!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Пособие по ФП

Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова

Юридический факультет

Кафедра финансового права

Российское финансовое право

Учебно-методическое пособие

Москва-2009

Ответственный редактор: кандидат юридических наук,

доцент М.Ф. Ивлиева

Авторский коллектив:

кандидат юридических наук, доцент М.Ф. Ивлиева – введение, орг. метод. раз., занятие 1, 7, 14 гл. 3, гл. 4, 5;

кандидат юридических наук Е.В. Овчарова – занятие 3, 13 гл. 3;

кандидат юридических наук С.Г. Пепеляев – занятие 8, 9 гл. 3;

кандидат юридических наук В.В. Стрельников – занятие 2, 6 гл. 3, гл. 4, 5;

кандидат юридических наук И.В. Хаменушко – гл. 2, занятие 4, 5, 15, 16 гл. 3, гл. 4, 5;

кандидат юридических наук Д.М. Щекин – занятие 10, 11, 12 гл. 3, гл. 4, 5.

Методическое пособие разработано сотрудниками кафедры финансового права Юридического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова в соответствии с новым учебным планом преподавания дисциплины «Российское финансовое право». При подготовке пособия использован накопленный опыт ведения лекционных и семинарских занятий по финансовому праву России, а также учтен опыт выпуска подобных изданий другими ведущими юридическими вузами страны.

Пособие содержит учебную программу курса по финансовому праву, перечень тем семинарских занятий и вопросов к ним. Для самостоятельной работы студентов над темами курса предлагаются контрольные вопросы и практические задачи.

Приводится перечень курсовых и дипломных работ по финансовому праву, а также примерный перечень вопросов к экзамену (зачету).

Пособие рассчитано на студентов, аспирантов, преподавателей юридических вузов и факультетов.

Законодательство отражено по состоянию на «26» августа 2008 г.

Содержание

Введение

Глава 1.Организационно-методический раздел

Глава 2. Программа учебного курса « Российское финансовое право»

Глава 3. Темы практических занятий. Вопросы, контрольные тесты, задания, литература

Глава 4. Примерная тематика рефератов, курсовых и дипломных работ

Глава 5. Примерный перечень вопросов к зачету (экзамену)

Введение

Преподавание финансово-правовой дисциплины на юридическом факультете МГУ имени М.В. Ломоносова имеет давнюю и славную историю. Безусловно, современное финансовое право существенно отличается от той дисциплины, которая преподавалась в дореволюционный период: в то время финансовое право фактически представляло собой комплексную учебную дисципли­ну, включавшую элементы политэкономии, науки о финансах, эконо­мической политики. В июле 1835 г., после утверждения «Общего устава император­ских Российских Университетов», на факультете (отделении) была создана кафедра «Законы о государственных повинностях и финансах». В соответствии с новым университетским Уставом, утвержденным 18 июля 1863 г., на юридическом факультете была впервые образо­вана кафедра финансового права (теория финансов, русское финан­совое право). Работы таких ученых, как И.И. Янжула, И.Х. Озерова, преподававших финансовое право в МГУ, явились основой формирования российской науки финансового права в дореволюционный период. В силу объективных причин, в послереволюционный период преподавание финансового права в МГУ не носило системного характера, дисциплина не включалась в учебные планы, преподавание ряда разделов осуществлялось в рамках спецкурсов. Процесс конструирования учебной дисциплины «Финансовое право СССР» был продолжен в послевоенное время такими учеными факультета, как доцент В.В. Бесчеревных, доцент М.А. Гурвич, профессор С.Д. Цыпкин.

Переломным этапом в преподавании дисциплины «Российское финансовое право» стало воссоздание на факультете кафедры финансового права согласно принятому Ученым советом МГУ имени М.В. Ломоносова решению от 19 июня 2006 г. С 2006 г. финансовое право на факультете преподается по новому учебному плану в течение двух семестров. Дополнительно к основному курсу введен семестровый лекционный курс «Налоговое право». Переход на новый качественный уровень преподавания финансового права объективно обусловлен динамичным развитием самого финансового права как отрасли права за последнее десятилетие.

При подготовке настоящего пособия его авторы исходили из понимания сущности финансового права как самостоятельной публичной отрасли права, регулирующей отношения, складывающиеся в сфере жизни публичных финансов. Авторы пособия не разделяют появившуюся в начале 90-х гг. в правовой науке тенденцию к расширению предмета финансового права за счет включения в него всех отношений, носящих денежный характер. Поэтому и в программе учебного курса, и в перечне практических занятий отсутствуют такие разделы, как «банковское право», «страховое право» и «инвестиционное право».

М.Ф. Ивлиева

кандидат юридических наук, доцент,

заведующая кафедрой финансового права юридического факультета

МГУ имени М.В. Ломоносова

Глава 1

Организационно-методический раздел

Цель курса

Курс дисциплины «Российское финансовое право» представляет собой общеобязательный учебный курс о правовом регулировании финансовой деятельности государства и муниципальных образований в Российской Федерации для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности «Юриспруденция».

Задачи курса.

Задачами настоящего курса является изучение студентами:

- основ финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

- теории общей части финансового права, его предмета, метода, соотношения со смежными отраслями права;

- правовых основ бюджетного права и бюджетного процесса;

- теории финансового контроля;

- правовых основ иных основных институтов особенной части финансового права (государственных расходов, государственных доходов, денежно-кредитной системы, валютного регулирования);

-

Кроме того, прилагаются учебная и специальная литература по теме курса, нормативные акты в области финансов, а также материалы арбитражной, судебной и правоприменительной практики финансовых органов государства и местного самоуправления.

3. Место курса в профессиональной подготовке выпускника

Настоящий курс является общеобязательным для всех студентов, обучающихся по специальности 021100 «Юриспруденция», квалификация «юрист» независимо от выбора последующей специализации. Дисциплина «Российское финансовое право» относится к дисциплинам публично-правового цикла.

Курс рассчитан на студентов, изучивших общие курсы основ теории государства и права, общей части гражданского права, а так же конституционного и административного права.

4. Требования к уровню освоения содержания курса.

Освоение студентом курса «Российское финансовое право» предполагает четкое уяснение основных положений теории общей и особенной части финансового права в соответствии с выделенными в настоящей Программе разделами и темами курса.

Студенту должно быть известно действующее финансовое законодательство Российской Федерации, а так же основные подзаконные нормативные акты, регулирующие финансовую деятельность государства и муниципальных образований. При подборе необходимых нормативных источников рекомендуется использовать правовые системы «Гарант» и «Консультант», это позволит избежать использования устаревших нормативных актов.

Студенту необходимо изучить рекомендуемую специальную литературу по тематике курса. В подборе учебной литературы следует опираться на предлагаемый список учебной литературы, состоящий из основной литературы в виде учебников и учебных пособий для обязательного ознакомления, и дополнительной (монографии, научные статьи) для углубленного изучения вопросов финансового права. Полное освоение содержания курса предполагает написание студентом реферата и (или) курсовой работы по теме курса с использованием рекомендуемой дополнительной литературы. Подготовку курсовой работы (реферата) целесообразно начинать в начале учебного года, это позволит лучше изучить выбранную тему и провести более полное ее исследование.

Экзамен является формой итоговой проверки теоретических знаний и практических навыков обучающихся. Для допуска к экзамену студенту необходимо сдать межсеместровый зачет. Ввиду сложности и большого объема изучаемого материала по курсу финансового права целесообразно ориентировать студентов на самостоятельную работу с самого начала чтения лекций и проведения семинарских занятий. Большое значение для эффективной сдачи экзамена имеют предэкзаменационные консультации, проводимые в период сессии. В ходе консультаций преподаватели дают студентам ответы на наиболее сложные вопросы курса, а также освещают те проблемы, которые по той или иной причине не были раскрыты в лекциях и семинарских занятиях.

Глава 2

Программа курса

Финансовое право Российской Федерации

(Российское финансовое право)

Методический комментарий:

(А) Деление программы на темы и вопросы

Структура программы рассчитана на чтение курса лекций в течение двух семестров из расчета в среднем одна лекция – одна тема программы. Число тем – 36, академических часов в двух семестрах – до 72, что составляет 36 лекций по два академических часа.

Вопросы в рамках темы указывают на объем сведений, которые студент должен усвоить по итогам полного изучения курса: путем слушания лекций, участия в семинарских занятиях, а также в ходе самоподготовки, знакомясь со специальной литературой и, в случае необходимости, посещая консультации.

Поэтому не предполагается, что вопросы в рамках темы являются планом соответствующей лекции или вопросами для обсуждения на семинарском занятии. План лекций и семинаров должен определяться преподавателем самостоятельно.

На практике, при чтении лекционного курса весь объем указанных в программе вопросов удается раскрыть максимум на 75–80%. В рамках семинарских занятий эта цифра ниже, около 50%, поскольку в условиях дефицита учебного времени задачей семинара является отработка и закрепление базовых знаний и навыков, а также глубокая проработка наиболее актуальных или дискуссионных вопросов.

Попытка полностью осветить все вопросы в рамках лекционного курса и (или) семинарских занятий была бы некорректной и с методической точки зрения. Поэтому самостоятельное изучение предмета предусмотрено в обязательном порядке. Только тогда формируется у студента профессиональный и исследовательский опыт. Вопросы программы в этом случае выступают в качестве ориентира, позволяющего студенту уяснить, какие аспекты темы остались не изученными, какие вопросы следует задать преподавателю на консультации, что именно искать в специальной литературе.

(В) Деление программы на разделы. Литература к разделам.

Темы сгруппированы в семь разделов, сопровождаемых списками рекомендуемой литературы. Такая группировка облегчает поиск литературы при работе с программой, а также позволяет избежать дублирования наименований тех источников, которые относятся к однородным темам.

Раздел I содержит темы общей теории финансового права. Остальные разделы соответствуют подотраслям и основным институтам российского финансового права (разделы II–VII) , либо объединяют близкие по содержанию регулируемых отношений институты, так или иначе связанные с финансовой деятельностью государства (раздел VII):

Общая часть финансового права:

Раздел I. Предмет и метод финансового права – три темы.

Раздел II. Финансовый контроль – четыре темы.

Особенная часть финансового права:

Раздел III. Бюджетное право – пять тем.

Раздел IV. Государственные (муниципальные) расходы – четыре темы.

Раздел V. Государственные (муниципальные) доходы и налоговое право – 11 тем.

Раздел VI. Государственный (муниципальный) кредит – четыре темы.

Раздел VII. Государственное регулирование банковской деятельности, денежного обращения и валютных операций – пять тем.

Поскольку курс посвящен российскому финансовому праву, в нем не выделены специальные разделы и темы, посвященные финансовому праву зарубежных стран. Предполагается, что в рамках общетеоретических вопросов по каждой теме преподаватели должны сообщать сведения о правовом регулировании того или иного института, ориентируясь как на российское законодательство, так и на общемировой опыт. При этом подробно рассмотрен на актуальном российском нормативном материале. Тот же принцип использован для изложения исторического материала: отдельные темы по истории финансов не выделены, но каждый институт освещен с учетом исторических аспектов его развития.

Программа ориентирована на учебный курс финансового права наряду с последующим отдельным лекционным курсом по налоговому праву. В связи с этим темы Раздела V «Государственные (муниципальные) доходы и налоговое право» рассчитаны на получение студентами первоначальных, базовых знаний о роли налогов в формировании доходов публичной власти, о налоговой системе и основных налогах Российской Федерации. Освоение этих тем не заменяет изучения налогового права как самостоятельной учебной дисциплины.

Общая часть финансового права

Раздел I. Предмет и метод финансового права

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства.

Понятие финансов. Функции финансов. Деньги, финансы и кредит, их взаимосвязь.

Финансовая система страны, ее основные звенья (институты).

Финансовая система страны и система государственных (муниципальных) финансовых органов: соотношение понятий.

Публичные и частные финансы.

Финансовая деятельность государства (публичной власти), ее методы.

Тема 2. Предмет и метод финансового права.

Понятие финансового права как отрасли права.

Становление финансового права РФ как самостоятельной отрасли права, его место в системе отраслей права РФ.

Предмет финансового права. Отношения, связанные с финансовой деятельностью государства и местного самоуправления: их виды, особенности, состав участников.

Методы правового регулирования, используемые финансовым правом. Особенности применения императивного и диспозитивного методов в регулировании финансово-правовых отношений.

Система финансового права как отрасли права: общая и особенная часть.

Построение особенной части финансового права: подотрасли, основные институты.

Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы. Проблемы кодификации финансового права РФ. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Финансовое право и прецедент.

Тема 3. Финансово-правовые нормы и правоотношения.

Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.

Структура финансово-правовой нормы, ее элементы.

Понятие и особенности финансового правоотношения.

Финансовое правоотношение: субъекты и участники, содержание, объект.

Классификация финансовых правоотношений.

Раздел II. Финансовый контроль

Тема 4. Понятие финансового контроля.

Контрольная функция финансов. Государственный (муниципальный) и частный финансовый контроль.

Финансовый контроль как вид государственного контроля (публично-правового контроля). Связь финансового контроля с финансовой деятельностью публичной власти.

Направления финансового контроля. Бюджетный, налоговый контроль, валютный контроль, их специфика.

Цель и задачи контрольной деятельности государства (местного самоуправления). Соотношение задач проверки законности, целевого характера, эффективности финансовых операций в зависимости от направления финансового контроля.

Финансовый контроль - институт общей части финансового права. Проблемы нормативно-правового закрепления правил и процедур финансового контроля. Законодательство и подзаконные акты о финансовом контроле.

Виды финансового контроля. Характеристика общегосударственного, ведомственного, внутрихозяйственного и независимого финансового контроля РФ. Основы организации финансового контроля субъектов Российской Федерации и муниципального финансового контроля.

Субъекты общегосударственного финансового контроля Российской Федерации: классификация, компетенция, разграничение функций.

Тема 5. Формы и методы финансового контроля.

Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль: основания классификации, преимущества и недостатки каждой из форм.

Приемы и способы финансового контроля. Деление приемов и способов на документальный и фактический контроль по источнику получаемой информации.

Методы финансового контроля: понятие, классификация.

Обследование, анализ, наблюдение: характеристика методов финансового контроля.

Правовые основы проведения ревизий и проверок, документальное закрепление их результатов. Юридическое значение акта проверки или ревизии.

Тема 6. Особенности аудита как вида финансового контроля.

Аудит – независимый финансовый контроль. Соотношение аудита с государственным финансовым контролем.

Модели возникновения аудита за рубежом. Развитие аудита в России: история, перспективы.

Правовые основы аудиторской деятельности.

Правила (стандарты) аудита: классификация, общая характеристика.

Аудиторские проверки. Инициативный и обязательный аудит. Аудит по специальным аудиторским заданиям.

Субъекты аудиторской деятельности. Заказчик аудита, аудитор, проверяемое лицо, их права и обязанности. Понятие пользователя отчетности.

Виды аудиторских заключений. Модифицированные заключения. Публичный характер аудиторского заключения и аудиторская тайна, их соотношение.

Тема 7. Финансовый контроль Счетной палаты РФ.

Правовое положение Счетной палаты РФ как органа институционального общегосударственного финансового контроля.

Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.

Ключевые функции Счетной палаты РФ. Контрольная, экспертная деятельность и международное сотрудничество.

Полномочия Счетной палаты РФ в области бюджетного контроля. Круг проверяемых субъектов. Основания для проведения Счетной палатой РФ проверок и ревизий.

Правовые последствия проведения проверок и ревизий. Акты проверок (ревизий), предписания и представления Счетной палаты РФ.

II. Особенная часть финансового права

Раздел III. Бюджетное право

Тема 8. Понятие бюджета.

Понятие бюджета в материальном, экономическом и юридическом аспектах.

История развития бюджета как публично-правового института. Значение бюджета и бюджетного законодательства для системы разделения властей. Распределение полномочий исполнительной и законодательной власти в области бюджета по российскому законодательству и за рубежом.

Виды бюджетов. Консолидированный бюджет: понятие, назначение.

Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.

Принцип полноты бюджета. Бюджет и иные публично-правовые фонды. Денежные фонды государственных корпораций и Банка России.

Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.

Бюджетный федерализм. История развития бюджетного федерализма в РФ. Различные подходы к бюджетному федерализму за рубежом (на примере США и Германии).

Тема 9. Бюджетное право как подотрасль финансового права.

Понятие бюджетного права. Система бюджетного права. Материальные и процессуальные нормы в бюджетном праве.

Место бюджетного права в системе финансового права. Разграничение бюджетного права со смежными правовыми институтами: расходами бюджета, доходами бюджета (налоговым правом) и государственным кредитом.

Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права. Бюджетный кодекс: структура, общая характеристика. Подзаконные нормативные акты Минфина России и Федерального казначейства России, их значение.

Соотношение законодательства РФ и субъектов РФ в регулировании бюджетных отношений.

Бюджетная классификация: понятие, нормативное закрепление.

Особенности закона о бюджете как нормативного правового акта.

Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.

Тема 10. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ.

Понятие бюджетной системы РФ, ее состав.

Понятие бюджетного устройства. Основы бюджетного устройства РФ и его принципы. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ.

Принцип единства бюджетной системы РФ.

Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы РФ.

Место бюджетов внебюджетных фондов в бюджетной системе РФ.

Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете. Нефтегазовый трансферт: понятие, назначение.

Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.

Тема 11. Бюджетный процесс.

Бюджетный процесс: понятие, значение. Необходимость придания процессуальной формы бюджетным правоотношениям.

Принципы бюджетного процесса. Принцип прозрачности, его содержание.

Основания деления бюджетного процесса на стадии.

Участники бюджетного процесса, их права и обязанности. Роль Минфина России и Федерального казначейства России в бюджетном процессе на всех уровнях бюджетной системы РФ.

Составление проекта федерального бюджета как стадия бюджетного процесса.

Принятие и утверждение федерального бюджета.

Исполнение федерального бюджета и отчет о его исполнении как самостоятельные стадии бюджетного процесса. Кассовое исполнение федерального бюджета. Правовое значение бюджетного учета и бюджетной отчетности в бюджетном процессе.

Тема 12. Внебюджетные фонды.

Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.

Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств.

Источники доходных поступлений и покрытия дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Особенности бюджетного процесса в отношении государственных внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.

Раздел IV. Государственные (муниципальные) расходы

Тема 13. Государственные (муниципальные) расходы как институт финансового права.

Понятие государственных (муниципальных) расходов.

Расходные обязательства бюджетов: понятие, правовое значение.

Бюджетная классификация расходов, порядок ее утверждения.

Функциональная и экономическая составляющие бюджетной классификации расходов, их отражение в разделах, подразделах, целевых статьях и видах расходов бюджетной классификации.

Ведомственная структура классификации расходов. Главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств.

Формы бюджетных расходов (бюджетные ассигнования).

Расходы, не предусмотренные законом о бюджете. Резервные фонды.

Тема 14. Бюджетные ассигнования.

Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг: понятие, виды. Финансирование бюджетных и автономных учреждений: основные различия.

Государственное (муниципальное) задание, его правовое значение.

Бюджетные субсидии автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям. Имущественные взносы в государственные корпорации.

Бюджетные субсидии юридическим лицам и бюджетные инвестиции.

Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения.

Межбюджетные трансферты. Дотации, субсидии, субвенции.

Бюджетные кредиты, их виды и порядок предоставления. Особенности учета бюджетных кредитов при составлении бюджетов.

Тема 15. Финансирование бюджетных учреждений.

Особенности правового положения бюджетных учреждений.

Порядок предоставления бюджетных ассигнований на обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений. Принцип подведомственности.

Права и обязанности бюджетного учреждения как получателя бюджетных средств.

Смета и лимит бюджетных обязательств: понятие, правовое значение.

Закупка товаров, работ, услуг бюджетными учреждениями на основании конкурса.

Пожертвования и поступления от приносящей доход деятельности бюджетных учреждений (от платного оказания услуг и сдачи в аренду имущества): особенности бюджетного учета и расходования.

Бюджетные и денежные обязательства бюджетного учреждения. Подтверждение, санкционирование и оплата денежных обязательств.

Тема 16. Финансовый контроль и ответственность за нарушения в сфере бюджетных расходов.

Бюджетный контроль как направление финансового контроля.

Проверка законности и целевого характера предоставления бюджетных ассигнований и их расходования. Проблемы контроля эффективности и результативности бюджетных расходов.

Парламентский контроль бюджетных расходов. Значение предварительного контроля бюджетных расходов и правовые гарантии его эффективности.

Полномочия Счетной палаты РФ по контролю бюджетных расходов.

Текущий контроль бюджетных расходов, осуществляемый Федеральным казначейством.

Полномочия Росфиннадзора по контролю бюджетных расходов.

Ответственность за нарушение норм законодательства о бюджетных расходах.

Раздел V. Государственные (муниципальные) доходы и налоговое право

Тема 17. Система государственных (муниципальных) доходов.

Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация. Централизованные и децентрализованные доходы.

Историческая эволюция системы доходов государства.

Соотношение частноправовых и публично-правовых источников доходных поступлений публичной власти.

Место налогов в современной системе доходов публичной власти.

Бюджетная классификация доходов.

Главные администраторы и администраторы доходов: понятие, основные права и обязанности.

Функции Федерального казначейства по учету и распределению доходов бюджета.

Тема 18. Понятие и роль налогов.

Теории налогообложения, история их возникновения и развития.

Понятие налога в современной финансовой науке. Юридическое определение налога.

Налог, сбор и пошлина, их основные отличия. Разграничение налогов и парафискалитетов.

Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.

Классификации налогов.

Принципы налогообложения.

Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.

Тема 19. Элементы налога.

Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы.

Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога.

Объект налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды.

Налоговая ставка. Методы налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Сроки уплаты налога. Авансовые платежи.

Налоговые льготы: понятие, виды.

Тема 20. Налоговое право как подотрасль финансового права.

Место налогового права в системе финансового права. Разграничение со смежными институтами и подотраслями финансового права: государственными (муниципальными) доходами и бюджетным правом.

Система источников налогового права.

Конституционные основы налогового права. Правовые позиции Конституционного суда РФ по налоговым спорам, их правовое значение.

Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав. Кодификация законодательства о налогах и сборах. Соотношение иных нормативных правовых актов о налогах и сборах с законодательством о налогах и сборах.

Акты высших судебных инстанций РФ о налогообложении: классификация, правовое значение.

Международные договоры как источники налогового права.

Действие актов (норм) налогового законодательства во времени.

Тема 21. Налоговая система и система налогов.

Понятие налоговой системы и системы налогов. Элементы налоговой системы.

Налоговые системы России и зарубежных стран: общий обзор.

Основные права и обязанности налогоплательщиков по законодательству РФ.

Система налогов в РФ: особенности построения, виды налогов.

Виды федеральных налогов и сборов. Таможенная пошлина.

Региональные и местные налоги. Особенности их установления.

Специальные налоговые режимы: понятие, виды.

