федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и муниципальных образований, государственные внебюджетные фонды,

определены правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, основы межбюджетных отношений, бюджетного процесса, основания и виды ответственности за

Решения представительных органов МСУ – бюджеты муниципальных образований. Не должны противоречить вышестоящим федеральным актам. 4. Указы Президента, Постановления Правительства, правовые акты Министерства финансов. Правовые акты органов исполнительной власти субъектов, исполнительных органов МСУ.

Ст. 72 – в совместной компетенции бюджет субъектов не указан, следовательно, исходя из статьи 73, бюджет субъекта находится в ведении субъекта. Ст. 132 (часть 1) – местный бюджет находится в ведении муниципального образования. Статья 80 (часть 3) – Президент определяет основные направления внутренней и внешней политики.

Статья 84 (пункт д) – Президент подписывает и обнародует федеральные законы. Статья 101 (пункт 5) – для осуществления контроля над исполнением федерального бюджета ГД и СФ из своего состава образуют счетную палату. Статья 104 (часть 3) – Законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ.

Статья 106 (пункт а) – Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежит

принятый ГД закон по вопросам федерального бюджета. Статья 114 (пункт а) – Правительство разрабатывает и представляет ГД федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, представляет ГД отчет об исполнении федерального бюджета.

15.Поясните, как разграничиваются предметы ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в области бюджета? В чем это разграничение проявляется применительно к системе источников бюджетного права?

Воснове разграничения компетенции органов государственной власти и местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений находятся положения, установленные в Конституции РФ. Руководствуясь ее нормами, в БК РФ четко определяется бюджетная компетенция субъектов публичной власти (ст.7-9 БК РФ). То есть, у каждого

субъекта РФ есть право на собственный бюджет.

Наибольший объем бюджетных прав и обязанностей сосредоточен на федеральном уровне власти, что позволяет обеспечить проведение единой социально-экономической и финансово-бюджетной политики, отражающей интересы всех граждан России.

Конституция РФ, устанавливает, что в ведении РФ находится федеральный бюджет (п. «з» ст. 71). Кроме того, бюджетную компетенцию устанавливает Бюджетный кодекс РФ - Специальную регламентацию бюджетная компетенция Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований получила в БК РФ, в главе второй которого определены предметы ведения вышеназванных субъектов в области бюджета. Предметы ведения в области бюджета сформулированы в ст. 71 Конституции РФ, где сказано, что в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. В статье 72 Конституции РФ записано, что установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. В статье 1 «Протокола к договору о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти Российской Федерации и органами власти краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга Российской Федерации» зафиксировано, что к совместному ведению относится и установление общих принципов бюджетной системы Российской Федерации.

В статье 75 Конституции РФ подчеркивается, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

Это разграничение проявляется в иерархии источников бюджетного права на каждом уровне: от федерации до муниципального образования. От Бюджетного кодекса (на уровне федерации) до ежегодных законов о бюджете (на муниципальном уровне).

Задача 16

Президент Украины своим указом назначил досрочные выборы в парламент страны. На проведение выборов требуется 75 млн. долларов. Правительство отказалось организовать проведение выборов, мотивируя это тем, что данные расходы не предусмотрены бюджетом, а значит, отсутствует источник для их покрытия. Внесение изменений в бюджет невозможно, т.к. прежний парламент указом Президента Украины распущен, его полномочия прекращены. Какой механизм может быть предусмотрен бюджетным правом для выхода из подобной ситуации?