Тема 22. Налоговая администрация и налоговый контроль.

Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.

Система налоговых органов в РФ: принципы организации, состав.

Основные права и обязанности налоговых органов.

Налоговые проверки: виды, порядок проведения.

Особенности налогового контроля трансфертного ценообразования: зарубежный опыт и действующее российское законодательство. Перспективы развития института налогового контроля трансфертного ценообразования. Трансфертные цены и консолидированная налоговая отчетность.

Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.

Решение налогового органа: порядок принятия, виды, правовые последствия. Порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов.

Тема 23. Недоимка, штраф, пеня.

Обеспечение государственным принуждением обязательного характера уплаты налога.

Понятие недоимки. Правила взыскания недоимок с юридических и физических лиц. Порядок отсрочки уплаты и сложения недоимки.

Пеня: понятие, особенности правовой природы, основания взимания. Порядок взыскания пени с юридических и физических лиц.

Штраф как мера ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Его место в системе мер юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Основания и условия наступления предусмотренной НК РФ ответственности за нарушения налогового законодательства.

Обстоятельства, освобождающие от предусмотренной НК РФ ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также отягчающие или смягчающие ее.

Порядок взыскания штрафов с юридических и физических лиц согласно НК РФ.

Тема 24. Налог на доходы физических лиц.

Общая характеристика налога на доходы физических лиц.

Субъекты налога на доходы физических лиц. Резиденты и нерезиденты. Критерии налогового резидентства.

Объект и налоговая база налога на доходы физических лиц. Виды облагаемых доходов. Методы учета налоговой базы.

Ставки налога на доходы физических лиц. Методы подоходного налогообложения.

Удержание налога у источника выплаты.

Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация.

Налоговые льготы в подоходном налогообложении: виды, значение. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов по действующему законодательству о налоге на доходы физических лиц.

Тема 25. Налог на прибыль организаций.

Общая характеристика налога на прибыль.

Субъекты налога на прибыль. Организации и иностранные организации, их определение по действующему законодательству. Определение резидентства иностранных контролируемых компаний (зарубежный опыт).

Обособленное подразделение и постоянное представительство: понятие, правовое значение.

Налоговая база, методы ее учета. Доход, расход, прибыль и убыток: соотношение понятий.

Виды расходов. Особенности признания расходов для исчисления налоговой базы налога на прибыль. Обоснованность расходов. Налоговая выгода и деловая цель.

Ставки налога на прибыль, особенности их установления по действующему законодательству.

Самостоятельная уплата налога на прибыль. Основания удержания налога у источника выплаты дохода. Освобождение от удержания налога у источника: назначение, условия.

Тема 26. Косвенные налоги в РФ.

Понятие косвенного налогообложения. Дискуссионные вопросы переложения налогового бремени на потребителей. Юридический плательщик налога и фактический носитель налогового бремени.

Виды косвенных налогов. Проблема кумуляции простых косвенных налогов, способы ее устранения.

Налог на добавленную стоимость как многоступенчатый налог на потребление: общая характеристика.

Понятие добавленной стоимости, методы ее учета и налогообложения. Сущность инвойсного метода. Правовое значение налоговых вычетов и счетов-фактур.

Устранение многократного налогообложения налогом на добавленную стоимость в международной торговле. Принцип страны назначения. Нулевая ставка. Гармонизация законодательства об НДС в странах ЕС.

Система ставок налога на добавленную стоимость. Регрессивный характер косвенного налогообложения, методы его устранения.

Льготы по налогу на добавленную стоимость, их правовые особенности.

Тема 27. Поимущественное налогообложение в РФ.

Соотношение поимущественного и подоходного налогообложения: исторические аспекты. Регулятивная функция поимущественного налогообложения, ее проявления.

Налог на имущество организаций: общая характеристика, основные элементы.

Налог на имущество физических лиц: общая характеристика, основные элементы.

Земельный налог: общая характеристика, основные элементы.

Транспортный налог: общая характеристика, основные элементы.

Раздел VI. Государственный (муниципальный) кредит

Тема 28. Понятие государственного (муниципального) кредита.

Понятие кредита. Кредитные отношения с участием публично-правовых субъектов.

Особенности государственного (муниципального) кредита, их правовое значение.

Государственный и муниципальный кредит как финансово-правовой институт: понятие, место в системе финансового права.

Государственный (муниципальный) кредит в финансовой деятельности публичной власти. Соотношение государственного (муниципального) кредита и налогов как источников финансирования бюджетных расходов. Регулятивная функция государственного кредита.

Виды государственного (муниципального) кредита.

Особенности государственных (муниципальных) гарантий.

Принципы учета операций государственного (муниципального) кредита в соответствующих бюджетах. Бюджетная классификация источников финансирования дефицитов бюджетов.

Тема 29. Государственный и муниципальный долг.

Понятие государственного и муниципального долга. Суверенный долг.

Состав государственного и муниципального долга. Виды государственного и муниципального долга.

Основания возникновения государственного и муниципального долга.

Обслуживание долга: понятие, отражение в соответствующих бюджетах.

Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия.

Тема 30. Государственные и муниципальные займы.

Государственные и муниципальные займы как вид государственного (муниципального) кредита.

Виды государственных и муниципальных ценных бумаг.

Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения.

Правовые основы эмиссии и обращения облигаций субъектов Российской Федерации.

Правовые основы эмиссии и обращения облигаций муниципальных займов.

Тема 31. Особенности внешних заимствований РФ.

Понятие внешних заимствований РФ.

Программа государственных внешних заимствований РФ, ее правовое значение. Предельный объем государственного внешнего долга РФ.

Полномочия Правительства РФ и Министерства финансов РФ по осуществлению внешних заимствований.

Виды внешних заимствований. Кредитные договоры и соглашения. Размещение еврооблигаций.

Особенности привлечения кредитных ресурсов от международных финансовых институтов.

Раздел VII. Государственное регулирование банковской деятельности, денежного обращения и валютных операций

Тема 32. Финансово-правовые аспекты государственного регулирования денежной системы.

Деньги: понятие, функции. Юридическое определение денег. Деньги и финансовая деятельность публичной власти.

Денежная система страны, ее элементы. Задачи государственного регулирования денежной системы. Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение. Денежная реформа и деноминация.

Конституционные и законодательные основы денежной системы РФ. Монополия Центрального банка РФ на эмиссию наличных денег.

Безналичные деньги и безналичные расчеты: понятие и особенности. Дискуссия о правовой природе безналичных денег.

Полномочия Центрального банка РФ по регулированию безналичной денежной эмиссии.

Правовое регулирование безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов.

Ценные бумаги и производные финансовые инструменты (деривативы) как заменители (субституты) денег.

Тема 33. Финансово-правовые аспекты государственного регулирования банковской деятельности.

Банки и кредитные организации, их виды.

Причины, цели и задачи государственного регулирования банковской деятельности. Связь государственного регулирования банковской деятельности с финансовой деятельностью государства.

Банковские системы зарубежных стран: краткий обзор. Банковская система РФ, особенности ее становления и развития.

Ограничения на доступ иностранных банков в банковскую систему РФ.

Лицензирование банковской деятельности в РФ.

Пруденциальное регулирование банковской деятельности: понятие, задачи, методы. Надзор Центрального банка РФ.

Система страхования вкладов: понятие, задачи.

Тема 34. Правовое положение Центрального банка РФ.

Место Центрального банка РФ в системе финансовых органов РФ.

Двойственный характер правовой природы Центрального банка РФ.

Независимость Центрального банка РФ: задачи, правовые гарантии соблюдения.

Полномочия Центрального банка РФ, их классификация.

Ставка рефинансирования и официальный валютный курс: понятие, правовое значение.

Золотовалютные резервы Центрального банка РФ, порядок их формирования и использования.

Запрет на покрытие бюджетных расходов за счет денежной эмиссии (кредитов) Центрального банка РФ.

Тема 35. Валютное регулирование.

Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций.

Цель и задачи государственного регулирования валютных операций. Связь с финансовой деятельностью государства.

Правовые режимы совершения валютных операций. Субъекты валютных операций. Валютная монополия, валютное регулирование, свободное совершение валютных операций.

Валютные ограничения и валютный контроль как элементы правового режима валютного регулирования. Соотношение юридических мер валютного регулирования с экономическими мерами. Валютное регулирование в широком и узком смысле.

Система валютных ограничений по действующему законодательству.

Репатриация валютной выручки: понятие, правовое значение.

Ограничения на ввоз и вывоз наличной валюты.

Тема 36. Валютный контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства.

Валютный контроль как вид финансового контроля. Цели и задачи валютного контроля.

Органы и агенты валютного контроля.

Полномочия Центрального банка РФ как органа валютного контроля.

Полномочия Росфиннадзора как органа валютного контроля.

Права и обязанности уполномоченных банков и иных агентов валютного контроля.

Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства РФ.

Административная ответственность за нарушения валютного законодательства: основания, санкции.

Глава 3. Практические семинарские занятия по учебному курсу «Финансовое право»

Занятие 1. Предмет и метод финансового права

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1. Понятие финансов и финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

2. Методы и формы осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

3. Финансовая система государства и ее состав.

4. Предмет и метод финансового права.

5. Место финансового права в системе российского права. Соотношение со смежными отраслями прав.

6. Система финансового права.

07.10.18

Контрольные тесты.

1. Термин «финансы» происходит:

а) от немецкого finans – взяточничество, ростовщичество;

б) от латинского finis – срок уплаты;

в) от латинского finantio – наличность.

2. Как экономическая категория финансы обозначают:

а) денежную наличность;

б) систему экономических отношений;

в) прибыль.

3. Государственную финансовую систему образуют:

а) публичные денежные фонды;

б) банковский кредит;

в) бюджеты различных уровней.

4. Главной целью финансовой деятельности государства является:

а) накопление прибыли;

б) обеспечение выполнения функций государства;

в) сбор налогов и других обязательных платежей.

5. К направлениям финансовой деятельности государства относится:

а) управление ценообразованием;

б) регулирование деятельности естественных монополий;

в) организация использования средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

6. Одним из методов привлечения государством и муниципальными образованиями денежных средств для выполнения возложенных на них функций и задач является:

а) сделки с ценными бумагами крупнейших российских компаний;

б) выпуск и размещение государственных облигаций;

в) получение лоцманского сбора за услуги лоцмана в морских портах Российской Федерации.

7.Государственное кредитование отличается от банковского:

а) сроками предоставления займа;

б) методами возврата займа; в) тем, что заимодавцем выступает государство.

8. Объектом финансового права выступают:

а) государственные и муниципальные финансы;

б) денежные отношения;

в) денежные фонды кредитных организаций.

9. Финансовое право является:

а) частью конституционного права;

б) комплексным правовым институтом;

в) самостоятельной отраслью права;

10. Основным критерием разграничения финансового и гражданского права является:

а) метод правового регулирования;

б) предмет правового регулирования;

в) формы нормативных актов.

11. Финансовое право регулирует:

а) обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

б) обязательное личное страхование пассажиров;

в) организацию использования средств Пенсионного фонда РФ.

12. Система финансового права состоит:

а) из общей и особенной частей;

б) из бюджетного и налогового права;

в) из денежной и бюджетной системы.

Задания

1. 28 сентября 1991 г. на кимберлитовой трубке «Сытыканская» был добыт крупный алмаз весом 241,8 карата, получивший название «Свободная Россия». В день подписания Указа Президента России «О полномочиях Якутской-Саха республики в распоряжении природными ресурсами республики» (11.12.1991) президент Республики Саха (Якутия) Михаил Николаев вручил в Кремле этот алмаз Президенту России Борису Ельцину. Изумительной чистоты алмаз был в дальнейшем передан на постоянное хранение в Госфонд России. Являются ли отношения по передаче алмаза от Республики Саха (Якутия) Российской Федерации финансовыми?

2. 10 января 1999 г. Московской регистрационной палатой зарегистрирована Некоммерческая благотворительная организация Благотворительный фонд В. Потанина, учрежденная для реализации социально значимых долгосрочных проектов в области отечественного образования и культуры. Основное направление деятельности фонда - осуществление образовательных программ. Фонд стремится поддержать тех, кто завтра составит интеллектуальную и деловую элиту нашей страны. Долгосрочные стипендиальные и грантовые программы предназначены активным молодым людям  - студентам, курсантам и школьникам, обучающимся в ведущих государственных учебных заведениях страны, а также талантливым педагогам, успешно сочетающим преподавательскую и научную деятельность. Ежегодно фонд выплачивает более 400 грантов и 2000 стипендий. Относится ли деятельность Фонда Потанина В. к финансовой деятельности государства? Регулирует ли финансовое право порядок образования и распределения средств данного фонда?

2. Законом г. Санкт-Петербурга от 17 апреля 2008 г. №178-30 «О транспортном обслуживании лиц, замещающих государственные должности Санкт-Петербурга, и государственных гражданских служащих Санкт-Петербурга» предусмотрено такая форма транспортного обслуживания чиновников, как предоставление служебного автотранспорта с персональным закреплением. Для этих целей в бюджете на очередной финансовый год предусматриваются соответствующие средства. Предусмотренные законами города о бюджете средства перечисляются государственными органами нескольким транспортным организациям на основе государственных контрактов. Определите, какие из возникающих отношений регулируются нормами финансового права.

3. Статьей 33 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 17-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» предусмотрено создание Фонда страхования вкладов, принадлежащего Агентству по страхованию вкладов. Денежные средства фонда обязательного страхования вкладов учитываются на специально открываемом счете Агентства в Банке России и направляются Агентством на финансирование выплат возмещения по вкладам, а также расходов, связанных с осуществлением функций по обязательному страхованию вкладов. Является ли данный фонд частью государственной финансовой системы? Регулируются ли отношения по его созданию и распределению финансовым правом?

4. В Российской Федерации создана специальная некоммерческая организация – Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, целью которого является предоставление финансовой поддержки субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, переселение граждан из аварийного жилищного фонда. Статья 4 Федерального закона от 21 июля 2007 г. №185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» наделяет созданную государственную корпорацию следующими функциями:

1) рассмотрение представленных субъектами Российской Федерации заявок на предоставление финансовой поддержки за счет средств Фонда;

2) принятие решения о соответствии заявок и прилагаемых к заявкам документов требованиям, установленным законом;

3) принятие решения о предоставлении финансовой поддержки за счет средств Фонда на основании заявок;

4) осуществление методического обеспечения подготовки субъектами Российской Федерации заявок и прилагаемых к заявкам документов;

5) осуществление мониторинга реализации региональных адресных программ по проведению капитального ремонта многоквартирных домов и региональных адресных программ по переселению граждан из аварийного жилищного фонда, а также выполнения предусмотренных ФЗ условий предоставления финансовой поддержки за счет средств Фонда;

Можно ли отнести деятельность госкорпорации по реализации указанных выше функций к финансовой деятельности государства?

5 . Товарищество на вере «Банк Кодекс, Вектрис и компания» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к открытому акционерному обществу «Акционерный коммерческий банк "Росбанк"» (далее - Росбанк) о взыскании убытков в размере необоснованно списанных со счета истца денежных средств в сумме 3,7 млн. руб.

Товарищество являлось клиентом Росбанка по договору на расчетно-кассовое обслуживание от 30.11.99 № 10454/RUR/01, в соответствии с которым Росбанк обязался открыть расчетный счет в рублях и осуществлять расчетно-кассовое обслуживание клиента по его поручению. 14.01.2000 в дополнительный офис Росбанка «Черемушки»поступило платежное поручение от 14.01.2000 № 3 о списании со счета товарищества 3700000 руб. в пользу общества с ограниченной ответственностью «Трентина». В графе «Назначение платежа» указано: «Оплата по договору об участии в инвестиционном проекте N 45-И от 23.12.99».Поручение банком было исполнено, о чем товариществу стало известно из поступившей выписки с его расчетного счета. Между тем, товарищество не оформляло и не представляло в Росбанк указанное платежное поручение, в связи с чем по заявлению товарищества следственными органами по факту незаконного списания денежных средств по подложному платежному поручению было возбуждено уголовное дело. Приговором Кунцевского межмуниципального суда Западного административного округа г. Москвы установлено, что хищение денежных средств путем подделки платежного документа совершено Е.Ю. Шороховой, работающей бухгалтером в обществе с ограниченной ответственностью «Роджет», которое является одним из полных товарищей товарищества на вере «Банк Кодекс, Вектрис и компания».

Подлежат ли применению в данном деле арбитражным судом г. Москвы нормы финансового права?

6. Фонд «Полюс надежды» был зарегистрирован в г. Анадыре 23 февраля 2000 г. За 2000÷2006 гг. за счет средств фонда «на материке» провели летний отдых 24 648 детей. Для 748 чукотских студентов было оплачено обучение в вузах «Большой Земли» и 4686 выпускников получили материальную помощь. В учебные заведения округа было поставлено 12 компьютерных классов. 420 семей инвалидов переселены в центральные регионы страны с более благоприятными климатическими условиями. «Полюс надежды» обеспечивал бесперебойное авиасообщение между городами Москвой, Анадырем и Певеком, оплачивал поставки тяжелой техники и продовольствия. Распространяются ли нормы финансового права на расходование средств Фонда на перечисленные цели?

7. Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.2006 № 285 утверждены Правила предоставления молодым семьям субсидий на приобретение жилья в рамках реализации подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей» федеральной целевой программы "Жилище" на 2002÷2010 годы». Семье преподавателя физического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова А.С. Романову была предоставлена субсидия на приобретение жилья. Для ее получения Романовым был открыт лицевой счет в отделении Сбербанка, на который были перечислена соответствующая сумма. В дальнейшем Романов оформил распоряжение на перечисление всей суммы полученной субсидии инвестору-застройщику в качестве первоначального взноса по Договору долевого участия в строительстве. Какими отраслями права регулируются отношения по получению и использованию субсидий на приобретение жилья?

8. В июле 2008 г. Федеральная антимонопольная служба привлекла операторов парковок в аэропортах «Шереметьево» и «Домодедово» — «БРК инвест лимитед» и «Домодедово аэротель» к ответственности в виде штрафа в размере более 13 млн. руб., из которых более 11 млн. приходится на «Домодедово аэротель» за навязывание условий оплаты парковки контрагентам и установление необоснованно высоких цен. Указанные суммы подлежат взысканию в федеральный бюджет. Укажите, на основании норм каких отраслей права будут взыскиваться штрафы с нарушителей антимонопольного законодательства.

9. 16 июля 2008 г. состоялись первые торги на российских биржах РТС и ММВБ «Федеральной сетевой компании» (ФСК) – бывшей «дочки» исчезнувшего РАО ЕЭС, объединившей отечественные магистральные сети. Ранее компания оценила свою капитализацию в 24 млрд. долл., а торги начала с цены 43 коп за бумагу. За первые три минуты торгов по этой цене было совершено сделок на 1,6 млн. руб., после чего котировки стали снижаться. Регулируется ли нормами финансового права продажа акций компании с участием государства?

10. А.В. Тихонова обратилась в сентябре 2003 г. в Московское главное территориальное управление Центрального банка Российской Федерации (Банка России) с просьбой об обмене денежных знаков образца 1995 г. на денежные знаки образца 1997 г. Управление письмом от 01 октября 2003 г. сообщило, что законодательство Российской Федерации ограничило право Банка России на обмен банкнот и монеты Банка России старого образца на денежные знаки нового образца пятью годами, срок обмена денежных знаков образца 1993 ÷1995 гг. истек 31 декабря 2002 г. Тихонова не согласилось с отказом Управления обменять принадлежащие ей денежные знаки и подала заявление в Арбитражный суд г. Москвы c требованием об обязании ответчика заключить договор мены. Правомерны ли действия Тихоновой?

11. Жительница г. Москвы И.П. Львова в 2008 г. получила в наследство земельный участок, расположенный в Рязанской области. После оформления и регистрации прав собственности на данный участок она получила от Инспекции ФНС РФ по Михайловскому району Рязанской области уведомление об уплате земельного налога за весь 2008 г. Не согласившись с выставленной суммой, она пришла на прием к руководителю Инспекции, в ходе которого попыталась попросить его уменьшить сумму налога. Однако начальник Инспекции отказался разговаривать с Львовой на данную тему, пригрозив привлечением ее к ответственности за неуплату земельного налога. Правомерны ли действия Львовой, могла ли она вести с начальником Инспекции переговоры об уменьшении требуемых с нее сумм?

12. Студентка 2 курса юридического факультета МГУ Памфилова летом 2007 г. приобрела бутылку прохладительного напитка, открыв крышку, она обнаружила на ее обратной стороне изображение автомобиля. В соответствии с условиями рекламной компании, изложенными на этикетке бутылки, компания-производитель предложила ей получить приз – легковой автомобиль марки « Пежо» либо денежную компенсацию в размере стоимости автомобиля. Студентка отказалась от денег, приняв в подарок автомобиль. В августе следующего 2008 г. она по почте получила уведомление от налогового органа на уплату транспортного налога. Не имея достаточных средств, необходимых для уплаты налога, сославшись на то, что она еще не изучала налоговое право, но знает нормы ГК РФ, Памфилова попросила руководителя налоговой инспекции предоставить ей отсрочку уплаты до окончания МГУ и трудоустройства. Будет ли удовлетворена ее просьба?

Нормативные акты

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета 25.12.1993. № 237.

2.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. №2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 22.12.1997. №51. Ст. 5712. (С последующими изменениями и дополнениями.)

3.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. (С последующими изменениями и дополнениями.)

4.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

5.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 334. (С последующими изменениями и дополнениями.)

6.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005. (С последующими изменениями и дополнениями.)

7.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями.)

8.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Собр. законодат. РФ от 15 июля 2002 г. № 28. Ст. 2790, (С последующими изменениями и дополнениями.)

9.Федеральный закон от 14 ноября 2002 г., №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» // Собр. законодат. РФ, 02.12.2002. №48. Ст. 4746.

10.Федеральный закон от 12 января 1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // Собр. законодат. РФ. 15.01.1996. № 3. Ст. 145. (С последующими изменениями и дополнениями.)

11.Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» // Собр. законодат. РФ. 29.12.2003. № 52 (Часть I). Ст. 5029. (С последующими изменениями и дополнениями.)

12.Положение о Министерстве финансов Российской Федерации. Утверждено постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. №329 // Собр. законодат. РФ, 02.08.2004. №31. Ст. 3258. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Литература

1.Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

2.Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

3. Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М. В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

4. Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Горбунова О.Н. М., Юристъ, 2006.

5. Бельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. М., 1994.

6. Озеров И.Х. Финансовое право: Консп. лекций. М.: Лит. Общ. расп. попул. кн., 1902

7. Годме П.М. Финансовое право. М., 1972.

8. Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права. Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952.

9. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. М., 1983.

10. Рукавишникова И.В. Метод финансового права. М.: ОЛМА-ПРЕСС, 2004.

11. Карасева М.В. Финансовое право и деньги. -Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2006.

12. Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М.: Юриспруденция, 2007.

13. Худяков, А. И. К вопросу о предмете финансового права. Ученые записки юридического факультета. 2007. № 8.

14. Ивлиева М.Ф. Категория «финансы» и «финансовая деятельность государства» в науке финансового права // Государство и право. 2004. № 7.

15. Щекин Д.М. Публичные денежные фонды как основополагающая категория финансового права // Бюджетное право Российской Федерации: Ежегодник МАФП, 2006: Сб. статей / Под общ. ред. С.В. Запольского, Д.М. Щекина. М., 2007.

Занятие 2

Финансово-правовые нормы и отношения

На занятии предлагается рассмотреть следующие вопросы:

Финансово-правовые нормы и отношения

1. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.

2. Структура финансово-правовой нормы и ее элементы.

3. Понятие и особенности финансового правоотношения.

4. Финансовое правоотношение: субъект, содержание, объект.

5. Классификация финансовых правоотношений.

Контрольные тесты

Финансово-правовая норма устанавливает:

а) правила товарно-денежного оборота;

б) правила поведения участников отношений, возникающих в процессе осуществления финансовой деятельности государства;

в) порядок функционирования бюджетной системы.

Какие из особенностей норм финансового права обусловлены методом финансово-правового регулирования:

а) императивный характер;

б) использование норм-расчетов;

в) обеспечение мерами публично-правовой ответственности.

Экономическим содержанием финансового правоотношения выступают:

а) денежные отношения;

б) валютные отношения;

в) экономические финансовые отношения;

г) товарно-денежные отношения.

Какой признак отличает финансовое правоотношение от гражданского правоотношения:

а) участие государства в лице своих уполномоченных органов;

б) отсутствие юридического равенства сторон;

в) отсутствие автономии воли участников.

5. Какой признак может быть общим для финансового и гражданского правоотношения:

а) участие государства своим имуществом (казной);

г) отсутствие имущественной самостоятельности участников;

д) отсутствие деловой цели.

6. Какие признаки отличают финансовое правоотношение от административного:

а) возникают в сфере финансовой деятельности публичной власти;

б) отсутствие юридического равенства сторон.

в) участие финансовых либо налоговых органов.

7. Условием возникновения финансового правоотношения является:

а) потребность публичной власти в финансовых ресурсах;

б) юридический факт, установленный законом;

в) факт получения хозяйствующим субъектом экономической выгоды из договора;

г) деятельность уполномоченных органов государства.

Задания.

Приведите примеры норм-дефиниций в финансовом праве. Каково значение этих норм?

Приведите примеры рекомендательных финансово-правовых норм. Почему они используются в финансовом праве?

Приведите примеры компетенционных финансово-правовых норм. Можно ли эти нормы рассматривать как обязывающие? В чем отличие этих норм от управомочивающих финансово-правовых норм?

С какого возраста наступает финансовая правоспособность физического лица? Какие основные права и обязанности имеет физическое лицо как субъект финансового права?

Статьей 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1  млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 тыс. руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Какой фактический состав обусловливает право на имущественный налоговый вычет?

6. Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150 в соответствии с пунктом 2 статьи 4 НК РФ утверждены Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций.

Содержит ли данный акт финансово-правовые нормы?

7. Распоряжением Правительства РФ от 27 февраля 2008 г. № 233-р утверждена Программа фундаментальных научных исследований государственных академий наук на 2008÷2012 гг.

Минобрнауки России поручено при формировании проекта федерального бюджета на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 гг. ассигнования, предусмотренные ему в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» на поддержку государственных академий наук и их региональных отделений, направить на реализацию Программы фундаментальных научных исследований государственных академий наук на 2008÷2012 гг.

Охарактеризуйте возникшие финансовые правоотношения. Какие субъекты в них участвуют?

8. Распоряжением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. № 1860-р утвержден Перспективный финансовый план Российской Федерации на 2007÷2009 гг. Согласно этому документу, доходы федерального бюджета составили 6 965 32 млрд. руб. в 2007 г., 7 11216 млрд. руб. в 2008 г., 7 796,76 млрд. руб. в 2009 г.

Каково значение данного акта? Содержит ли он финансово-правовые нормы?

9. На основании решения Совета депутатов Талдомского района Московской области от 24.12.2003 № 8, в соответствии с постановлением Правительства РФ № 609 от 21.08.2001 Совета депутатов пос. Запрудня принял решение от 20 января 2005 г. № 01 «Об утверждении предельного уровня рентабельности в тарифах на оплату жилья и коммунальных услуг в поселке Запрудня» следующего содержания:

1. Утвердить с 01.01.2005 предельный уровень рентабельности в тарифах на жилищно-коммунальные услуги МУП ЖЭУ пос. Запрудня в размере:

- на содержание и ремонт жилищного фонда ÷ 5%;

- на водоснабжение, водоотведение и теплоснабжение для населения, бюджетных и коммерческих организаций ÷12%;

- вывоз и захоронение ТБО и КГМ для бюджетных и коммерческих организаций ÷ 12%.

Содержит ли решение Совета финансово-правовые нормы?

10. Отменяя как незаконное постановление Росфиннадзора о привлечении ОАО к административной ответственности за выдачу заработной платы иностранным гражданам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что валютным законодательством не предусмотрен запрет на совершение подобной операции, порядок осуществления которой не регламентирован, а требование об использовании специального валютного счета при ее совершении не установлено (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2008 по делу № А56-27283/2007).

Применил ли суд первой инстанции при разрешении указанного спора финансово-правовые нормы?

11. В целях реализации положений статьи 155 БК РФ орган, исполняющий бюджет (Федеральное казначейство), должен заключить с Центральным банком РФ договор на обслуживание счета бюджета.

Поясните, какую роль выполняет данный договор в реализации финансового правоотношения. Подлежат ли применению к отношениям сторон по договору нормы главы 45 ГК РФ «Банковский счет»?

12. Отдел вневедомственной охраны предъявлял заказчикам своих услуг налог на добавленную стоимость, в связи с чем заказчики обратились в арбитражный суд с иском о взыскании неосновательного обогащения. Арбитражный суд сделал вывод, что в случаях, когда в соответствии с налоговым законодательством хозяйственная операция не подлежит налогообложению у продавца (исполнителя работ, услуг), он не обязан получать с покупателя (заказчика) налог.

Суд установил, что отделы вневедомственной охраны получили денежные средства от общества в виде налога на добавленную стоимость без установленных законом оснований. Отсутствие у отделов вневедомственной охраны в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ обязанности по исчислению НДС исключает квалификацию этого правоотношения в качестве налогового правоотношения. Ошибочное получение денег сверх определенной сторонами цены услуги является неосновательным обогащением. В таких случаях применяются положения статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 08.10.1998 № 13/14 «О практике применения положений о процентах за пользование чужими денежными средствами» и пункт 4 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 11.01.2000 № 49 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении».

На основании вышеизложенного суд удовлетворил исковые требования. Правильно ли поступил суд? Какие правоотношения возникли между заказчиком и отделом вневедомственной охраны?

Нормативные акты

Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.04.2008 № 55-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями).

Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий год.

О валютном регулировании и валютном контроле: Фед. закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ // СЗ РФ. 2003. № 50. (С последующими изменениями и дополнениями.)

По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 155, пунктов 2 и 3 статьи 156 и абзаца двадцать второго статьи 283 БК РФ в связи с запросами Администрации г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГА, Законодательного Собрания КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ, Красноярского краевого суда и Арбитражного суда РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ: Постановление Конституционного суда РФ от 17.06.2004 № 12-П // Вест. Конституционного суда РФ. 2004. № 4.

Литература

Финансовое право: Учеб. для вузов, 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009.

2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М. В. Карасевой. М.: Юристъ, 200.

Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Горбунова О.Н. М., Юристъ, 2006.

Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж: изд-во Воронеж. гос. ун-та, 1997.

Яговкина В. А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект): Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. М., 2003.

Ермакова Т.С. Финансовое правоотношение. Л., 1985.

Худяков А.И. Финансовые правоотношения договорного типа. Известия Академии наук Казахской ССР. Сер. общ наук, 1984. №3.

Толстой Ю.К. К теории правоотношения. Л., 1972.

Занятие 3. Финансовый контроль в финансовой деятельности государства и муниципальных образований

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1. Контрольная функция финансов как экономической категории.

2. Понятие и роль финансового контроля.

3. Принципы финансового контроля: международные и национальные.

4. Виды финансового контроля.

5. Принципы организации государственного и муниципального финансового контроля.

6. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.

7. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.

8. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.

9. Правовой статус Счетной Палаты Российской Федерации.

10. Методы финансового контроля.

11. Формы финансового контроля.

12. Документальный и фактический контроль.

13. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.

14. Соотношение мероприятий финансового контроля и производства по делам о юридической ответственности за нарушения законодательства в области финансовой деятельности.

Контрольные тесты

Выберите правильный или наиболее полный ответ:

1. Финансовый контроль – это:

а) институт финансового права и деятельность органов государственной власти и местного самоуправления, иных государственных и муниципальных органов, уполномоченных государством и иных организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей по публичному и непубличному контролю в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

б) деятельность финансовых органов и организаций;

в) проведение ревизий и проверок.

2. Под финансовой дисциплиной понимается:

а) учебная дисциплина по изучению финансового права;

б) реализация (исполнение и применение) норм финансового права;

в) соблюдение предписаний актов вышестоящих финансовых органов.

3. Финансовый контроль осуществляется:

а) Министерством финансов Российской Федерации;

б) финансовыми и налоговыми органами;

в) различными органами, организациями и должностными лицами в пределах их компетенции.

4. Финансовый контроль осуществляется:

а) за целесообразностью уплаты налоговых платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ;

б) за основанным на законодательстве точным и своевременным финансовым планированием, обоснованностью и полнотой поступлений денежных средств в публичные денежные фонды, правильностью и эффективностью использования публичных денежных фондов;

в) за сокращением публичных расходов.

5. Международными принципами финансового контроля являются:

а) независимость, объективность, компетентность, прозрачность;

б) законность, разделение властей, федерализм, плановость, гласность.

6. Национальными принципами финансового контроля являются:

а) законность, разделение властей, федерализм, плановость, гласность;

б) независимость, объективность, компетентность, прозрачность.

7. Предметом финансового контроля является:

а) правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, своевременность представления достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности;

б) надлежащее исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, организация денежного обращения, использование кредитных ресурсов, состояние государственного внутреннего и внешнего долга, муниципального долга, государственных резервов, предоставление финансовых и налоговых преференций;

в) правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов.

8. Публичным (государственным и муниципальным) финансовым контролем является:

а) контроль Общественной палаты РФ;

б) бухгалтерский и налоговый учет;

в) институциональный, президентский, парламентский, правительственный финансовый контроль, ведомственный финансовый контроль и административный финансовый надзор, судебный контроль и прокурорский надзор в области публичных финансов, контроль Центрального банка РФ, агентов валютного контроля и банковского надзора;

г) аудит.

9. Контрольная деятельность Счетной палаты РФ относится:

а) к парламентскому контролю;

б) к институциональному контролю;

в) к аудиторскому контролю.

10. Административный финансовый надзор в отличие от ведомственного финансового контроля:

а) проводится в области финансовой деятельности вышестоящими субъектами государственного управления в отношении нижестоящих субъектов государственного управления в порядке организационной подчиненности в системе государственного управления; по всем вопросам финансовой деятельности подконтрольных субъектов; с применением мер дисциплинарного принуждения в случаях нарушения законности в сфере финансовой деятельности, в частности установление составов дисциплинарных проступков в финансовой деятельности по результатам ведомственного контроля служит основанием для применения мер дисциплинарных взысканий;

б) проводится специально уполномоченными субъектами государственного управления в области финансовой деятельности (на федеральном уровне, например, федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ, и их инспекторами), наделенными контрольно-юрисдикционными полномочиями, в частности, полномочиями представителя власти, по проведению мероприятий государственного финансового надзора и применению мер административного принуждения в отношении организационно не подчиненных субъектов; по предметам ведения субъектов административного финансового надзора, которые ограничиваются определенной областью государственного управления в сфере финансовой деятельности; с применением мер административного принуждения в случаях нарушения законности в области финансовой деятельности, в частности, установление составов административных правонарушений по результатам административного финансового надзора служит основанием для применения административных наказаний за нарушения законодательства в области финансовой деятельности.

11. Ведение бухгалтерского учета является обязательным:

а) для бюджетных учреждений;

б) для хозяйственных обществ и товариществ;

в) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

г) для всех организаций, находящихся на территории РФ, за исключением организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в части не касающейся учета их основных средств и нематериальных активов, а также для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

12. Объектами бухгалтерского учета являются:

а) имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности;

б) первичные учетные документы;

в) регистры бухгалтерского учета;

г) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, предусмотренные нормативными актами, аудиторское заключение или заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии, пояснительная записка.

13. Ответственность за полноту и достоверность бухгалтерского учета и отчетности несет:

а) руководитель организации;

б) аудитор организации;

в) главный бухгалтер.

14.Современный бухгалтерский учет основан:

а) на способе двойной записи;

б) на принципе двойной бухгалтерии;

в) на методе экспертных оценок.

15. Бухгалтерская отчетность составляется:

а) для предоставления налоговым органам;

б) для предоставления собственникам (учредителям) организации;

в) для предоставления учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также органам государственной власти, банкам и иным пользователям в соответствии с законодательством РФ.

16. Аудит относится к следующему виду финансового контроля:

а) внутрихозяйственному;

б) независимому;

в) общественному.

17. В аудиторском заключении выражается мнение:

а) о соответствии главного бухгалтера занимаемой должности;

б) о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

в) законности сделок организации.

18. При непредставлении аудируемым лицом всех необходимых документов при проведении аудиторской проверки аудитор:

а) отказывается от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении;

б) дает отрицательное заключение;

в) отказывает в выдаче заключения.

19. К мероприятиям фактического контроля относятся:

а) инвентаризация;

б) проверка документов;

в) обыск.

20. В акте ревизии должны отражаться:

а) выводы проверяющих о выявленных правонарушениях;

б) фактические обстоятельства и доказательства;

в) фактические обстоятельства и доказательства, выводы проверяющих о выявленных правонарушениях;

г) вид и размер санкции за совершенные правонарушения, выявленные проверяющими и указанные в акте.

21. К обязательным реквизитам акта проверки относятся:

а) подписи должностных лиц, проводивших проверку;

б) подписи лица, исполняющего функции единоличного исполнительного органа либо уполномоченного им представителя и главного бухгалтера проверяемой организации;

в) ссылки на санкции норм законодательства о соответствующем виде юридической ответственности за выявленные проверяющими и отраженные в акте проверки нарушения законодательства РФ.

22.Фактические обстоятельства дела, установленные актом проверки:

а) считаются установленными;

б) считаются доказанными и не могут быть опровергнуты при рассмотрении спора в суде;

в) могут быть опровергнуты при рассмотрении спора в суде путем предоставления опровергающих их доказательств;

г) считаются установленными, но могут быть опровергнуты при рассмотрении спора в суде путем предоставления опровергающих их доказательств.

23. Лицо, не согласное с результатами проверки, проведенной уполномоченным органом государственного контроля, вправе обжаловать в суд:

а) акт проверки (ревизии);

б) решение о привлечении к соответствующему виду юридической ответственности, принятое в определенной процессуальной форме;

в) незаконные акты органа государственной власти: действия, бездействие и решения ненормативного характера, если они затрагивают права и законные интересы указанного лица.

24. Единый порядок проведения мероприятий финансового контроля в Российской Федерации:

а) регламентирован Бюджетным кодексом Российской Федерации;

б) в настоящее время не предусмотрен законодательством РФ;

в) установлен Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)». (С последующими изменениями и дополнениями.)

Задания

1. Проанализируйте содержание признаков, характеризующих понятие «финансовый контроль государства и муниципальных образований».

2. Каким образом характеризуется правовое регулирование и в чем заключается содержание принципов финансового контроля? Дайте характеристику Лимской декларации о руководящих принципах финансового контроля. В чем состоит ее значение для Российской Федерации?

3. Проведите классификацию финансового контроля по основаниям и видам. Каким образом отдельные виды финансового контроля характеризуются в законодательстве Российской Федерации, регулирующем отношения в области финансовой деятельности, и в чем заключается различие между ними?

4. Какова система субъектов публичного (государственного и муниципального) и непубличного финансового контроля?

5. В чем заключается отличие существующих методов финансового контроля с учетом особенностей их правового регулирования?

6. Охарактеризуйте формы финансового контроля, используемые в процессе мероприятий финансового контроля.

7. Каковы цели, задачи и основные принципы бухгалтерского учета?

8. Является ли главный бухгалтер организации субъектом государственного финансового контроля?

9. В чем заключается разница между англосаксонской и континентальной моделями аудита?

10. Назовите источники правового регулирования аудита в Российской Федерации. Какова общая характеристика правил (стандартов) аудита?

11. Назовите виды аудиторских заключений. В чем их правовое значение?

12. Является ли акт проверки (ревизии) основанием для взыскания санкций?

13. Можно ли обжаловать результаты проверки (ревизии) в административном или судебном порядке?

14. Предусмотрена ли действующим законодательством Российской Федерации юридическая ответственность органов финансового контроля и их должностных лиц за ущерб, причиненный неправомерными актами в ходе контрольных мероприятий?

15. Счетной палатой Российской Федерации в соответствии со статьей 23 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации» в адрес руководства федерального органа исполнительной власти направлено Представление от 29 сентября 1999 г. № 12-22/544 по результатам проверки целевого и эффективного использования средств федерального бюджета и внебюджетных источников в Министерстве образования Российской Федерации. В Представлении указывается, что часть средств, вырученных от реализации бумаги (выделенной Госкомрезервом в целях поддержки системы образования), в сумме 2661 тыс. руб. была использована на оплату коммунальных и эксплуатационных расходов центрального аппарата министерства, что является нецелевым использованием средств. В ходе выборочной проверки установлены факты получения должностными лицами Минобразования России доходов от работы по совместительству или по договорам в образовательных учреждениях и других организациях министерства, в том числе за счет средств федерального бюджета, выделенных данным организациям. При этом выполняемая работа входила в прямые должностные обязанности этих работников или выполнялась без соответствующего документального подтверждения объема, содержания и качества работы.

Какие правовые последствия возникают по результатам направления представления Счетной палатой РФ?

16. Постановлением Государственной Думы Федерального собрания РФ от 2 сентября 1998 г. № 2906-II ГД «О социально-экономической и финансовой ситуации в стране» Счетной палате Российской Федерации было поручено провести комплексную проверку финансово-хозяйственной деятельности Центрального банка Российской Федерации, уделив особое внимание вопросам формирования его прибыли, управления фондами и резервами, в том числе валютными.

Какими методами Счетная палата вправе реализовать свои контрольные полномочия в данной ситуации?

17. Приказом ГТК РФ от 29 июля 1999 г. № 482 с целью контроля за финансово - хозяйственной деятельностью и выполнением уставных задач дочерним государственным унитарным предприятием «Ростаможинформ» (далее - ДГУП «Ростаможинформ») поручено ГУП «Ростэк» провести с 29 июля 1999 г. по 10 августа 1999 г. внеплановую проверку финансово-хозяйственной деятельности ДГУП «Ростаможинформ» за период с 01 января 1998 г. по 01 июля 1999 г. с участием сотрудников таможенных органов, в том числе центрального аппарата ГТК России.

К какому виду финансового контроля относится данное контрольное мероприятие?

18. Главному бухгалтеру ООО «Дрема» Т.А. Пузаковой поступили на подпись платежные поручения на оплату консультационных услуг по вопросам ведения деятельности на рынке ценных бумаг, оказанных иностранной компанией, зарегистрированной в Княжестве Лихтенштейн. Поскольку основным и единственным видом деятельности ООО является торговля мебелью, а контракт на оказание услуг с иностранной компанией заключен не был, Т.А. Пузакова отказалась подписать платежные поручения на перевод иностранной валюты. Однако генеральный директор ООО «Дрема» О.Е. Луговицын настоятельно требовал оформления платежного поручения и проведения расчетов.

Каким образом должна поступить в рассматриваемой ситуации главный бухгалтер Т.А. Пузакова в целях выполнения требований законодательства РФ о бухгалтерском учете?

19. Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Тимашевскому району Краснодарского края был составлен Акт выездной налоговой проверки ЗАО «Краснодарские сладости» за период с 01 января 2005 г. по 31 декабря 2007 г. В нем проверки были отражены выявленные в ходе проверки факты нарушений законодательства РФ о налогах и сборах в деятельности ЗАО «Краснодарские сладости». Однако генеральный директор ЗАО «Краснодарские сладости» И.В. Иванов отказался принять один экземпляр Акта проверки и расписаться на втором, предназначенном для налогового органа.

Каковы правовые последствия действий генерального директора? При соблюдении каких условий акт проверки считается врученным проверяемому налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю? Какое правовое значение имеет соблюдение порядка вручения акта проверки проверяемому налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю?

20. Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ООО «Латиноамерикан Хлеб» (далее по тексту – Общество) по вопросу правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым на внутреннем рынке за октябрь 2006 г. на основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 года, представленной 17 ноября 2006 г.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки и возражений к нему Руководителем Инспекции ФНС России № 6 по г. Москве А.И. Изотовым было принято Решение от 12 апреля 2007 г. № 21-09/19 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее по тексту – Решение Инспекции), полученное Обществом 24 апреля 2007 г., что подтверждается подписью главного бухгалтера А.А. Чистовой в указанном Решении.

Решением Инспекции Общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 236 802 руб., Обществу отказано в заявленной сумме возмещения в налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 г. в размере 4 872 397 руб., уменьшены необоснованно заявленные суммы налогового вычета в налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 г. в размере 21 056 409 руб., доначислена неуплаченная сумма НДС за октябрь 2006 г. в размере 16 184 012 руб. и сумма пени за неуплату указанной суммы НДС в установленный срок.

В каком порядке налоговый орган вправе взыскать доначисленные суммы НДС, пени и штраф с Общества? В каких случаях применяется иной порядок взыскания налогов, пени и штрафов и в чем заключается его отличие?

21. В акте выездной налоговой проверки ООО «Фудс» от 28 апреля 2006 г., которая проведена налоговым органом по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2003 по 31.02.2004, установлено нарушение, выразившееся в искажении суммы налога на прибыль более чем на 10%. На этом основании налоговый орган составил протокол об административном правонарушении в отношении руководителя ООО «Фудс» Д. Протокол направлен вместе с актом выездной налоговой проверки на рассмотрение мировому судье. Президент ООО «Фудс» Д избран на эту должность решением общего собрания участников ООО «Фудс» от 30 октября 2005 г. № 10. Постановлением мирового судьи Ступинского судебного района Московской области по делу об административном правонарушении от 4 июня 2006 г. Д признан виновным в совершении в 2003—2004 гг. административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11. КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере двадцати МРОТ.

Имеется ли состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11 КоАП РФ, в действиях президента ООО «Фудс» Д? Если нет, то почему?

22. Руководитель районной налоговой инспекции составил протокол по делу об административном правонарушении, выразившемся в нарушении порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, ответственность за которое предусмотрена в статье 15.1. КоАП РФ, рассмотрел дело об этом административном правонарушении и вынес постановление о назначении административного штрафа.

Вправе ли руководитель инспекции как должностное лицо, уполномоченное рассматривать дело об административном правонарушении по ст. 15.1. КоАП РФ, рассматривать дело по составленному им же протоколу?

23. ЗАО «Театральные кассы», реализующее билеты на театральные спектакли, отражало в регистрах бухгалтерского учета денежные средства, поступающие от продажи билетов его театральными киосками. Однако в кассу ЗАО по приходно-кассовым ордерам сдавались только денежные средства в размере, необходимом для выплаты заработной платы работникам ЗАО. Остальные вырученные от продажи театральных билетов денежные средства сдавались на хранение в банк без зачисления их в кассу ЗАО с оформлением приходно-кассовых ордеров.

Налоговый орган вынес решение от 30 декабря 2002 г. о привлечении ЗАО «Театральные кассы» к ответственности за неполное оприходование выручки в кассу за период с 1 июля по 30 сентября 2002 г. на основании Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 396). Такое решение принято руководителем налогового органа по результатам рассмотрения акта проверки, проведенной налоговым органом.

Какие нарушения допущены налоговым органом при привлечении к ответственности ЗАО «Театральные кассы»?

24. ООО «Торговый дом М» поставило товар на экспорт нигерийской фирме в г. Лагосе (Нигерия). Поставленный товар по условиям таможенного режима экспорта в соответствии с паспортом сделки должен быть оплачен в течение 90 дней. Однако оплата за поставленный товар на счет ООО «Торговый дом М» не поступила, о чем обслуживающий банк письменно сообщил таможне отправления. В постановлении по делу об административном правонарушении было установлено и отражено следующее:

«Незачисление валютной выручки от экспорта товара произошло из-за того, что нигерийская компания оказалась не в состоянии выполнить договорные обязательства об оплате товара из-за отказа страны покупателя (Нигерия) выполнять финансовые обязательства в связи со сменой Правительства Нигерии. Для обеспечения зачисления на счет экспортной валютной выручки ООО «Торговый дом М» вел переписку с послом и торговым представителем РФ в Нигерии. Сотрудник ООО «Торговый дом М» И.И. Иванов был направлен в командировку в г. Лагос, Нигерия, и провел там 45 дней, решая этот вопрос. По результатам переговоров принято решение проработать возврат экспортной валютной выручки через импорт в РФ изделий народных промыслов стран Центрально-Африканского региона. Однако ни в уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, ни в арбитражный суд, ни в Банк России ООО «Торговый дом М» по факту незачисления экспортной валютной выручки не обращалось».

Образует ли деяние ООО «Торговый дом М» и его работников состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в КоАП РФ?

25. Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора вынес Постановление о назначении ООО «Теплая компания» административного наказания по части 4 статьи 15.25. КоАП РФ за невыполнение обязанности получения валютной выручки за поставленный товар в срок, установленный контрактом и паспортом сделки.

Решением заместителя руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по жалобе ООО «Теплая компания» постановление Территориального управления о назначении административного наказания было отменено, так как, несмотря на допущенное нарушение сроков зачисления валютной выручки, на момент вынесения постановления о назначении административного наказания ООО «Теплая компания» обеспечило получение валютной выручки за поставленный товар в полном объеме.

Оцените законность постановления о назначении административного наказания по делу и решения по жалобе на это постановление.

26. В соответствии с Законом Московской области «Об областном бюджете на 2004 год» Правительство Московской области приняло Постановление от 29 января 2004 г. № 41/4, которым утвердило Порядок финансирования в 2004 году из областного бюджета расходов на льготный проезд работников органов государственной власти и организаций на пассажирском автомобильном транспорте общего пользования, предоставленный в соответствии с нормативными правовыми актами Московской области.

Согласно данному Порядку Министерство финансов Московской области осуществляет финансирование расходов, связанных с предоставлением льготного проезда работникам органов государственной власти и указанных в нем организаций в пределах средств, предусмотренных в областном бюджете на 2004 год на соответствующие цели согласно бюджетной росписи расходов областного бюджета на 2004 год, утвержденной в установленном законодательством порядке.

Главный распорядитель, распорядитель и получатели средств областного бюджета ведут учет полученных из областного бюджета средств на обеспечение льготного проезда работникам органов государственной власти и организаций, а также учет использованных на цели средств в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Московской области.

Какой орган исполнительной власти вправе осуществлять контроль за целевым использованием средств областного бюджета, выделяемых на реализацию указанного Порядка?

27. Положением о Главном управлении государственного финансового контроля г. Москвы, утвержденным Постановлением Правительства г. Москвы от 22 апреля 2003 г. № 290-ПП с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правительства г. Москвы от 11 апреля 2006 г. № 241-ПП, установлено, что Главное управление является функциональным органом исполнительной власти г. Москвы, осуществляющим государственный финансовый контроль за деятельностью органов исполнительной власти города и субъектов хозяйствования в пределах установленной Положением компетенции, а также государственный контроль за соблюдением порядка ценообразования. Управление подчиняется Правительству г. Москвы, его деятельность курирует непосредственно мэр города, перед которым Управление отчитывается о своей работе. Основными задачами Управления являются:

- осуществление государственного финансового контроля за деятельностью органов исполнительной власти г. Москвы, государственных унитарных предприятий и учреждений города Москвы, а также за расходованием средств, поступивших в бюджет муниципального образования из бюджета города Москвы, в пределах установленной настоящим Положением компетенции;

- осуществление контроля за сохранностью и использованием организациями независимо от их организационно-правовых форм собственности города Москвы, средств бюджета города Москвы (в т.ч. целевых бюджетных фондов), территориальных государственных внебюджетных фондов г. Москвы;

- осуществление государственного контроля за соблюдением организациями независимо от их организационно-правовых форм порядка ценообразования в городе Москве;

- обеспечение координации работы контролирующих органов, осуществляющих финансовый контроль в городе Москве.

К какому виду финансового контроля относится контроль, осуществляемый Главным управлением государственного финансового контроля г. Москвы?

28. Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее по тексту – Росфиннадзор) в период с 14 февраля 2006 г. по 31 марта 2006 г. проведена ревизия расходования средств федерального бюджета, выделенных на содержание государственного учреждения «Уральское управление материально-технического снабжения Министерства внутренних дел Российской Федерации» (далее по тексту – учреждение) в 2005 г. В ходе проверки установлен факт нецелевого (в нарушение положений ст. 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Приказа Минфина России от 10 декабря 2004 г. № 144н «Об утверждении указаний о порядке применения Бюджетной классификации Российской Федерации») использования средств федерального бюджета в сумме 380 593 руб. 09 коп.

По результатам проверки составлен акт от 31 марта 2006 г., который был направлен в прокуратуру Ленинского района г. Екатеринбурга. Ею вынесено постановление от 4 мая 2006 г. об отказе в возбуждении уголовного дела. На основании материалов проверки и указанного постановления прокуратуры Территориальным управлением Росфиннадзора вынесено постановление от 03 июля 2006 г. № 62-07-07/221/2006/ТУ о привлечении учреждения к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде взыскания штрафа в сумме 40000 руб. за нецелевое использование бюджетных средств. По указанным основаниям Территориальным управлением Росфиннадзора в учреждение внесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, а Территориальным управлением Федерального казначейства направлено уведомление об уменьшении бюджетных ассигнований на сумму нецелевого использования средств федерального бюджета ÷ 380 593 руб. 09 коп.

Правомерны ли действия контрольных органов?

Какие санкции за нецелевое использование бюджетных средств предусмотрены законодательством РФ и в каком порядке они применяются? Какие субъекты уполномочены применять указанные санкции?

Нормативные акты

1. Лимская декларация руководящих принципов контроля ИНТОСАИ.

2. Конституция Российской Федерации // РГ. 1993. 25 дек.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. (C последующими изменениями и дополнениями.)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

5. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)

6. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)

7. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859. (С последующими изменениями и дополнениями.)

8. Указ Президента РФ от 8 июня 2004 г. № 729 «Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 24. Ст. 2395.

9. Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. № 849 «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе» // СЗ РФ. 2000. № 20. Ст. 2112. (С последующими изменениями и дополнениями.)

10. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральными конституционными законами от 31 декабря 1997 г. № 3-ФКЗ; от 19 июня 2004 г. № 4-ФКЗ; от 3 ноября 2004 г. № 6-ФКЗ; от 1 июня 2005 г. № 4-ФКЗ; от 30 января 2007 г. № 1-ФКЗ; от 2 марта 2007 г. № 3-ФКЗ // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1; 2004. № 25. Ст. 2478; 2004. № 45. Ст. 4376; 2005. № 23. Ст. 2197; 2007. № 6. Ст. 680; 2007. № 10. Ст. 1147.

11. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004. № 11. Ст. 945; 2004. № 21. Ст. 2023. (С последующими изменениями и дополнениями.)

12. Указ Президента РФ от 12 мая 2008 г. № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти» с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РФ от 30 мая 2008 года № 863 «О федеральном агентстве по рыболовству» // СЗ РФ. 2008. № 20. Ст. 2290; 2008. № 22. Ст. 2544. (С последующими изменениями и дополнениями.)

13. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258. (С последующими изменениями и дополнениями.)

14. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961. (С последующими изменениями и дополнениями.)

15. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561.

16. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908. (С последующими изменениями и дополнениями.)

17. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005. (С последующими изменениями и дополнениями.)

18. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями.)

19. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464. (С последующими изменениями и дополнениями.)

20. Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167. (С последующими изменениями и дополнениями.)

21. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790. (С последующими изменениями и дополнениями.)

22. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369. (С последующими изменениями и дополнениями.)

23. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // РГ. 2008. 31 дек.

24. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»// СЗ РФ. 2002. № 39. Ст. 3797. (С последующими изменениями и дополнениями.)

25. Указ Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 31. Ст. 3696. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Литература

Финансовое право: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009.

2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., Юристъ, 2006.

Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль: Учеб. пособ. М., «ИД Камерон», 2004 г. 272 с.

Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учеб. М., «ИД ФБК-ПРЕСС», 2002. 320 с.

Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. М., «Финансы и статистика», 1999 г. 240 с.

Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: Учеб для вузов. Спб.: «Питер», 2004. 557 с.

Степашин С.В. Государственный аудит: проблемы и перспективы // Дайджест-Финансы. 2006. № 11 (143).

Терехова Е.В. Негосударственный финансовый контроль. М.: Изд-во МГУ, 2006.

Занятие 4. Бюджет и бюджетное право

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Понятие бюджета с экономической точки зрения и с точки зрения его материального содержания. Бюджет и казна.

Особенности бюджета с юридической точки зрения. Значение придания финансовому плану публичной власти формы закона. Бюджет в системе сдержек и противовесов.

Структура бюджета. Доходы, расходы, дефицит, профицит и секвестр. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете.

Виды бюджетов. Консолидированный бюджет.

Бюджет и внебюджетные фонды, их соотношение.

Место бюджетного права в системе финансового права. Система источников бюджетного права.

Субъекты бюджетных правоотношений.

Контрольные тесты

Выберите правильный или наиболее полный ответ.

Бюджет предназначен:

а) для планирования доходов и расходов на определенный период;

б) для учета операций сектора государственного управления;

в) для хранения резервов Федерального казначейства.

Федеральный бюджет составляется:

а) на год,

б) на три года;

в) на очередной финансовый год и плановый период.

Консолидированный бюджет:

а) это свод бюджетов;

б) это единый счет Федерального казначейства для учета средств бюджетов;

в) это финансовая стратегия на очередной финансовый год и плановый период.

Доходы, расходы и резервы Банка России:

а) учитываются в составе федерального бюджета;

б) не учитываются в составе федерального бюджета;

в) не учитываются в федеральном бюджете, за исключением 50% прибыли.

Дефицит федерального бюджета рассчитывается:

а) без учета нефтегазовых доходов;

б) с учетом нефтегазовых доходов;

в) с учетом ненефтегазового дефицита и нефтегазового трансферта.

Бюджет должен быть:

а) профицитным;

б) дефицитным,

в) сбалансированным.

Принцип совокупного покрытия означает:

а) отсутствие в бюджете прямой связи конкретного расхода и конкретного источника дохода;

б) субсидиарную ответственность публично-правовых образований по долгам бюджетных учреждений;

в) включение в консолидированный бюджет показателей внебюджетных фондов.

Расходные обязательства федерального бюджета:

а) это векселя Федерального казначейства;

б) это расходы, которые РФ по закону обязана запланировать и осуществить;

в) это расходные статьи федерального бюджета.

Единство кассы и полнота бюджета:

а) это два различных по содержанию принципа бюджетного права;

б) это два названия одного и того же принципа бюджетного права;

в) это проявления принципа достоверности в бюджетном праве.

Бюджетный кодекс закрепляет:

а) что в случае противоречия федерального закона бюджетному кодексу применяется Бюджетный кодекс;

б) что федеральные законы не могут противоречить Бюджетному кодексу;

в) что федеральные законы могут быть признаны противоречащими Бюджетному кодексу в судебном порядке.

11..В случае исполнения бюджета с дефицитом необходимым является:

а) секвестр расходов;

б) кадастр расходов;

в) выборочное сокращение расходов по усмотрению Министерства финансов.

12. К бюджетным ассигнованиям относятся, в частности:

а) дотации и субсидии;

б) дотации, субсидии и субвенции;

в) дотации, субсидии и бюджетные кредиты.

13. Бюджетное учреждение:

а) это государственное учреждение;

б) это некоммерческая организация;

в) это автономное учреждение.

14. Финансирование «за результат» означает:

а) предоставление бюджетных ассигнований на выполнение государственных (муниципальных) заданий;

б) зачисление бюджетных ассигнований на счет получателя бюджетных средств после документального подтверждения оказания им государственных (муниципальных) услуг;

в) дальнейшее усиление контроля эффективности и целевого характера расходования бюджетных ассигнований.

15. Получателями бюджетных средств согласно Бюджетному кодексу признаются:

а) получатели любых бюджетных ассигнований,

б) бюджетные учреждения;

в) государственные (муниципальные) учреждения.

Задания

1. Поясните, для чего государству нужен бюджет. Как соотносятся бюджет и сводная бюджетная роспись?

2. Можно ли составлять бюджет государства в виде свода бюджетных росписей министерств и ведомств?

3. Сколько бюджетов нужно государству? Аргументируйте свое мнение.

4. Является ли закон о бюджете нормативным правовым актом? Каково юридическое значение придания бюджету формы закона?

5. Дайте определение кассового исполнения бюджета. В каких формах оно осуществляется? Назовите достоинства и недостатки казначейского исполнения бюджета.

6. Объясните, почему при расчете консолидированного бюджета не учитываются межбюджетные трансферты.

7. Должны ли учитываться в составе доходов бюджета доходы государственных учреждений и принадлежащих государству компаний? Аргументируйте свое мнение.

8. В средствах массовой информации встречается утверждение, что доходы от экспорта нефти поступают в бюджет России. В чем состоят неточности подобного утверждения с юридической точки зрения?

9. Согласно статье 92 БК РФ, дефицит федерального бюджета «не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета». Поясните смысл этой нормы.

10. Дайте определение бюджетного права.

11. Прокомментируйте, как бюджетное право соотносится со смежными подотраслями и институтами финансового права.

12. Поясните, что такое система бюджетного права, из каких элементов она состоит.

13. Назовите основные источники бюджетного права.

14. Какие нормы о бюджете содержатся в Конституции РФ?

15. Поясните, как разграничиваются предметы ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в области бюджета? В чем это разграничение проявляется применительно к системе источников бюджетного права?

16. Президент Украины своим указом назначил досрочные выборы в парламент страны. На проведение выборов потребовалось 75 млн. долларов. Правительство отказалось организовать проведение выборов, мотивируя это тем, что данные расходы не предусмотрены бюджетом, а значит, отсутствует источник для их покрытия. Внесение изменений в бюджет невозможно, т.к. прежний парламент указом Президента Украины распущен, его полномочия прекращены. Какой механизм может быть использован, с точки зрения теории бюджетного права, для выхода из подобной ситуации?

17. Организация в IV квартале 2005 г. продала крупный пакет ценных бумаг. Прибыль составила 360 млн. руб., налог на прибыль к уплате в бюджет – 86,4 млн. руб. По правилам законодательства о налогообложении прибыли, авансовый платеж налога за I квартал 2006 г. был рассчитан, исходя из прибыли за предшествующий отчетный период, и составил также 86,4 млн. руб.

Поскольку фактической прибыли в сопоставимом размере у налогоплательщика в 2006 г. не было, образовалась существенная переплата налога в бюджет. Организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, однако деньги возвращены не были.

В апреле 2007 г. Организация обратилась в арбитражный суд с требованием о возврате переплаты налога и взыскании процентов за несвоевременный возврат денежных средств.

Налоговый орган, не возражая против требований Организации по существу, заявил, что требования Организации не подлежат удовлетворению, так как бюджетной сметой налогового органа на 2007 г. не предусмотрен возврат средств Организации, вследствие чего отсутствует источник для возврата налога и уплаты процентов.

Какое решение должен принять арбитражный суд в такой ситуации?

18. На совещании у губернатора N-ской области рассматривался вопрос о повышении собираемости налогов в областной бюджет. Заслушали доклад руководителя УФНС по N-ской области И.А. Крылова «О мерах по легализации налоговой базы». Губернатор выступил со следующим предложением: создать специальный фонд областной администрации для стимулирования работников налоговых органов на территории области. Для формирования фонда направлять в него 10% от всех штрафов, взимаемых на территории области за нарушения налогового законодательства.

Имеются ли препятствия для практической реализации данного предложения с точки зрения действующего бюджетного законодательства?

19. По сообщениям в прессе, высокопоставленный сотрудник ЦБ РФ признал факт, что некоторая часть международных резервов ЦБ РФ вложена в ценные бумаги иностранных государств. Большинство такого рода активов – это государственные облигации высочайшего уровня надежности, однако некоторая часть ценных бумаг может представлять собой обязательства ипотечных компаний США, испытывающих финансовые трудности.

По мнению журналиста, комментировавшего данную ситуацию, это свидетельствует об угрозе потери средств резервного фонда РФ, накопленных за время существования высоких цен на энергоносители. Какие неточности с юридической точки зрения содержатся в подобном комментарии?

10. Бухгалтерия ОАО «Золото Колымы» (далее – Компания) допустила счетную ошибку при распределении сумм налога на прибыль между бюджетами районов, на территории которых находятся обособленные подразделения (рудники) налогоплательщика.

В результате образовалась переплата 60 млн. руб. в бюджет Сусуманского района, и недоимка 60 млн. руб. в бюджет Омсукчанского района. Налоговый орган вынес решение о взыскании штрафа за неуплату налога и о взыскании недоимки.

Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, мотивируя свои требования следующим: ошибка в определении бюджета является нарушением бюджетного, а не налогового законодательства. Перечисление доли налога на прибыль в муниципальные бюджеты предусмотрено не Налоговым кодексом РФ, а бюджетным законодательством региона, в данном случае – Магаданской области. Поскольку сумма налога выбыла из обладания налогоплательщика, пусть и не в надлежащий бюджет, недоимки перед консолидированным бюджетом не возникло. Следовательно, нет оснований для привлечения к ответственности за неуплату налога и взыскания недоимки. Кроме того, распределением средств между бюджетами занимается Федеральное казначейство. К нему и следовало обратиться налоговому органу для возврата излишне полученных средств из бюджета одного района и передачи их в бюджет другого района.

Какое решение должен принять арбитражный суд?

21. В рамках программы развития сельского хозяйства и животноводства N-ской области 11 фермерских хозяйств получили в 2008 г. адресные субсидии на закупку за рубежом элитных семян кукурузы. Фермер Василий Сидоров, который также обращался за предоставлением субсидии, но получил отказ, обратился с жалобой в прокуратуру.

В своей жалобе он указал, что граждане не могут являться участниками бюджетных отношений и получателями бюджетных средств, и просил разобраться с фактом незаконного, по его мнению, расходования бюджетных средств на выдачу субсидий.

Обоснована ли жалоба гражданина на нарушение бюджетного законодательства?

Нормативные акты:

Конституция РФ. Ст. 10, 71–73, 104, 106.

Бюджетный кодекс РФ.

Налоговый кодекс РФ, Часть I.

ГК РФ, ст. 120, 214, 215.

Федеральный закон от 24.11.2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» // СЗ РФ. 2008 г. №48, ст. 5499, с приложениями. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 03.12.2008 г. № 228-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год» // СЗ РФ. 2008 г. № 49. Ст. 5726, с приложениями к № 49.

Федеральный закон от 03.11.2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» // СЗ РФ.2006. №45. Ст. 4626 (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003 г. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» // СЗ РФ . 2007. № 18. Ст. 2117 .

Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике на 2009÷2011 гг. »,

Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561.

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49, ст. 4908. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Приказ Минфина РФ от 24 августа 2007 г. № 74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»// Финансовая газета, 2007 г. №№ 46-51. (С последующими изменениями и дополнениями).

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров с участием государственных и муниципальных учреждений, связанных с применением статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ, №8, август 2006 г.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации». //Вестник ВАС РФ, №8, август 2006 г.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. №24 «О применении к государственным (муниципальным) учреждениям пункта 2 статьи 1 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и статьи 171 Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ, №8, август 2006 г.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 мая 2007 г. № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение». // Вестник ВАС РФ, №7, июль 2007 г.

Литература:

Финансовое право: Учеб. для вузов – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Грачевой Е.Ю. - М.: Проспект, 2009.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М. В. Карасевой. - М.: Юристъ, 2009.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Горбунова О.Н. – М., Юристъ, 2006.

Финансовые системы зарубежных стран: учебное пособие / А.М. Балтина, В.А. Волохина, Н.В. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2007.

Финансовое право: Учебник / Под ред. Ровинского Е.А. - М.: Юридическая литература, 1971.

Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. – М.: Издательство НОРМА, 2002.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 1996.

Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978.

Бюджетное право РФ: Ежегод. 2006 / Под общ. ред. С.В. Запольского, Д.М. Щекина; Международная ассоциация финансового права. М.: Статут, 2007.

Бюджетное право: учеб. пособ. для студ. юрид. и эконом. вузов / Под ред. Г.Б. Поляка, П.И. Кононова. М.: ЮНИТИ-ДАНА: закон и право, 2008.

Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Бюджетное право и процесс: Учеб. М.: Изд-во Эксмо, 2005.

Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России: Учеб. пособ. М.: Кнорус, 2002.

Селюков А.Д. Правовое регулирование бюджетных отношений: теория и практика. М.: Изд-во МГЮА, 2002.

Шевелева Н.А. Бюджетная система России: опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ. СПб.: Изд-во СПбГУ, 2004.

Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат, 1960.

Пискотин М.И. Советское бюджетное право (Основные проблемы). М., Юридическая литература, 1971.

Занятие 5. Бюджетное устройство и бюджетный процесс в Российской Федерации.

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Бюджетная система РФ, ее элементы.

Понятие бюджетного устройства. Принципы бюджетного устройства РФ.

Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.

Критерии деления бюджетного процесса на стадии.

Порядок составления проекта бюджета (на примере федерального бюджета).

Порядок рассмотрения и утверждения бюджета (на примере федерального бюджета).

Порядок исполнения и отчета об исполнении бюджета (на примере федерального бюджета).

Контрольные тесты

Выберите правильный или наиболее полный ответ.

Бюджетная система РФ состоит:

а) из бюджетов трех уровней;

б) из бюджетов трех уровней, включая бюджеты внебюджетных фондов;

в) из бюджетов трех уровней и бюджетов внебюджетных фондов.

2. Бюджетное устройство РФ основано:

а) на единстве бюджета;

б) на единстве бюджетной системы;

в) на единстве кассы.

3. Бюджетная классификация необходима:

а) для единообразного составления бюджетов;

б) для распределения бюджетов по уровням бюджетной системы;

в) для своевременного и полного доведения бюджетных ассигнований до получателей бюджетных средств.

4. Передача бюджетных трансфертов между бюджетами допустима:

а) из вышестоящего в нижестоящий бюджет и наоборот;

б) из вышестоящего в нижестоящий бюджет;

в) из вышестоящего в нижестоящий бюджет и наоборот, а также между бюджетами одного уровня бюджетной системы.

5. Самостоятельность бюджетов включает в себя право органов государственной власти и местного самоуправления:

а) самостоятельно устанавливать новые источники доходов бюджета;

б) самостоятельно распоряжаться доходами бюджета;

в) самостоятельно управлять доходами путем их инвестирования в депозиты и долговые обязательства.

6. Бюджетный процесс:

а) это совокупность последовательных стадий;

б) это рассмотрение дела о нарушении бюджетного законодательства;

в) это экономическая категория, обозначающая перераспределение ВВП.

7. Принятие трехлетнего бюджета на финансовый год и 2-летний плановый период означает:

а) что показатели планового периода будут перенесены в бюджеты двух последующих лет;

б) что принятие бюджета происходит раз в три года;

в) что показатели планового периода выступают ориентиром при подготовке следующего трехлетнего бюджета.

8. Организует составление и непосредственно составляет проект федерального бюджета:

а) Правительство РФ;

б) Бюджетная комиссия Правительства РФ;

в) Минфин России.

9. Рассмотрение проекта федерального бюджета производится:

а) Государственной Думой в трех чтениях;

б) на заседании Правительства РФ;

в) Государственной Думой в четырех чтениях.

10. Рассмотрение вопроса о межбюджетных трансфертах из федерального бюджета является предметом:

а) первого чтения;

б) второго чтения;

в) третьего чтения.

11. В число основных характеристик бюджета входят:

а) общий объем доходов и расходов;

б) объем ВВП и уровень инфляции;

в) ведомственная структура расходов.

11. Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждается:

а) Государственной Думой и Советом Федерации;

б) Советом Федерации и Президентом РФ;

в) Президентом РФ по представлению Счетной палаты РФ.

12. Администратор доходов бюджета:

а) контролирует поступление доходов, отнесенных к его ведению;

б) управляет доходами бюджета в пределах своей компетенции;

в) контролирует поступление закрепленных за ним доходов и определяет направления их использования.

13. Главным распорядителем бюджетных средств является:

а) Минфин России;

б) орган государственной власти, распределяющий бюджетные ассигнования по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств;

в) Федеральное казначейство.

14. Показатели сводной бюджетной росписи:

а) в установленных законом случаях могут изменяться без внесения изменений в закон о бюджете;

б) не могут изменяться без внесения изменений в закон о бюджете;

в) в пределах ассигнований на плановый период ÷ могут изменяться с последующим учетом в законе о бюджете на следующий финансовый год.

15. Получатель бюджетных средств может совершать расходы при условии получения:

а) бюджетных ассигнований;

б) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

в) бюджетных средств на расчетный счет.

16. Отчет об исполнении бюджета составляется:

а) ежегодно;

б) ежеквартально;

в) по окончании финансового года и планового периода.

17. Отчет об исполнении бюджета утверждается органом представительной власти:

а) ежегодно;

б) ежеквартально;

в) по окончании финансового года и планового периода.

18. Внешняя проверка отчета об исполнении федерального бюджета проводится:

а) Счетной палатой РФ;

б) Государственной Думой;

в) Генеральной прокуратурой РФ.

Задания

1. Назовите уровни бюджетной системы РФ.

2. Назовите принципы бюджетного устройства РФ. Какие нормы Конституции РФ лежат в основе бюджетного устройства РФ?

3. В чем состоит принцип самостоятельности бюджетов?

4. В чем заключается принцип единства бюджетной системы? Чем обеспечивается единство бюджетной системы?

5. Дайте определение бюджетного процесса. Поясните, для чего необходимо придание процессуальной формы отношениям, связанным с принятием и исполнением бюджета.

6. Поясните, какие признаки характеризуют отношения по поводу принятия бюджета как процессуальную деятельность. Насколько те же признаки характерны для исполнения бюджета, в какой мере оно имеет процессуальный характер?

7. Назовите цели бюджетного процесса.

8. Перечислите стадии бюджетного процесса. По каким признакам выделяются эти стадии?

9. Сформулируйте преимущества и возможные недостатки составления бюджетов на среднесрочную перспективу.

10. Поясните, в чем состоит правовое значение утверждения доходов и расходов бюджета на плановый период: могут ли они быть пересмотрены; могут ли органы исполнительной власти расходовать в очередном финансовом году бюджетные ассигнования в пределах сумм, утвержденных на плановый период?

11. Перечислите участников бюджетного процесса на стадии составления федерального бюджета.

12. В какие сроки происходит составление проекта бюджета?

13. Обозначьте предмет первого чтения при рассмотрении федерального бюджета Государственной Думой.

14. Поясните, что является предметом второго чтения при рассмотрении федерального бюджета Государственной Думой? В чем состоит значение второго чтения, почему оно необходимо?

15. В чем состоят особенности третьего чтения по предмету и правовым последствиям?

16. Возможно ли отклонение закона о федеральном бюджете Советом Федерации или Президентом РФ, какие правовые последствия оно повлечет?

17. Государственная Дума одобрила федеральный бюджет в первом чтении. Однако к моменту второго чтения произошло существенное изменение обстановки: начался глобальный финансовый кризис, а также снизилась на 60% цена нефти на международном рынке. Какие возможны варианты действий Правительства и Государственной Думы для учета новой экономической ситуации, влияющей на основные показатели федерального бюджета на очередной финансовый год? Какой вариант был избран на практике?

18. Государственная Дума рассматривала проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в бюджет текущего года. Изменения были связаны с незапланированными расходами на оказание помощи банкам с государственным участием путем внесения дополнительных средств в их уставные капиталы. Характеризуя законопроект, чиновник министерства финансов пояснил, что дополнительные расходы были произведены за счет бюджетной экономии, в связи с чем основные показатели бюджета не изменились.

Прокомментируйте смысл данного высказывания. Будет ли в подобной ситуации процедура рассмотрения изменений в бюджет отличаться от процедуры рассмотрения бюджета?

19. Гражданин В.С. Сидоров не получил пенсию в срок. В следующем месяце пенсию тоже задержали.

Гражданин Сидоров обратился с запросом в Главное управление Федерального казначейства. Ссылаясь на статью 36 БК РФ о полноте представления информации о ходе исполнения бюджетов, он потребовал пояснений о том, какие именно трудности в исполнении федерального бюджета привели к задержке выплаты пенсии.

Правомерно ли требование гражданина Сидорова, правильно ли оно адресовано в данной конкретной ситуации?

18. В обеспечение иска швейцарской экспортно-импортной торговой фирмы «Нога» к Российской Федерации о взыскании задолженности по поставкам товаров по бартерным контрактам 1992 г., 13 июля 2000 г. в порту города Бреста (Франция) был арестован российский парусник «Седов», прибывший для участия в международном морском празднике «Брест-2000».

24 июля 2000 г. суд снял арест с парусника, мотивируя свое решение тем, что судно не является государственной собственностью, а принадлежит Мурманскому Государственному техническому университету. Суд также взыскал с фирмы «Нога» компенсацию в пользу владельца парусника в сумме 70 000 долл.

Поясните: если вследствие тяжелой финансовой ситуации и бюджетного дефицита возникла задолженность государства (государственных органов, государственных учреждений) перед частными лицами, может ли быть обращено взыскание на денежные средства бюджета и на иное имущество государства? Может ли быть обращено взыскание на денежные средства и имущество, закрепленное за конкретным бюджетным учреждением, если само бюджетное учреждение не участвовало в спорных правоотношениях?

20. Гражданин Барсуков С.С., директор муниципального бюджетного учреждения ÷ районной психиатрической больницы № 6 (далее – Учреждение), договорился с благотворительным фондом «Милосердие» о пожертвовании суммы 27 млн. руб. на капитальный ремонт здания больницы, находящегося в живописном месте в историческом центре города. Поступление суммы ожидалось в I квартале текущего года. Однако в связи с проведенной в Фонде налоговой проверкой и неурегулированными налоговыми претензиями Фонд не перечислил сумму пожертвования в срок.

Поступление суммы 27 млн. руб. и ее расход были запланированы в смете доходов и расходов, утвержденной Отделом здравоохранения районной администрации. Ремонтные работы также были начаты. В таких обстоятельствах директором Учреждения было принято решение о получении краткосрочного кредита в банке для финансирования временного кассового разрыва. Кредит на сумму 27 млн. руб. был получен, но в срок не возвращен.

По иску банка суд взыскал задолженность с Учреждения. Взыскание было обращено на бюджетные средства на счете в отделении Федерального казначейства. Как следствие, предусмотренного сметой источника для покрытия текущих расходов Учреждения не осталось.

При проведении ревизии финансовой деятельности данного Учреждения Финансовым отделом районной администрации проверяющие пришли к выводу, что вследствие выбытия 27 млн. руб. с казначейского счета произошло нецелевое использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные сметой. К Учреждению была применена мера ответственности в виде взыскания всей суммы нецелевого расхода средств. Поскольку денежных средств на счетах Учреждения не было, взыскание было обращено на отремонтированное здание больницы, которое было продано частному инвестору в счет погашения долга.

Прокомментируйте действия участников данного дела с точки зрения бюджетного законодательства.

Нормативные акты:

Конституция РФ. Ст. 104, 106.

Бюджетный кодекс РФ.

Налоговый кодекс РФ, Часть I.

ГК РФ. Ст. 120, 296, 298-299.

Федеральный закон от 24.11.2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» // СЗ РФ. 2008 г. №48, ст. 5499, с приложениями. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 03.12.2008 г. № 228-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год» // СЗ РФ. 2008 г. № 49. Ст. 5726, с приложениями к № 49

Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» // СЗ РФ.2006. № 45. Ст. 4626 (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ. 2005 г. № 30 (ч. 1). Ст. 3105. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2007 г. № 18. Ст. 2117 .

Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике на 2009-2011 гг.».

Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. № 1010 «О порядке составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период» // СЗ РФ. 2008. № 4. Ст. 263.

Постановление Правительства РФ от 05 августа 2008 г. № 583 «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений» // СЗ РФ. 2008. № 33. Ст. 3852.

Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561.

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49, ст. 4908. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Приказ Минфина РФ от 24 августа 2007 г. № 74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» // Финансовая газета, 2007. № 46÷51. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 22 июня 2006 г. «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров с участием государственных и муниципальных учреждений, связанных с применением статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестн. ВАС РФ, №8. 2006. Авг..

Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 22 июня 2006 г. № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Вестн. ВАС РФ. №8. 2006.Авг.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 22 июня 2006 г. №24 «О применении к государственным (муниципальным) учреждениям пункта 2 статьи 1 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и статьи 171 Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Вестн. ВАС РФ. №8. 2006. Авг.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 17 мая 2007 г. № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» // Вестн. ВАС РФ. №7. 2007. Июль.

Литература

Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009.

Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М. В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. О.Н. Горбунова М., Юристъ, 2006.

Финансовые системы зарубежных стран: Учеб. пособ. / А.М. Балтина, В.А. Волохина, Н.В. Попова. М.: Финансы и статистика, 2007.

Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М.: Изд-во НОРМА, 2002.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособ. М.: Инфра-М, 1996.

Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978.

Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: Учеб. для студ. вузов, обучающихся по специальностям «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Бюджетное право и процесс: Учеб. М.: Изд-во Эксмо, 2005.

Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России: Учеб. пособ. М.: Кнорус, 2002.

Селюков А.Д. Правовое регулирование бюджетных отношений: теория и практика. М.: Изд-во МГЮА, 2002.

Шевелева Н.А. Бюджетная система России: опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ. СПб.: Изд-во СПбГУ, 2004.

Бюджетное право РФ: Ежегод. 2006 / Под общ. ред. С.В. Запольского, Д.М. Щекина; Международная ассоциация финансового права. М.: Статут, 2007.

Пискотин М.И. Советское бюджетное право (Основные проблемы). М., Юрид. лит-ра, 1971.

Занятие 6. Правовое положение государственных внебюджетных фондов

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.

2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов.

3. Источники формирования доходов и расходов государственных внебюджетных фондов.

4. Особенности бюджетного процесса в отношении государственных внебюджетных фондов.

5. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по обязательному социальному страхованию.

Контрольные тесты

1. Какие из нижеперечисленных признаков присущи государственным внебюджетным фондам:

а) фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенный для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение;

б) используется для финансирования непредвиденных, чрезвычайных расходов.

в) на средства фонда не может быть обращено взыскание по обязательствам Российской Федерации.

2. Проекты бюджетов федеральных государственных внебюджетных фондов составляются:

а) Минфином РФ;

б) органами управления фондов;

в) Федеральным казначейством.

3. За счет средств территориальных внебюджетных фондов могут исполняться расходные обязательства субъектов РФ в случаях, установленных:

а) федеральными законами;

в) соглашениями между Российской Федерации и ее субъектами.

г) нормативными актами органов исполнительной власти субъектов РФ.

4. Какие органы выступает в суде в качестве ответчика по делам о возмещении вреда, причиненного физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственных внебюджетных фондов:

а) Федеральное казначейство;

б) органы управления фондами;

в) Минфин РФ.

5. Каков организационно-правовой статус органов управления государственными внебюджетными фондами:

а) государственное финансовое учреждение;

б) особый орган государственной власти;

в) государственная корпорация;

г) фонд по смыслу ГК РФ.

6. Правомерно ли создание в отдельных муниципальных образованиях на территории Российской Федерации местных внебюджетных фондов?

а) нет, так как это противоречит бюджетному законодательству.

б) да, так как это не противоречит законодательству о местном самоуправлении и Конституции РФ.

в) возможно в случаях, прямо предусмотренных законами субъектов РФ или уставами муниципальных образований.

7. В правоотношении по обязательному пенсионному страхованию Пенсионный фонд РФ выступает в качестве:

а) контролирующего органа;

б) страхователя;

в) страховщика:

г) выгодоприобретателя.

Задания

Законом субъекта Российской Федерации был образован Областной внебюджетный фонд развития жилищного строительства. Прокуратура области обратилась в областной суд с заявлением о признании данного закона недействующим, поскольку он противоречит бюджетному законодательству.

Какое решение должен принять суд?

2. Учреждение обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возврате 83 342 руб. излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязании инспекции произвести возврат указанной суммы.

Определением арбитражного суда к участию в деле в качестве второго ответчика привлечено соответствующее Управление Пенсионного фонда Российской Федерации.

В судебном заседании учреждение в порядке, предусмотренном статьей 49 АПК РФ, уточнило требования и просило признать незаконными действия инспекции и управления фонда, выразившиеся в отказе в зачете либо возврате 83 342 руб. излишне уплаченных страховых взносов, и обязать инспекцию и управление фонда возвратить либо зачесть указанную сумму.

Решением суда первой инстанции суд признал незаконными действия управления фонда, выразившиеся в отказе произвести зачет или возврат 83 342 руб. излишне уплаченных страховых взносов, и обязал управление фонда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата или зачета указанной суммы; в удовлетворении требований, заявленных в отношении инспекции, отказано.

Управление Пенсионного фонда обжаловало указанное решение в установленном законом порядке.

Кто прав в данной ситуации? Кто является надлежащим ответчиком по делам данной категории? Какое решение должен принять арбитражный апелляционный суд?

3. Прокурор области обратился в арбитражный суд с иском к Пенсионному фонду и Сбербанку России о применении последствий недействительности договора банковского счета в виде закрытия счета.

Иск мотивирован тем, что договор банковского счета, открытый Пенсионным фондом в Сбербанке для учета бюджетных средств, направляемых на выплату пенсий, не соответствует положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации и Федеральному закону «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Какое решение должен принять суд?

4. Укажите, в чем отличие в правовом положении государственного внебюджетного фонда и Фонда страхования вкладов, образованного в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» от 23 декабря 2003г. № 177-ФЗ.

5. Укажите, с какими страховыми случаями законодательство РФ связывает возникновение правоотношений по выплате средств государственных внебюджетных фондов?

6. Назовите правовые нормы, наделяющие органы государственных внебюджетных фондов правом на взыскание задолженности по страховым взносам, пени и штрафов. В каком порядке производится такое взыскание?

7. Укажите, в чем отличие в правовом положении государственных внебюджетных фондов как страховщиков по обязательному социальному страхованию и юридических лиц, имеющих лицензию уполномоченного органа на осуществление страховой деятельности определенного вида?

8. Возможно ли для страхователей добровольное участие в правоотношениях по обязательному социальному страхованию?

Нормативные акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 06.12.2007 № 333-ФЗ) // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3823.

6. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федер. закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в ред. от 19.07.2007 № 140-ФЗ) // СЗ РФ. — 2001. — № 51. — Ст. 4832.

7. Об основах обязательного социального страхования: Федер. закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ (в ред. от 5 марта 2004 г.) // СЗ РФ. — 1999. — № 29. — Ст. 3686.

9. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федер. закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (в ред. от 21.07.2007 № 183-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3803.

10. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон РФ от 28 июня 1991 г. №1499-1 (в ред. от 29.12.2006 № 258-ФЗ) // Ведом. РСФСР. 1991. № 27. Ст. 920.

11. Положение о Федеральном фонде обязательного медицинского страхования: Постановление Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1 (в ред. от 24 марта 2001 г.) // Ведом. Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. 1993. № 17. Ст. 591.

12. Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России): Постановление Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 (в ред. от 5 авг. 2000 г.) // Ведом. Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. 1992. № 5. Ст. 180.

15. О Фонде социального страхования Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 12 фев. 1994 г. № 101 (в ред. от 02.08.2005 № 484) // Собр. актов Президента и Правительства РФ. 1994. № 8. Ст. 599.

16. О порядке направления субсидий на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей) из средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования: Положение Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 25 декабря 2004 г. № 2А/2а // Бюлл. нормат. актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 12.

17. По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 15 Федерального закона «О БЮДЖЕТЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2002 ГОД» в связи с жалобой гражданки Т.А. Баныкиной: Постановление Конституционного суда РФ от 22.03.2007 № 4-П // Вестник Конституционного суда РФ. 2007. № 3.

19. По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 155, пунктов 2 и 3 статьи 156 и абзаца двадцать второго статьи 283 БК РФ в связи с запросами Администрации г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГА, Законодательного Собрания КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ, Красноярского краевого суда и Арбитражного суда РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ: Постановление Конституционного суда РФ от 17.06.2004 № 12-П // Вестн. Конституционного суда РФ. 2004. № 4.

20. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» // Вестн. ВАС РФ. 2004. №10.

Литература

Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. О.Н. Горбунова М., Юристъ, 2006.

Нечай А.А. Актуальные вопросы финансового права: правовые основы публичных накопительных фондов: Монография. Черновцы: Рута, 2004. 376 с.

Ногина О.А. Об основных тенденциях реформирования системы государственных внебюджетных социальных фондов как финансовой основы новой системы социального страхования // Бюджетное право: вопросы теории и практики. – СПб.: Питер, 2002.

Стрельников В.В. Финансово-правовые отношения в сфере страхования. Журнал российского права. 2006. № 2.

Занятие 7. Правовое регулирование государственных расходов

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Расходы бюджетов: понятие и принципы формирования.

Ведомственная структура расходов бюджета. Основные разделы, подразделы, целевые статьи и виды расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Бюджетные ассигнования – основные виды. Бюджетные субсидии и бюджетные инвестиции, межбюджетные трансферты.

Государственное (муниципальное) задание.

Бюджетное учреждение. Бюджетная смета государственного (муниципального) бюджетного учреждения.

Закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд.

Правовое регулирование бюджетных кредитов.

Контрольные тесты

1.Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются на основе:

а) обязательств, обусловленных разграничением полномочий федеральных органов власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

б) решений, принятых Президентом РФ;

в) нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

2. К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение относятся:

а) Бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения;

б) бюджетные кредиты малообеспеченным гражданам;

в) Субсидии на погашение процентов по ипотечным кредитам, предоставленным гражданам, признанным нуждающимися в улучшении жилищных условий.

3. Бюджетные субсидии производителям товаров, работ, услуг предоставляются в целях:

а) развития их производственной базы;

б) увеличения размера оплаты труда сотрудников;

в) В целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

4. Классификация расходов бюджетов содержит одиннадцать разделов, отражающих:

а) направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства;

б) Направление финансовых ресурсов на выполнение государственных целевых программ;

в) направление финансовых ресурсов на финансирование мероприятий, определенных законом о бюджете на очередной год.

5. Вид расходов классификации расходов федерального бюджета «Мероприятия по развитию г. Сочи как горноклиматического курорта» отражает:

а) расходы на реализацию мероприятий по развитию г. Сочи как горноклиматического курорта, осуществляемые в рамках федеральной целевой программы «Развитие г. Сочи как горноклиматического курорта (2006÷2014 годы)».

б) Расходы на строительство олимпийских объектов;

в) Расходы на экологические мероприятия в рамках подготовки к проведению зимних олимпийских игр.

6. Целевые статьи классификации расходов бюджетов обеспечивают:

а) привязку бюджетных ассигнований к целевым программам расходов бюджетов;

б) привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов классификации расходов бюджетов;

в) привязку бюджетных ассигнований к основным функциям органов исполнительной власти.

7. Ведомственная структура расходов федерального бюджета предусматривает:

а) распределение бюджетных ассигнований между органами власти Российской Федерации и ее субъектов, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации;

б) Распределение бюджетных ассигнований главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации;

в) Распределение бюджетных ассигнований основным органам государственной власти, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации.

8. Бюджетное учреждение производит оплату приобретенных им товаров, работ и услуг стоимостью 1 млн. руб. на основании:

а) счета-фактуры поставщика;

б) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд;

в) визы руководителя вышестоящего органа.

9. Бюджетная смета устанавливает:

а) перечень доходов и расходов государственного (муниципального) бюджетного учреждения;

б) лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения в соответствии с классификацией расходов бюджетов;

в) направления расходования бюджетных средств.

10. Бюджетный кредит может быть предоставлен:

а) на основании договора, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете;

б) на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;

в) на основании решения уполномоченных финансовых органов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Задания.

1. Законом Чувашской республики от 24 ноября 2004 г. «О социальной поддержки детей в Чувашской республике» установлено, что выпускники образовательных учреждений из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обеспечиваются одеждой, обувью, мягким инвентарем, оборудованием и единовременным денежным пособием. По желанию выпускников образовательных учреждений им может быть выдана денежная компенсация в размерах, необходимых для их приобретения, или перечислена указанная компенсация в качестве вклада на имя выпускника в учреждение Сберегательного банка Российской Федерации. Укажите, за счет средств какого бюджета должны обеспечиваться установленные законом выплаты?

2. Закон Краснодарского края «О государственном стимулировании инвестиционной деятельности в Краснодарском крае» (принят 2 июля 2004 г.) предусматривает, что уполномоченный орган исполнительной власти Краснодарского края в области финансов осуществляет за счет средств краевого бюджета возмещение трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по кредитам, полученным субъектами инвестиционной деятельности, зарегистрированными на территории Краснодарского края, в кредитных организациях; одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по корпоративным облигационным займам, выпущенным инвесторами, зарегистрированными на территории Краснодарского края, и зарегистрированным в уполномоченных органах государственной власти. Возмещение процентов осуществляется при условии одобрения инвестиционного проекта высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края в соответствии с утвержденным им порядком. Правомерно ли такое расходование средств государственного бюджета?

3. В целях реализации Закона Сахалинской области «Об организации и развитии ипотечного жилищного кредитования в сахалинской области» в бюджете области на 2008 г. предусмотрено выделение средств на развитие ипотечного кредитования. Средства направляются на оказание гражданам Российской Федерации, зарегистрированным и проживающим на территории Сахалинской области и нуждающимся в улучшении жилищных условий, государственной поддержки, а также муниципальным образованиям. В какой форме могут предоставляться указанные средства?

4. Мэром г. Кызыла было принято постановление, в соответствии с которым в целях социальной поддержки пенсионеров с 1 мая по 15 октября 2008 г. введен льготный проезд пенсионеров на дачных маршрутах № 11 и 13 «Вавилинский затон», обслуживаемых муниципальным транспортом. Комитету по финансам, бюджетной и налоговой политике мэрии предложено «изыскать» в бюджете г. Кызыла на 2008 г. финансовые средства в сумме 707 тыс. руб. на цели, изложенные в постановлении. Что значит «изыскать» средства, каким образом может быть выполнено постановление мэра?

5. В 2008 г. В Республике Тыва принят закон, в соответствии с которым органы местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Республики Тыва наделены отдельными государственными полномочиями по предоставлению мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг категорий граждан, установленных Федеральными законами от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах», от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов Российской Федерации», от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС». За счет каких средств должны муниципальные образования реализовывать предоставленные им полномочия, какой орган, в какой форме и на каких условиях должен предоставить необходимые им средства?

6. В Астраханской области, согласно статье 12 областного Закона от 5 декабря 2005 г. №74/2005-ОЗ «О межбюджетных отношениях в Астраханской области», из бюджетов поселений, подушевые расчетные налоговые доходы которых в последнем отчетном году превышали установленный законом Астраханской области об областном бюджете уровень в расчете на одного жителя, в бюджет Астраханской области перечисляются субсидии. Субсидии из бюджетов поселений зачисляются в областной фонд финансовой поддержки поселений или в областной фонд компенсаций. Объем субсидий, подлежащих перечислению из местных бюджетов в бюджет Астраханской области, утверждается законом Астраханской области об областном бюджете. Правомерно ли такое расходование средств местных бюджетов, соответствует ли оно Бюджетному Кодексу?

7. Военный комиссариат Республики Саха (Якутия) и государственное медицинское учреждение «Республиканский клинический центр» заключили договор оказания медицинских услуг, по условиям которого медицинское учреждение обязалось по заданию заказчика оказывать услуги по медицинскому обследованию граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет и призыв на военную службу, а заказчик ÷ своевременно их оплачивать. В договоре стороны определили ориентировочную стоимость услуг исполнителя за период действия настоящего договора в размере 800 тыс. руб. и установили следующий порядок расчетов: заказчик осуществляет проверку счетов-фактур и сведений об оказанных медицинских услугах, обоснованности их приема и обследования, и при отсутствии претензий по представленным документам в 10-дневный срок со дня поступления актов сверки производит взаиморасчеты по погашению дебиторской задолженности перед исполнителем; при отсутствии у заказчика дебиторской задолженности перед исполнителем оплата производится по фактически выставленным счетам в 30-дневный срок путем перечисления денежных средств на счет исполнителя. Однако по истечении шести месяцев после начала действия договора комиссариат прекратил оплачивать счета медицинского учреждения, ссылаясь на недостаток бюджетного финансирования. Медицинское учреждение обратилось в арбитражный суд с иском к комиссариату о взыскании 518 012 руб. стоимости медицинских услуг по обследованию граждан, подлежащих постановке на воинский учет, призыву или поступлению на военную службу по направлению военных комиссариатов городов и улусов Республики Саха (Якутия), оказанных на основании договора оказания медицинских услуг. Определением арбитражного суда к участию в деле в качестве ответчиков привлечены Фонд обязательного медицинского страхования Республики Саха и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Законно ли данное определение суда?

8. Высший арбитражный суд Российской Федерации, рассмотрев в судебном заседании заявление Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Ростовский государственный экономический университет "РИНХ"» о пересмотре в порядке надзора решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа по тому же делу, отказал бюджетному учреждению в передаче дела на рассмотрение Президиума ВАС РФ. В заявлении, поданном в ВАС РФ, государственным образовательным учреждением ставился вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. По мнению университета, доходы от сдачи в аренду закрепленного за ним государственного имущества являются целевым финансированием учреждения и не должны учитываться при исчислении налога на прибыль. Однако судебная коллегия не усмотрела оснований для пересмотра судебных актов в порядке надзора, она сослалась на главу 25 НК РФ, статьи 41, 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 4 Информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 22.12.05 № 98, указав, что в соответствии с требованиями законодательства плата от сдачи в аренду федерального имущества подлежит включению в базу, облагаемую в качестве внереализационного дохода налогом на прибыль.

Является ли данное судебное решение законным и обоснованным? Что получало бюджетное учреждение в 2006÷2007 г.г. в рассматриваемой ситуации – внереализационный доход от предпринимательской деятельности или бюджетные ассигнования?

9. По итогам открытого конкурса по определению поставщика расходных хирургических материалов для нужд муниципального учреждения здравоохранения Чеховского района «Районная больница», организованного Отделом муниципального заказа Администрации Чеховского муниципального района Московской области, протоколом № 3 от 16.05.2008 победителем признано ООО «Корп Мед». Другой участник конкурса ЗАО «Парамед» обратилось в Арбитражный суд Московской области заявлением о признании недействительным решения конкурсной комиссии. Заявитель считал, что организаторы конкурса неправомерно включили в информационную карту конкурса и извещение о проведении открытого конкурса такой критерий как «гарантии соблюдения сроков поставки товаров (услуг)». Правомерны ли требования ЗАО "Парамед"»?

10.. В 2006 г. Городской думой г. Краснодара было принято Положение о порядке предоставления бюджетных кредитов из местного бюджета (бюджета муниципального образования г. Краснодара). Данное Положение регулирует предоставление бюджетных средств виде целевых процентных или целевых беспроцентных кредитов. Беспроцентные кредиты не предусматривают начисления процентов за пользование бюджетными средствами и предоставляются только муниципальным унитарным предприятиям, имущество которых находится в собственности муниципального образования г. Краснодара. Процентные кредиты могут быть предоставлены как муниципальным унитарным предприятиям, имущество которых находится в собственности муниципального образования город Краснодар, так и иным юридическим лицам на условиях уплаты процентов за пользование бюджетными средствами в размере не менее одной четвертой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение срока их использования. Бюджетные кредиты, предоставляемые согласно Положению могут носить краткосрочный характер (до 12 месяцев включительно) и быть долгосрочными (свыше 12 месяцев). Соответствует ли требованиям Бюджетного Кодекса Российской Федерации принятый думой Краснодара порядок?

11. Распоряжением Президента Российской Федерации во 2 квартале 2008 г. из резервного фонда Президента было выделено 10 млн. руб. Министерству культуры России для федерального государственного учреждения культуры «Новгородский государственный объединенный музей-заповедник» на проведение ремонта и реставрации памятника истории и культуры «Здание училища», расположенного по адресу: Новгородская обл., г. Валдай, Комсомольский просп., д. 1. Правомерно ли такое расходование средств резервного фонда, какой орган несет ответственность за целевое использование выделенных средств?

Нормативные акты

Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 // Российская газета, № 237, 25.12.1993.

2.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823 (С последующими изменениями и дополнениями.)

3.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005. (С последующими изменениями и дополнениями.)

4.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. №63-ФЗ «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» // СЗ РФ . 30.04.2007. № 18. Ст. 2117 .

Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» // СЗ РФ. 01.12.2008. № 48. ст. 5499 (С последующими изменениями и дополнениями.).

Федеральный закон от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ. 25.07.2005, № 30 (Ч. 1). Ст. 3105. (С последующими изменениями и дополнениями,)

Приказ Минфина РФ от 24 августа 2007 г. №74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» // Финансовая газета, 2007 г. №46÷51. (С последующими изменениями и дополнениями,)

Приказ Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» // Российская газета. 22.12.2007. № 288.

07 сентября 2007 г. №76н «О порядке представления реестров расходных обязательств субъектов Российской Федерации и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации» // Бюлл. нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 12.11.2007. №46.

Литература

Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009.

2.Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., Юристъ, 2006.

Воронова Л.К. Правовые основы расходов государственного бюджета в СССР, М., 1981,

Комягин Д.Л. Исполнение федерального бюджета. Москва, ЦППИ, 2007.

Правовое обеспечение доходов и расходов бюджета субъекта РФ (на при­мере Московской области). Монография / Авт. кол.: Селюков А.Д., Коровкин Д.И. М.: МГСА, 2001.

Пауль А.Г. Расходы бюджетов: понятие и особенности правового регулирования // Финансовое право. 2005. №7.

Кустова М.В. К вопросу о правовой природе бюджетного кредита в России // Арбитражные споры. СПб. 2005. №3.

Крохина Ю.А. Актуальные вопросы судебной практики по предоставлению денежных средств из бюджета субъекта РФ коммерческим организациям // Хозяйство и право. М., 2007. №8.

Занятие 8. Основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Понятие и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.

Понятие и роль налогов. Соотношение налогов и других видов государственных доходов.

Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.

Разграничение понятий налог, пошлина, сбор.

Основные конституционные принципы налогообложения и сборов.

Понятие и участники налоговых правоотношений. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Сборщики налогов. Банки как расчетно-кассовые центры. Иные участники.

Основные права и обязанности налогоплательщиков.

Источники налогового права. Внутригосударственные и международно-правовые источники.

Контрольные тесты

1. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:

а) 70 — 80%;

б) 80 — 90%;

в) более 90%.

2. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:

а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;

б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;

в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой, административной и уголовной ответ­ст­венности.

3. Государственные регалии — это:

а) освобождение от налогообложения за особые заслуги;

б) доходные прерогативы казны;

в) полномочия по сбору доходов (налогов).

4. Сословные представительные учреждения созывались с целью:

а) утверждения государственных расходов;

б) одобрения взимания налогов;

в) одобрения бюджета в целом.

5. Налоги характеризуются следующими признаками:

а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность;

б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обя­затель­ность;

в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность государственным принуждением.

6. Отличительная черта парафискалитетов:

а) принудительный характер взимания;

б) взимание в пользу юридических лиц, не являющихся органами власти или управления;

в) возвратный характер платежа.

7. Отличительной чертой сбора является:

а) возмездный характер платежа;

б) единовременный характер платежа;

в) возвратный характер платежа.

8. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:

а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам — нет;

б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам — нет;

в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.

9. Существо принципа «справедливость по вертикали»:

а) перераспределение дохода установлением повышенных ставок налога;

б) одинаковое налогообложение лиц, получающих одинаковый налогооблагаемый доход;

в) изъятие в виде налога одинаковых долей дохода.

10. Согласно принципу нейтральности налогообложение:

а) должно проводиться способами и в формах, удобных для налого­плательщиков;

б) не должно оказывать разрушающего влияния на рынок;

в) не должно зависеть от гражданства лица, места происхождения капитала и других оснований дискриминационного характера.

11. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налого­обложения и сборов должны быть установлены:

а) федеральным законом РФ;

б) Налоговым кодексом Российской Федерации;

в) федеральным конституционным законом РФ.

12. Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применению арбитражными судами и судами общей юрисдикции, если:

а) закреплены в федеральном законодательстве;

б) закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ или законодательством;

в) закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ или законодательством.

13. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:

а) к ведению федерации;

б) к совместному ведению федерации и субъектов федерации;

в) к ведению субъектов Федерации.

14. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов означает:

а) установление размеров налогообложения, достаточных для покрытия социально значимых расходов государства;

б) приоритет фискальной функции налогообложения над регули­рующей;

в) зависимость прав налогоплательщиков от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.

15. Принцип ограничения форм налогового законотворчества предусматривает:

а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;

б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов;

в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не посвященное налогообложению как таковому.

16. Принцип равного налогового бремени означает, что:

а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иных оснований дискриминационного характера;

б) необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности;

в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.

17. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не допускается установление:

а) налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ;

б) дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным законом;

в) дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.

18. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:

а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов, с одной стороны, и взиманию — с другой;

в) полномочия в налоговой сфере распределяются между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления.

19. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:

а) оно имеет строго определенный состав участников;

б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их персональный состав;

в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а не его размер.

20. Отличительным признаком налогового обязательства от гражданско-правового является:

а) односторонний характер;

б) гарантированность;

в) только положительное содержание.

21. Налоговый учет — это:

а) система учета информации о хозяйствующем субъекте;

б) подраздел бухгалтерского учета;

в) система интерпретации данных бухгалтерского учета.

Задания

Назовите критерии классификации государственных и муниципальных доходов и укажите виды доходов, выделенные на основе этих критериев.

Расскажите подробнее о неналоговых доходах бюджетов. Законодательством каких отраслей права регулируются условия формирования этих доходов?

Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.

Расскажите о значении налогов для формирования государственного бюджета на основе текущих статистических данных об исполнении государственного бюджета Российской Федерации, данных ФНС РФ о поступлении налогов и сборов.

Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?

Назовите главные черты налога как правового института.

Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.

Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.

Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.

Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.

Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?

Какие существуют основания для выделения группы косвенных налогов? Приведите примеры этих налогов.

Какие группы налогов выделают в зависимости от их бюджетной функции? Приведите соответствующие примеры.

Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.

Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?

Расскажите о четырех принципах налогообложения, сформулированных А. Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов?

Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?

Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.

Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?

Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.

Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.

Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.

Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?

Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.

Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.

Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?

Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.

Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».

Расскажите, как регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации порядок и основания получения налогоплательщиками необходимой им информации от налоговых и финансовых органов.

Расскажите, какие сведения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации составляют налоговую тайну. Какую информацию о налогоплательщике налоговые органы вправе распространять?

Расскажите об основных обязанностях налогоплательщика. Раскройте их содержание. Назовите статьи Конституции и НК РФ, устанавливающие эти обязанности.

В каком порядке может проходить постановка лиц на налоговый учет? Какие требования предъявляет НК РФ к налогоплательщикам в отношении налогового учета?

Какими мерами принуждения обеспечивается выполнение обязанности полностью и своевременно уплачивать налоги?

Определите основные различия между понятиями «сборщик налогов» и «налоговый агент».

Расскажите о системе публично-правовых обязанностей банков как рассчетно-кассовых центров.

Представьте источники налогового права в виде системы. Дайте краткую характеристику каждой группе источников налогового права.

Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?

Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?

Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?

По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?

Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.

Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?

Нормативные акты

Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. 25 дек.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»

Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"».

Литература

Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М. В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., Юристъ, 2006.

Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996.

Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. Разд. I (гл. 1, 2, 3), II, III.

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособ. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Гл. 6 и 7.

Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008.

Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.

Налоги: Учеб. пособ. / Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1996. Гл. 1. С. 3—38; Гл. 2.— С. 38—86.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. для вузов / И.Г. Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. М.: Финансы ; ЮНИТИ, 1998.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов. М.: Книжный мир, 1993. С. 56—75.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособ. М.: ИНФРА-М, 1996.

Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001.

Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. Юристъ, 2000.

Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. М., 1993. Гл. 1—6. С. 4—33, 43—51.

Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. В кн.: У истоков финансового права. М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. С. 107—274.

Химичева Н.И. Налоговое право: Учеб. М.: БЕК, 1997.

Занятие 9. Элементы юридического состава налога

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога.

Содержание и характеристики основных элементов юридического состава налога:

Субъект налогообложения. Понятие субъекта налогообложения. Виды субъектов налогообложения. Налоговый статус физических лиц. Налоговый статус юридических лиц;

Объект и предмет налогообложения. Понятие источника налога. Пределы налоговой юрисдикции государства;

Масштаб налога и методы учета базы налогообложения. Метод присвоения и метод чистого дохода;

Налоговый период. Понятие «отчетный период»;

Единица налогообложения;

Ставка налога и тариф ставок. Твердые и процентные ставки. Маргинальные, фактические и экономические ставки;

Метод налогообложения. Равное, пропорциональное и прогрессивное налогообложение. Виды прогрессии;

Налоговые льготы. Понятие и виды льгот. Изъятие, скидки, освобождения;

Порядок исчисления налога. Лица, исчисляющие налог. Методы исчисления налога. Некумулятивный метод. Исчисление нарастающим итогом;

Способы, сроки и порядок уплаты налога. Уплата налога по декларации и у источника. Кадастровый способ уплаты налога. Средства и механизм платежа налога.

Контрольные тесты

Налоговые льготы являются:

а) основным элементом юридического состава налога;

б) существенным элементом юридического состава налога;

в) факультативным элементом юридического состава налога.

Согласно закону о дорожных фондах «налог уплачивают лица, реализующие горюче-смазочные материалы». Данной фразой предмет налогообложения:

а) установлен и определен;

б) установлен, но не определен;

в) определен, но не установлен.

Лицо, которое несет экономическую тяжесть налогообложения, называют:

а) носитель налога;

б) субъект налога;

в) налогоплательщик.

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов:

а) допускается в строго установленных законодательством случаях;

б) допускается без ограничений;

в) не допускается.

Физические лица являются резидентами Российской Федерации, если они:

а) граждане Российской Федерации;

б) зарегистрированы в Российской Федерации независимо от гражданства;

в) прожили на территории Российской Федерации более полугода в календарном году независимо от гражданства и регистрации.

Налоговый статус юридического лица может зависеть:

а) от формы собственности;

б) от организационно-правовой формы;

в) от юридического адреса.

В налоге с владельцев автотранспортных средств автомобиль:

а) объект налогообложения;

б) предмет налогообложения;

в) база налогообложения.

Установить масштаб налога необходимо для того, чтобы:

а) избрать параметр для измерения предмета налогообложения;

б) количественно выразить налоговую базу;

в) установить связь между объектом и предметом налогообло­жения.

Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет:

а) места регистрации налогоплательщика;

б) места фактического пребывания налогоплательщика;

в) местонахождения (регистрации) объекта (предмета) налого­обложения.

Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз:

а) за определенный законодательством период налогообложения;

б) за установленный законом о конкретном налоге отчетный период;

в) за календарный год.

Возрастание рыночной стоимости акций не создает налого­облагаемого дохода до момента их физической реализации по возросшей стоимости. Этот метод учета базы налогообложения называется:

а) кассовый метод;

б) накопительный метод;

в) метод чистого дохода.

Отношение налога к налоговой базе определяет:

а) экономическую ставку;

б) фактическую ставку;

в) маргинальную ставку.

Владелец таксы и владелец дога уплачивают налог с владельцев собак в размере 1/7 части минимального размера оплаты труда (из расчета на одно животное). Такой метод налогообложения называется:

а) равное налогообложение;

б) пропорциональное налогообложение;

в) метод простой прогрессии.

Фактическая ставка налога может быть равна маргинальной:

а) при простой поразрядной прогрессии;

б) при простой относительной прогрессии;

в) при сложной прогрессии.

Религиозные организации освобождены от налогообложения прибыли, направленной на ведение уставной деятельности. Эта льгота является:

а) изъятием;

б) скидкой;

в) освобождением.

Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами, называются:

а) окладными;

б) твердыми;

в) раскладочными.

Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик:

а) обязан погасить недоимку;

б) обязан погасить недоимку и заплатить пени;

в) не несет никакой обязанности.

Необходимости подавать налоговую декларацию нет:

а) при некумулятивной системе исчисления налога;

б) при кумулятивной системе исчисления налога;

в) при смешанной системе исчисления налога.

Обязанность уплачивать авансовые взносы налога устанавливается в том случае, если закон предусматривает способ уплаты налога:

а) по декларации;

б) удержание у источника выплаты;

в) кадастровый.

Задания

Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений Конституционного суда Российской Федерации.

Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.

Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.

Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».

Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?

Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?

Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.

Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».

Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.

Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.

Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».

Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.

Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.

Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.

Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.

Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.

Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?

Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?

Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II НК РФ) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II НК РФ).

Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».

Расскажите, почему сравнение ставок одного и того же налога, установленных в законодательстве различных стран, не дает возможности судить о величине налогового бремени. Как корректно провести сравнение тяжести налогообложения?

Расскажите, как эволюционировали представление о налоговой демократии в отношении метода налогообложения.

На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.

Определите, по каким из налогов, установленных Частью II НК РФ, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.

Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.

Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.

Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?

Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?

Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику.

Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.

Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?

Объясните, каковы правовые последствия подачи налогоплательщиком «расчетной» и «отчетной» налоговых деклараций. Определите, к какому из указанных видов относятся декларации, подаваемые плательщиками налога на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).

Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».

Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».

Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?

Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию Части II НК РФ.

Что считается недоимкой? Какой порядок взыскания недоимок устанавливает действующее законодательство?

Какие средства уплаты налога теоретически возможны? Какие из них предусмотрены законодательством Российской Федерации?

В каких случаях законодательство предусматривает уплату налога путем приобретения специальных марок? Каковы требования закона в отношении этой процедуры?

Какие обязанности возложены НК РФ на банки как платежных агентов в отношениях с налогоплательщиками, с налоговыми агентами и налоговыми органами?

Нормативные акты

Конституция Российской Федерации // РГ. 1993. 25 дек.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 г. «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»

Постановление КС РФ от 18 февраля 1997 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года ""О введении платы за выдачу лицензии на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции».

Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года ""О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году».

Литература

Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. Гл. 4 «Элементы юридического состава налога».

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб пособ. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Гл. 6 и 7.

Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008. Гл. I, § 1.2.4.

Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005. Разд. I «Налоговое резидентство физических лиц» (с. 94÷107).

Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. С. 3—37.

Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: «ЮрИнфорР», 2001.

Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учеб. Харьков: Легас, 2001.

Налоги и налоговое право: Учеб. пособ. /Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. Гл. 1—3. С. 16—115.

Занятие 10. Система налогов и сборов в РФ

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Правовая характеристика «системы налогов» и «налоговой системы» и различия этих понятий.

Критерии разграничения налогов на федеральные, региональные и местные.

Понятие и правовая характеристика прямых и косвенных налогов.

Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.

Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.

Иные виды налогов и основания для их классификации.

Контрольные тесты

1. Налоговое бремя – это:

а) отношение суммы налогов к приросту валового внутреннего продукта за соответствующий год;

б) отношение общей суммы взимаемых налогов и сборов к валовому внутреннему продукту;

в) отношение суммы налогов и сборов, взимаемых в данном государстве, к величине бюджетных поступлений.

2. Транспортный налог является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

в) местным налогом

3. Российская Федерация является государством:

а) с высоким уровнем налогообложения;

б) со средним уровнем налогообложения;

в) с низким уровнем налогообложения;

г) является оффшорной юрисдикцией.

4. Англосаксонская модель системы налогов предполагает:

а) преимущественное взимание косвенных налогов и таможенных платежей;

б) преимущественное взимание налогов с организаций;

в) преимущественное взимание прямых налогов с населения.

5. Земельный налог является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

в) местным налогом.

6. Число и величина местных налогов в Российской Федерации является:

а) избыточным для финансирования органов местного самоуправления;

б) недостаточным для финансирования органов местного самоуправления;

в) оптимальным для финансирования органов местного самоуправления.

7. Высокий удельный вес прямых налогов с населения в системе налогов соответствующего государства:

а) никак не влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;

б) негативно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;

в) позитивно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления.

8. Количественный налог – это:

а) налог, который взимается в зависимости от величины объекта налогообложения;

б) налог, который взимается в зависимости от потребностей государства в сумме, которая количественно раскладывается между плательщиками налога;

в) налог, который взимается в натуральной форме.

9. Реальные налоги — это:

а) налоги, учитывающие условную доходность;

б) налоги, учитывающие фактическую доходность;

в) налоги, учитывающие фактические расходы плательщика.

10. Налог, твердая сумма которого устанавливается исходя из потребности покрыть определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:

а) раскладочным;

б) закрепленным;

в) целевым.

11. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

а) налог полностью зачисляется в местный бюджет;

б) представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и (или) льготы;

в) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории.

12. В отличие от местных налогов федеральные налоги:

а) зачисляются только в федеральный бюджет;

б) устанавливаются федеральным органом государственной власти;

в) вводятся федеральным органом власти.

13. Установление целевых налогов:

а)  допускается, если при этом не нарушается принцип стабиль­ности бюджета;

б) допускается, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций;

в)  только на региональном и местном уровнях, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций.

14. В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных налогов возможно:

а) только федеральными законами;

б) законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ;

в) законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ.

Задания

1. Решением коллегии комитета по земельным ресурсам и землеустройству Кемеровской области было утверждено Положение о кадастровом бюро в составе городского, районного комитета по земельным ресурсам и землеустройству. В нем было предусмотрено оказание платных услуг при осуществлении возложенных на бюро государственных функций с правом расходования полученных средств на цели, связанные с выполнением работ по землеустройству. Оцените правовую природу этой платы.

2.Считаете ли вы допустимым существование стран или территорий с офшорными налоговыми режимами? Примечание: оффшорный принцип – это предоставление налоговых льгот компаниям, зарегистрированным в данном государстве, но не имеющим право вести деятельность на территории данного государства (бизнес возможен только за границей). Пример оффшорного режима – см. Закон РФ «О центре международного бизнеса «Ингушетия» // Собрание законодательства РФ 05.02.96. № 6. Ст. 491.

3.Оцените следующую ситуацию с позиции ее правомерности: орган местного самоуправления предоставляет льготу по налогу на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет для муниципального предприятия, а также предусматривает возможность уплаты налога в местный бюджет путем поставки товаров с муниципальную собственность.

4. Если бы Федеральным законом ставка налога на доходы физических лиц была увеличена с 13до 75%, то было бы это конституционным?

5. В Великобритании семейные пары и однополые пары при смерти одного из членов освобождались от налога на наследование. Это освобождение не распространялось на совместно проживающих сестер, которые составили завещание в пользу друг друга. Одна из таких сестер посчитала эти положения дискриминационными и обратилась в Европейский суд по правам человека. Какое решение должен примять суд?

6. Гражданину ГИБДД УВД Брянской области отказало в выдаче водительского удостоверения на пластиковой основе, ссылаясь на то, что помимо государственной пошлины в размере 200 руб. (подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), он обязан оплатить в пользу ЗАО «Красногорский завод "Зенит-техсервис"» стоимость изготовления этого удостоверения в размере 230 руб. Оцените законность этих действий.

7. Субъектом Российской Федерации создана «зона регулируемого развития» и установлен особый режим хозяйствования, при котором налоговые льготы (в пределах правомочий субъекта Российской Федерации) предоставляются юридическим лицам, заключившим договор, направленный на реализацию планов развития зоны. Прокуратура посчитала, что в данном случае нарушено федеральное налоговое законодательство и обжаловало закон субъекта Российской Федерации в суд. Какое решение должен принять суд?

8. Законом Оренбургской области установлена норма, согласно которой нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов могут быть изменены постановлением Правительства Оренбургской области по согласованию с Законодательным Собранием Оренбургской области в случае невыполнения муниципальным образованием требований по перечислению в областной бюджет субвенций. Оцените законность этой нормы

9. Норвежская компания с разрешения российских властей за пределами территории Российской Федерации, но в экономической зоне Российской Федерации (в Баренцевом море) установила платформу и начала добычу нефти и ее продажу с платформы. Подлежит ли обложению российскими налогами эта деятельность норвежской компании и если подлежит, то какими?

10. Может ли Российская Федерация установить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в отношении граждан Российской Федерации, которые постоянно проживают на территории других государств (по критерию гражданства)?

Нормативные акты и судебная практика

1.Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 25.12.1993. № 237.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями.)

3. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)

4. Постановление от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации «от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» //Вестн. Конституционного суда РФ. 1997, № 4.

5. Постановлением КС РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П «О проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов"» // Вестн. Конституционного Суда РФ, 1998, № 3.

6. Постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестн. ВАС РФ. 2006. № 12.

Список литературы

1. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-Налогоплательщик- Государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособ. М. 1998.

2. Налоговое право: Учеб / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. 591 с.

3. Пепеляев С.Г. Налоги: реформа и практика. М.: Статут, 2005.

4. Финансовое право: Учеб. для вузов / Под ред. Е.Ю. Грачевой.М: Проспект, 2007. 528 с.

5. Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах. М. 1909.

6. Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений. М., 1975.

7. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.

8. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. М.: Изд-во НОРМА, 2000.

9. Кашин В. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы ; ЮНИТИ, 1998.

10. Марьяхин Г. Л. Налоговая система СССР. М. .: Госфиниздат СССР, 1952.

11. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ , 1997.

12. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование М., НОРМА, 2001.

13. Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование. М.: Академический правовой университет, 2002.

14. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000.

15. Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007.

16. Щекин Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (Общая часть) / Под ред. С. Г. Пепеляева. М. Статут, 2008 г.

17. Жусупов А. Д. Налоговая система Республики Казахстан и ее принципы // Современные проблемы теории налогового права: материалы международной научной конференции. Воронеж, 4-6 сентября 2007 г. Воронеж, 2007. С. 46÷56

Занятие 11. Основные виды прямых налогов в РФ: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Субъект налога на прибыль организаций и тесты определения налогового резидентства организаций.

Понятие постоянного представительства иностранной организации в налоговом праве.

Объект, налоговая база и метод учета доходов в налоге на прибыль организаций.

Критерии и принципы признания расходов по налогу на прибыль организаций.

Правовая характеристика внереализационных доходов и расходов в налоге на прибыль организаций.

Правовая характеристика доходов от реализации и расходов, связанных с производством и реализацией налога на прибыль организаций.

Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Субъект налога на доходы физических лиц и критерии определения налогового резидентства физических лиц.

Объект налогообложения, виды облагаемых доходов и презумпция облагаемости в налоге на доходы физических лиц.

Фундированные и нефундированные доходы физических лиц и их значение для налогообложения.

Глобальная и шедулярная система налогообложения в налогообложении доходов физических лиц.

Понятие и правовое значение необлагаемого минимума доходов в налогообложении доходов физических лиц.

Профессиональные налоговые вычеты в налоге на доход физических лиц.

Виды ставок налога на доходы физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Контрольные тесты:

1.Налог на прибыль организаций является:

а) прямым, федеральным, количественным, резидентским налогом;

б) косвенным, региональным, раскладочным налогом;

в) прямым, личным, региональным, резидентским налогом.

2. Иностранные организации являются плательщиком российского налога на прибыль организаций, если они:

а) имеют статус юридического лица;

б) осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации;

в) ведут деятельность на территории Российской Федерации, заключают сделки с организациями и гражданами Российской Федерации;

г) имеют филиалы на территории Российской Федерации.

3. Налоговая ставка на прибыль иностранных организаций, полученной от деятельности в России через постоянное представительство, составляет по общему правилу:

а) 20 %;

б) 30 %;

в) 13 %;

г) 24 %.

4. Налоговая ставка на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлена по общему правилу в размере:

а) 20 %;

б) 24 %;

в) 10 %;

г) 15 %;

д) 9 %.

5. Налог на доходы физических лиц является:

а) косвенным, местным, раскладочным, резидентским налогом;

б) прямым, личным, реальным, количественным, региональным налогом

в) прямым, личным, количественным, федеральным налогом.

6. Материальная выгода как объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц является:

а) формой обложения экономии при расходах налогоплательщика;

б) формой обложения дохода, полученного в натуральной форме;

в) формой обложения безвозмездных услуг, полученных налогоплательщиком от других лиц.

7. Налогообложение нерезидентов по налогу на доходы физических лиц производится по общему правилу по ставке налога в размере:

а) 13 %;

б) 24 %;

в) 35 %;

г) 30 %.

8. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган:

а) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 31 декабря соответствующего года;

в) не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) предоставляется в любое время по усмотрению налогоплательщика;

д) предоставляется в любое время по требованию налогового органа.

Задания

1. Гражданин Зарнов при заполнении налоговой декларации в качестве необлагаемого налогом минимума указал сумму минимального прожиточного минимума, который был утвержден распоряжением губернатора Свердловской области для жителей этой области. Правомерны ли действия гражданина Зарнов?

2.Американский гражданин Смит работал в г. Москве по контракту с российской компанией в течение февраля-мая и августа-ноября 2007 г. Компания ему выплатила в качестве вознаграждения 1 млн. руб. Кроме того, в российском экономическом журнале была опубликована его статья. Начисленный гонорар составил 10 тыс. руб. и был выдан Смиту в октябре 2007 г. Планируя в будущем продолжать работать в России, Смит обучался в Экономической академии им. Плеханова на платных курсах по российскому бухгалтерскому учету. На обучение Смит затратил 30 000 руб. Определите сумму подоходного налога за 2007, а также укажите порядок ее уплаты.

3. Гражданин Петров подал 30 марта текущего года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и через два месяца обнаружил ошибку в поданной декларации. Какие правовые последствия этой ошибки и что должен сделать гражданин Петров?

4.Гражданка Никонорова получила по наследству от своей матери акции российской компании и по истечении трех лет продала их. Возникнет ли у нее налогооблагаемый доход?

5. Гражданка Сидорова получила в собственность в Москве квартиру в порядке приватизации в 1995 г. В 2000 г. она переехала на постоянное местожительство в Доминиканскую Республику и постоянно проживала там. В 2007 г. она приехала в Москву и пробыв в России 1 месяц продала свою квартиру за 10 млн. руб. Определите должна ли она платить налог на доходы физических лиц в России и если должна, то в каком размере?

6.Компания арендовала помещение. Договор аренды был заключен на срок более года. При этом этот договор аренды не был зарегистрирован. При налоговой проверке компании налоговая инспекция потребовала исключить из состава расходов арендные расходы. Оцените требование налоговой инспекции.

7.Мексиканская компания приобрела здание на территории России и начала сдавать его в аренду российским и иностранным компаниям поэтажно под офисные площади. При этом сдача в аренду здания оформлялась в Мексике и представители мексиканской компании для этого в Россию не выезжали. Как должны облагаться в России доходы мексиканской компании и должны ли облагаться вообще.

8. в 2005 г. отгрузила свою продукцию покупателю, которая должна была быть оплачена покупателем в течение 10 дней после ее отгрузки. Покупатель свою задолженность в течение срока исковой давности не погасил. Каковы должны быть действия компании при формировании налогооблагаемой прибыли в 2008 г.?

9. Работникам компании к Новому году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.

10. Российская компания в 2007 г. получила 5 млн. руб. прибыли от торговли мебелью и 2 млн. руб. убытка от операций с покупкой и продажей акций на фондовом рынке. Определите сумму налога на прибыль, которую компания должна заплатить в 2007 г.

Нормативные акты и судебная практика

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. — № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями.)

3. Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного суда РФ. 2007. № 6.

Список литературы

1.Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. 591 с.

2. Пепеляев С.Г. Подоходный налог – принципы и структура. М., 1993 г.

3.Финансовое право: Учеб. для вузов / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М: Проспект, 2007.

4.Озеров И. Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования. М.: Высочайше утвержденное Скоропеч. А. А. Левенсона, 1898.

5.Кулишер И. М. Очерки финансовой науки. Вып. 1. Петроград,: Наука и школа, 1919.

6.Барсегянц О. Б. Государственный подоходный налог. М.: Юрид. изд-во Наркомюста РСФСР, 1925.

7. Дернберг Л. Р. Международное налогообложение. М.: Будапешт. ЮНИТИ, 1997.

8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный): Учеб. пособ. / Сост. и автор комментариев С.Д. Шаталов. М., 2005. 1295 с.

9. Щекин Д. М. Судебная практика по налоговым спорам. 2006 / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007.

10. Ялбулганов А.А. Подоходный налог в США // Ваш налоговый адвокат. 1998. № 3 (5). С. 77÷.91.

11. Попонова Н.А. Об особенностях подоходного налогообложения граждан в ФРГ // Налоги и налогообложение. 2006. № 2. С. 59÷66.

12. Ялбулганов А.А. Налог на прибыль в Австралии // Ваш налоговый адвокат. 2001. № 3 (17). С. 146.

Занятие 12. Косвенное налогообложение. Поимущественные налоги

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Правовая характеристика переложения косвенных налогов. Понятие субъекта и носителя налога в косвенном налогообложении.

История развития законодательства об акцизах.

Плательщики акцизов в Российской Федерации.

Правовая характеристика подакцизных товаров.

Объекты обложения акцизами.

Ставки акцизов.

Субъекты налога на добавленную стоимость и освобождение от обязанностей плательщиков НДС.

Объекты обложения НДС.

Порядок определения налоговой базы по НДС.

Правовая характеристика возможных способов определения добавленной стоимости.

Налоговый вычет по НДС и его правовое значение.

Условия применения налогового вычета по НДС.

Виды ставок НДС и их правовая характеристика.

Порядок исчисления и уплаты НДС.

Правовая характеристика налога на имущество организаций: субъект, объект, налоговая база, ставка и порядок исчисления.

Правовая характеристика земельного налога: субъект, объект, налоговая база, ставка и порядок исчисления.

Контрольные тесты

1. НДС облагаются:

а) товары, прямо названные в законе как облагаемые;

б) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения;

в) только товары, работы и услуги, продаваемые населению;

г) ценные бумаги.

2. Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), при исчислении и уплате НДС:

а) самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации;

б) исчисляют, предоставляют налоговые декларации и уплачивают НДС по месту налоговой регистрации каждого подразделения (представительства, отделения);

в) на основе принципа взаимности освобождаются от уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций, если в стране их инкорпорации соответствующие освобождения получают подразделения российских организаций.

3. Налоговый период по НДС составляет:

а) один год;

б) один месяц;

в) одну неделю;

г) один квартал.

4. Акцизами облагаются:

а) только товары, названные в законе как облагаемые;

б) любые товары, за исключением освобожденных от налогообложения;

в) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения;

г) нефть и природный газ.

5. Налоговым периодом по акцизам является:

а) один месяц;

б) один квартал;

в) один год.

6. При реализации подакцизных товаров по общему правилу акциз подлежит исчислению:

а) при оплате подакцизного товара покупателем;

б) при заключении договора на поставку подакцизного товара;

в) при отгрузке (передаче) подакцизного товара

7. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций:

а) устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2, 2%;

б) установлена как единая ставка на всей территории Российской Федерации в размере 2%;

в) устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 5%.

8. Налогоплательщиками земельного налога признаются:

а) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

б) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

в) арендующие земельные участки у других лиц;

г) получающие земельные участки в порядке наследования.

Задания

1. Организация переплатила в бюджет налог на добавленную стоимость в результате ошибочного применения к мороженному повышенной ставки налога – 18 %, вместо необходимых 10 %. При этом продукция компании отпускалась покупателем с суммой налога по ставке 18 %. Вправе ли компания потребовать возврата из бюджета сумму излишне уплаченного налога?

2. Российской компании были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией. Сумма консультации составила 1000 долл. США. Какую сумму должна выплатить российская компания в адрес аргентинской компании, если последняя не состоит на налоговом учете в России?

3. За просрочку в оплате поставленной продукции компания получила со своего покупателя сумму основного долга в размере стоимости продукции и сумму пени за просрочку ее оплаты. Подлежит ли сумма пени обложению НДС?

4. Организация поставила произведенную водку по договору с немецкой компанией на экспорт в Германию. Как будет эта поставка облагаться НДС и акцизами?

5. У компании был похищен дорогостоящий телевизор из офиса, по которому компания при его приобретении применила налоговый вычет по НДС. Милиции виновных установить не удалось. Налоговая инспекция потребовала с недоамортизированной стоимости телевизора восстановить НДС, принятый ранее к вычету и эту сумму заплатить в бюджет, мотивируя это тем, что телевизор более в производственной деятельности компании не участвует и не используется для облагаемых НДС операций. Оцените законность требования налоговой инспекции.

6. Компания выполнила работы по ремонту газопровода в Казахстане и получила за это 100 тыс. долл. США. Должна ли эта сумма облагаться НДС?

7. Компания поставила товар на экспорт, но оплату получила не от покупателя товара по договору, а от третьего лица, которому покупатель поручил расплатиться с российским поставщиком. Определите вправе ли российская компания применять ставку 0% по НДС с учетом требований статьи 165 НК РФ?

8. Компания произвела алкогольную продукцию, но до ее продажи и отгрузки покупателю на складе компании произошло утрата этой продукции свыше норм естественной убыли в результате ее боя из-за неосторожного движения грузового автомобиля. Будет ли в этой ситуации уплачиваться акциз со стоимости такой продукции?

9. Компания приобрела оборудование (движимое имущество), приступила к использованию этого оборудования в производственном процессе для выпуска продукции, но не поставила его на учет в качестве основного средства поскольку посчитало, что оно не полностью укомплектовано поставщиком (что не препятствовало его использованию в производственном процессе). Должна ли компания уплачивать налог на имущество с такого оборудования?

10 Компания получила документ на право пользования земельным участком с опоздание на один год с того момента, как ей был выделен в пользование земельный участок. Должна ли компания за этот год платить земельный налог?

Нормативные акты и судебная практика

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. — № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями).

3. Постановление КС РФ от 30 января 2001 № 2-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31.07.1998 "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж". // Вестник Конституционного Суда РФ, 2001, № 3

4. Постановление КС РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-П « По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой Закрытого Акционерного общества «Востокнефтересурс» // Вестник Конституционного Суда РФ, 2001, № 3

Список литературы

Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – 591 с.

Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

3.Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах. М. 1909.

4. Иловайский С.И. Косвенное обложение в теории и практике.- Одесса: Тип. Шт. войск Одес. воен. окр., 1892.

5. Янжул И. Опыт исследования английских косвенных налогов. Акциз. М.: Тип. А.И. Мамонтова и Ко, 1874.

6. Кудряшова Е. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: Учеб. пособ. для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Е. В. Кудряшова; науч. ред. С. О. Шохин. М.: Волтерс Клувер, 2006.

7.Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации // Правоведение. 2002. № 5. С. 107-119.

8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный): Учебное пособие / Сост. и автор комментариев С.Д. Шаталов. М.: 2005. 1295 с.

9. Щекин Д. М. Судебная практика по налоговым спорам. 2006 / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007.

10. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации. М.: Институт защиты предпринимателя, 1997. 208 с.

11. Парыгина В.А. Правовые основы взимания налога на имущество организаций // Современное право. 2006. № 6. С. 2÷.4.

Занятие 13. Налоговое администрирование в Российской Федерации

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий.

Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: их задачи, организация, компетенция и ответственность.

Компетенция органов исполнительной власти общей компетенции (Правительства РФ и высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ), финансовых органов (Министерства финансов РФ и других финансовых органов), таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и правоохранительных органов в области налогообложения и сборов.

Налоговый контроль: методы, виды, процедуры и формы.

Правовой статус налогоплательщика, налогового агента и банка, их представителей как субъектов контрольно-юрисдикционных правоотношений в сфере налогообложения и сборов. Правовой статус иных участников мероприятий налогового контроля.

Юридическая ответственность за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания. Система и составы нарушений законодательства РФ о налогах и сборах. Система мер принуждения за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. Виды санкций за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах.

Защита прав налогоплательщиков: основания, способы, порядок и процедуры.

Контрольные тесты

Налоговыми органами являются:

а) Федеральная налоговая службы и ее территориальные органы;

б) Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, Федеральная таможенная служба и ее территориальные органы;

в) Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, а также органы государственных внебюджетных фондов.

Система финансовых органов является:

а) единой централизованной системой, которая состоит из Министерства финансов РФ и его территориальных органов;

б) двухуровневой системой финансовых органов, созданных в структуре федеральных органов исполнительной власти (Министерство финансов РФ) и в структуре органов исполнительной власти субъектов РФ (финансовые органы субъектов РФ);

в) децентрализована и состоит из финансового органа в структуре федеральных органов исполнительной власти (Министерство финансов РФ), финансового органа в структуре органов исполнительной власти субъектов РФ, финансового органа в структуре исполнительных органов муниципальных образований.

Система налоговых органов является:

а) единой централизованной системой, которая состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов;

б) двухуровневой системой федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченных по контролю и надзору в области налогов и сборов;

в) децентрализована и состоит из федеральных налоговых органов, налоговых органов субъектов РФ и налоговых органов муниципальных образований.

4. Налоговые правонарушения, которые не образуют состав налоговых преступлений, являются:

а) специальным видом правонарушений, не являющихся административными правонарушениями и влекущими применение налоговой ответственности по Налоговому кодексу РФ;

б) административными правонарушениями и влекут применение административной ответственности по Налоговому кодексу РФ и по Кодексу РФ об административных правонарушениях;

в) причинением вреда бюджету и влекут имущественную ответственность в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Критерием разграничения налоговых правонарушений и преступлений всегда является:

а) общественная опасность, выразившаяся в виде крупного и особо крупного размера недоимки;

б) содержание противоправных деяний;

в) умысел.

Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:

а) в целях исчисления и уплаты налогов;

б) в целях борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем;

в) в целях налогового контроля.

7. Налоговые декларации подлежат представлению в налоговые органы:

а) каждым лицом, признаваемым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, независимо от возникновения у налогоплательщика фактической обязанности по уплате налога за налоговый период, за который представляется налоговая декларация;

б) налогоплательщиками только при возникновении у них фактической обязанности по уплате налога за налоговый период, за который представляется налоговая декларация.

8. Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации влечет:

а) взыскание налоговой санкции в виде штрафа за непредставление налоговой декларации по статье119 НК РФ.

б) приостановление операций по счетам в банке;

в) приостановление операций по счетам в банке и взыскание налоговой санкции в виде штрафа за непредставление налоговой декларации по статье 119 НК РФ.

9. Постановка на учет в налоговом органе и налоговый контроль осуществляются:

а) независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора;

б) только при возникновении обязанности по уплате того или иного налога или сбора;

в) при обнаружении нарушения законодательства РФ о налогах и сборах.

Задания

1. Охарактеризуйте место и роль налогового контроля в системе финансового контроля.

2. Какова система субъектов налогового контроля? В чем заключается содержание и особенности правового статуса каждого из них? Проанализируйте содержание и порядок реализации полномочий налоговых органов в области налогового контроля.

3. Какими методами проводится налоговый контроль? Какие из методов налогового контроля являются основными, а какие – вспомогательными, реализуемыми в рамках основных методов?

4. Каким образом обеспечивается соблюдение налоговой тайны при проведении мероприятий налогового контроля?

5. Каким образом характеризуется соотношение налогового контроля и профессиональной тайны аудитора?

6. В чем заключается отличие камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки? Охарактеризуйте процедуру и сроки проведения камеральной налоговой проверки и выездной налоговой проверки, полномочия налоговых органов и правовой статус проверяемых налогоплательщиков при проведении каждой из них.

7. Предусмотрены ли какие-либо ограничения на проведение налоговых проверок и в чем они заключаются?

8. Каким образом истребуются документы у проверяемого налогоплательщика и проверяемым налогоплательщиком предоставляются налоговому органу истребованные документы?

9. В чем заключается правовое значение и порядок получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, допроса свидетелей налоговым органом?

10. В каких случаях и в каком порядке должностными лицами налогового органа проводится осмотр?

11. Каким образом оформляются результаты выездной и камеральной налоговых проверок? Как характеризуется процедура их рассмотрения?

12. Каково правовое значение нарушений процедуры проверки?

13. Какие предусмотрены виды решений налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки?

14. Какие требования предъявляются к содержанию решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки?

15. Каким образом характеризуется состав налогового правонарушения и каково его правовое значение?

16. В чем заключается правовое значение презумпции невиновности налогоплательщика?

17. Почему выполнение письменных разъяснений уполномоченных финансовых, налоговых либо иных органов свидетельствует от отсутствии вины в совершении налогового правонарушения?

18. Проанализируйте обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

19. Какие акты налоговых органов могут быть обжалованы? Могут ли быть обжалованы письменные разъяснения уполномоченных финансовых и налоговых органов?

20. Что является основанием для обжалования актов налоговых органов?

21. Охарактеризуйте особенности административного и судебного порядка обжалования актов налоговых органов. Является ли предварительное обжалование актов налоговых органов в административном порядке необходимым условием для последующего судебного обжалования указанных актов?

22.Существуют ли конституционные пределы юридической ответственности за нарушение налогового законодательства?

23. Каким образом характеризуется правовая природа пени (ст. 75 НК РФ)? Каково отличие пени от налога, сбора и штрафа?

24. В системе Федеральной налоговой службы созданы Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, которые ведут контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов крупнейшими налогоплательщиками независимо от местонахождения, специализирующимися на ведении определенных видов деятельности в нефтяной и газовой отраслях, в сфере производства и продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в областях электроэнергетики, металлургии, в отраслях транспорта и связи. Контрольные полномочия этих инспекций распространяются на всю территорию РФ. При этом приказы об их создании и утверждении положений о них принимаются Министерством финансов России.

К каким видам органов исполнительной власти следует отнести Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам: к федеральным органам исполнительной власти или к их территориальным органам? Исходя из ответа на поставленный вопрос, оцените законность создания этих инспекций и реализации закрепленной за ними компетенции?

25. ООО «Флер» не отразило в бухгалтерском учете и не оприходовало в кассу денежные средства от розничной продажи товаров за период с 20 июля по 30 октября 2006 г. Эти средства не были учтены при исчислении налогов. По результатам налоговой проверки 30 января 2007 г. налоговым органом вынесено решение о привлечении ООО «Флер» к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль, НДС, налога на пользователей автодорог от неучтенных сумм выручки одновременно по статьям 120 и 122 Налогового кодекса РФ и постановление о назначении ООО «Флер» административного наказания по статье 15.1 КоАП РФ за неоприходование.

Оцените законность решения и постановления налогового органа.

26. Главный бухгалтер ООО «Фудс» Ж заплатила административный штраф за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (статья 15.11 КоАП РФ), выразившееся в искажении сумм начисленного ООО «Фудс» налога на прибыль за 2005 г. более чем на 10%. На этом основании она отказалась исполнить требование налогового органа об уплате в бюджет доначисленной ООО «Фудс» суммы налога на прибыль за 2005 г. и пени на эту сумму, а также взысканного с ООО «Фудс» штрафа за неуплату налога на прибыль. Главный бухгалтер объяснила это тем, что никто не может привлекаться к административной ответственности дважды за одно и то же административное правонарушение.

Оцените законность требования налогового органа и отказа главного бухгалтера ООО «Фудс» от выполнения указанного требования. К какому виду мер принуждения относится требование налогового органа об уплате доначисленной суммы налога и пени? Законно ли привлечение к ответственности в виде штрафа за неполную уплату налога организацией, как самой организации, так и ее главного бухгалтера? Каково правовое основание и порядок применения ответственности к каждому из субъектов в данной ситуации?

27. Организация своевременно не представила в налоговую инспекцию по месту учета налоговую декларацию по налогу на прибыль. Уполномоченное должностное лицо налогового органа составило в отношении главного бухгалтера организации протокол по делу об административном правонарушении по статье 15.11. КоАП РФ, выразившемся в грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Составленный протокол вместе с другими материалами дела был направлен на рассмотрение мировому судье. При рассмотрении дела мировой судья пришел к выводу, что фактические обстоятельства административного правонарушения изложены в протоколе полностью и подтверждаются материалами дела, но в протоколе указана неправильная квалификация административного правонарушения. По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении мировой судья вынес постановление о назначении административного наказания в виде административного штрафа за совершение административного правонарушения по статье 15.5. КоАП РФ «Нарушение сроков представления налоговой декларации».

Вправе ли судья при рассмотрении дела об административном правонарушении переквалифицировать деяние лица, изменив квалификацию административного правонарушения, указанную в протоколе по одной норме КоАП РФ, на другую норму КоАП РФ?

При неправильной квалификации административного правонарушения в постановлении о назначении административного наказания вправе ли субъект административной юрисдикции при пересмотре постановления по делу об административном правонарушении переквалифицировать деяние лица, изменив своим решением указанную в постановлении о назначении административного наказания квалификацию административного правонарушения по одной норме КоАП РФ на другую норму КоАП РФ без отмены постановления?

28. 16 июля 2005 г. федеральный судья Мещанского межмуниципального районного суда ЦАО г. Москвы рассмотрел дело об административном правонарушении в отношении главного бухгалтера ООО «Фудс» Ж в ее отсутствие. По результатам рассмотрения дела вынесено постановление по делу об административном правонарушении от 16 июля 2005 г., которым главный бухгалтер ООО «Фудс» Ж признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11. КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 30 МРОТ. При этом судебная повестка о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении направлена экспедицией суда в адрес Ж 27 июля 2005 г., т.е. по истечении 11 дней после вынесения постановления о привлечении ее к административной ответственности. Повестка получена Ж только 9 августа 2005 г. Указанное обстоятельство подтверждается штампами Почты России на конверте, направленном Мещанским межмуниципальным районным судом ЦАО г. Москвы в ее адрес.

Допущены ли федеральным судьей при рассмотрении дела какие-либо нарушения, и если да, то как они повлияли на законность вынесенного постановления о назначении административного наказания?

29. 16 июля 2005 г. в отношении Ж было принято постановление о назначении административного штрафа на основании Протокола № 8 от 28 июля 2005 г. об административном правонарушении, в котором указано, что Ж как главный бухгалтер ООО «Фудс» обвиняется в грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (статья 15.11. КоАП РФ), выразившемся в искажении сумм начисленных за 2004 г. налога на прибыль и налога на имущество более чем на 10% из-за незаконного применения ООО «Фудс» налоговых льгот в 2004 г. При этом 14 июля 2005 г. вступило в законную силу решение Арбитражного суда г. Москвы, которым установлено, что ООО «Фудс» правомерно использовало предоставленные ему льготы по налогу на прибыль и по налогу на имущество предприятий в 2004 г., поэтому суммы налога на прибыль и налога на имущество за 2004 г. оно исчисляло и уплачивало правильно, без каких-либо нарушений.

Допущены ли федеральным судьей при вынесении постановления по делу об административном правонарушении какие-либо нарушения? Если да, то достаточны ли эти нарушения для отмены постановления? Какие процессуальные действия необходимо совершить в изложенной ситуации?

30. Начальник отдела по налоговым преступлениям УВД ГУВД МВД России направил требование о предоставлении справок по счетам и вкладам физических лиц в адрес председателя правления банка «Новый Век». Требование было мотивировано необходимостью производства оперативно-розыскных мероприятий без какой-либо конкретизации и не согласовано с прокурором. Банк направил письменный ответ об отказе в предоставлении информации по полученному требованию на основании статьи 26 «Банковская тайна» Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности». В качестве причин отказа указано, что банк обязан предоставлять справки о счетах и вкладах физических лиц органам предварительного следствия только по делам, находящимся в производстве и возбужденным в отношении физических лиц и только при наличии письменного согласия прокурора. Ни указаний о производстве по уголовному делу в отношении физических лиц, о счетах и вкладах которых истребовалась информация, ни письменного согласия прокурора на ее получение не было представлено вместе с требованием о предоставлении информации.

Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения дела об административном правонарушении в отношении Председателя правления банка по статье 19.7 КоАП РФ и направления протокола по делу об административном правонарушении на рассмотрение судье.

Оцените законность направления Начальником отдела по налоговым преступлениям УВД ГУВД МВД России требования о предоставлении справок по счетам и вкладам физических лиц. Какое постановление по делу об административном правонарушении должен вынести суд?

31. ЗАО «Табак России и Америки» 31 марта 2008 г. представлена не в полном объеме бухгалтерская отчетность за 2007 г., а именно: не представлено аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, которая в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение не было своевременно подготовлено по вине аудиторской организации.

По данному факту должностным лицом Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 3 был составлен протокол № 115 от 07 апреля 2008 г. об административном правонарушении, в котором Генеральному директору ЗАО «Табак России и Америки» Джону Бертману вменялось в вину совершение административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 стать и 15.6 КоАП РФ, в связи с неисполнением им обязанности по представлению в установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и пунктом 2 статьи 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» срок в полном объеме бухгалтерской отчетности за 2007 г. В соответствии с Частью I статьи 15.6 КоАП РФ административная ответственность наступает за «непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных Частью II настоящей статьи, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей».

Относится ли к налоговому контролю контроль за своевременным представлением в уполномоченные государственные органы достоверной бухгалтерской отчетности в полном объеме? Законно ли привлечение к административной ответственности генерального директора Общества в рассматриваемой ситуации? Какое постановление должен вынести суд по результатам рассмотрения данного дела? Охарактеризуйте состав и содержание документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Нормативные акты

Конституция Российской Федерации // РГ. 1993. 25 дек.

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. (C последующими изменениями и дополнениями.)

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712 (С последующими изменениями и дополнениями)

Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004. № 11. Ст. 945; 2004. № 21. Ст. 2023. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Указ Президента РФ от 12 мая 2008 г. № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти» с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента РФ от 30 мая 2008 года № 863 «О федеральном агентстве по рыболовству» // СЗ РФ. 2008. № 20. Ст. 2290; 2008. № 22. Ст. 2544. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Приказ Федеральной налоговой службы России от 15 февраля 2007 г. № САЭ-3-18/62@ «Об утверждении регламента Федеральной налоговой службы» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. № 22.

Приказ Федеральной налоговой службы России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» // Информационная правовая база «Консультант Плюс».

Приказ Министерства финансов РФ от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения // РГ. 2008. 13 мая.

Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 4 февраля 2004 г. № БГ-3-06/76 «О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 14.02.2003 № БГ-3-06/65» // (С последующими изменениями и дополнениями.) // Информационная правовая база «КонсультантПлюс».

Приказ Федеральной налоговой службы России от 6 февраля 2008 г. № ММ-3-6/50@ «Об утверждении временного регламента обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в унифицированной системе приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности при представлении их налогоплательщиками через специализированного оператора связи» // Информационная правовая база «Консультант Плюс».

Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 г. № 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 38.

Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 1999. № 5.

Постановление КС РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2004. № 6.

Постановление КС РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2005. № 4.

Постановление КС РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2003. № 5.

Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П // Вестн. Конституционного Суда РФ 1996. № 5.

Постановление КС РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 1998. № 4.

Постановление КС РФ от 27 апреля 2001 г. № 7-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2001. № 5.

Постановление КС РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2003. № 4.

Постановление КС РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П // Вестн. Конституционного Суда РФ. 2003. № 5.

Литература

Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах. М. 1909.

Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений. М., 1975.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.

Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. М.: НОРМА, 2000.

Кашин В. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы ; ЮНИТИ, 1998 г.

Налоговое право: Учеб. / Под ред. С. Г. Пепеляева. . М.: Юрист, 2003.

Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. А Налоговое право России. Общая часть: Учеб. М.: Юристъ, 2001.

Щекин Д.М. Налоговое право государств – участников СНГ (Общая часть): Учеб пособ. М.: Статут, 2008.

Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель-Налогоплательщик- Государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учеб. пособ. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1998.

Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации по налогообложению. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2008.

Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общей ред. В. И. Слома. М.: Статут, 1998.

Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). /Составитель и автор комментариев С. Д. Шаталов. М.: МЦФЭР, 2003. 4-е изд.

18. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. М.: Статут, 2007.

19. Овчарова Е.В. Проблемы применения административной ответственности за нарушения налогового законодательства по Налоговому кодексу РФ (НК РФ) и по Кодексу РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) // Государство и право. 2007. № 8.

20. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. /Под общей редакцией Н.Г. Салищевой. М.: Проспект, 2008. 6-е изд.

21. Якимов А.Ю. Статус субъекта административной юрисдикции и проблемы его реализации. М., 1999.

Тема 14. Государственный и муниципальный кредит

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

1. Институт государственного и муниципального кредита в финансовом праве.

2. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

3. Правовые формы государственного (муниципального) кредита

4. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления.

5. Государственный внутренний и внешний долг. Муниципальный внутренний долг.

6. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Формы долговых обязательств государства и муниципальных образований.

7. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита.

Контрольные тесты

1. Государственный кредит предусматривает:

а) возврат государством привлеченных на временной основе денежных средств;

б) перевод суммы основного долга на Центральный Банк России;

в) возврат обязательства в натуральной форме услугами государственных органов.

2. В государственном заимствовании государство является:

а) гарантом возврата займа;

б) заемщиком;

в) третьим лицом с самостоятельными требованиями.

3. Государственные займы отличаются от налогов:

а) возвратным и возмездным характером;

б) возможностью привлечения в натуральной форме;

в) зачислением во внебюджетные централизованные фонды государства.

4. По сроку размещения государственные займы подразделяются:

а) на краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные;

б) размещенные на неопределенный и определенные сроки;

в) размещаемые на срок до 10 и до 100 лет.

5. Заемщиком по муниципальным займам выступает:

а) муниципальное образование;

б) глава администрации;

в) жители административно-территориальной единицы.

6. Внешний государственный долг составляют:

а) заимствования в иностранной валюте;

б) займы, предоставленные иностранными государствами и организациями;

в) займы, погашение которых осуществляется в иностранной валюте.

7. Управление государственным долгом России осуществляет:

а) Счетная палата РФ;

б) Правительство России;

в) Министерство финансов России.

8. Внешние и внутренние заимствования осуществляются в целях:

а) сокращения дефицита бюджета;

б) реализации долгосрочных инвестиционных программ;

в) финансирования социальной сферы.

9. Решения о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации принимаются:

а) Центральным банком РФ (Банком России);

б) Президентом РФ;

в) Министерством финансов РФ.

10.Эмитентом государственных ценных бумаг Российской Федерации выступает:

а) Министерство финансов России;

б) Правительство Российской Федерации;

в) Уполномоченные кредитные организации, в том числе Сбербанк РФ.

11. Вклады граждан Российской Федерации, открытые в Сбербанке СССР до 1992 г., являются:

а) безнадежными долгами, не подлежащими взысканию;

б) убытками Сбербанка РФ;

в) государственным долгом Российской Федерации.

Задания

1. В сентябре 1997 г. Правительство Российской Федерации поручило Чрезвычайному и Полномочному Послу Российской Федерации в США подписать Соглашение с Международным банком реконструкции и развития от имени Российской Федерации. Предметом Соглашения являлся займ, предоставляемый МБРР для финансирования инновационного проекта развития образования. Размер займа должен был составить 71 млн. долл. США, срок погашения – 17 лет. Послом поручение Правительства было исполнено, 9 октября 1997 г. в г. Вашингтоне было подписано соответствующее Соглашение. Какие правовые последствия возникают в результате подписания послом Соглашения?

2. Европейским судом по правам человека 14 июня 2005 г. было принято Постановление по делу ООО «Русатоммет» (Rusatomet Ltd.) против Российской Федерации. Дело было инициировано жалобой (№61651/00), поданной в Европейский суд 20 апреля 2000 г. в соответствии со статьей 34 европейской Конвенции о защите прав человека и основных свобод обществом с ограниченной ответственностью «Русатоммет», созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации. В июле 1999 г. «Русатоммет» приобрел не погашенную в срок облигацию внутреннего государственного валютного займа и обратился в суд с иском к Правительству Российской Федерации об исполнении им своих долговых обязательств. В результате судебного разбирательства, длившегося несколько лет, 10 апреля 2002 г. Арбитражный суд г. Москвы обязал Правительство Российской Федерации выплатить в пользу компании-заявителя 100 тыс. долл. США. Впоследствии компания-заявитель неоднократно, но безуспешно пыталась в судебном порядке обязать Министерство финансов Российской Федерации исполнить судебное решение. Европейский суд постановил, что власти Российской Федерации должны выплатить компании-заявителю в течение трех месяцев со дня вступления Постановления в силу следующие суммы в национальной валюте государства-ответчика ÷ в российских рублях по курсу, установленному на день выплаты:

100 тыс. долл. США в качестве возмещения материального ущерба

2 тыс. евро в качестве компенсации морального вреда;

любые налоги, которые могут быть начислены на указанные суммы;

проценты по предельным годовым ставкам по займам Европейского центрального банка плюс три процента по истечении вышеупомянутых трех месяцев и до момента выплаты.

Дайте характеристику правоотношениям, сложившимся между ООО «Русатоммет» и Российской Федерацией в рассматриваемом деле, нормы каких отраслей прав их регулируют?

3. В 2008 г. Правительством Москвы были утверждены Условия эмиссии и обращения облигаций Городского облигационного займа с фиксированным купонным доходом и амортизацией долга. Облигации являются государственными документарными ценными бумагами на предъявителя с обязательным централизованным хранением с фиксированным купонным доходом и амортизацией долга. Эмиссия облигаций осуществляется отдельными выпусками. Отдельные выпуски облигаций могут иметь разные сроки обращения ÷ от 1 (одного) года до 30 (тридцати) лет. Номинальная стоимость облигации выражается в валюте Российской Федерации и составляет 1000 (одну тысячу) рублей. Дайте правовую характеристику указанному займу.

4. Кабинет министров Республики Адыгея Постановлением от 24 декабря 2007 г. №207 утвердил Положение о порядке ведения государственной долговой книги Республики Адыгея. В соответствии с данным Положением в Долговую книгу вносятся долговые обязательства Республики Адыгея, ведение Долговой книги поручено Министерству финансов Республики. Укажите, какие виды обязательств Республики Адыгея должны быть отражены в Долговой книге?

5. Законом Ханты-Мансийского автономного округа-Югры «О бюджете Ханты-Мансийского автономного округа-Югры на 2008 год и плановой период 2009 и 2010 годом», принятым думой автономного округа 22 октября 2007 г. утверждена Программа государственных внутренних заимствований на 2008 г. Дайте бюджетно-правовую характеристику данному документу.

6. Администрация Верхнехалдинского городского округа в июле 2008 г. приняла решение о выпуске муниципальных ценных бумаг – облигаций, номинальной стоимостью 1 тыс. руб. с переменным купонным доходом. Условия эмиссии были утверждены главой администрации и зарегистрированы С.И. Соловьев посчитал действия администрации незаконными и обратился с жалобой на действия главы администрации в прокуратуру, ссылаясь на то, что объем выпуска муниципального займа превышает верхний предел муниципального долга, установленный в Решении думы о бюджете на 2008 г. Какие меры должна принять прокуратура в рассматриваемой ситуации, признает ли она жалобу Соловьева законной и обоснованной?

7. В целях осуществления платежей по досрочному погашению остатка задолженности Российской Федерации по внешнему долгу бывшего СССР перед странами ÷ членами Парижского клуба кредиторов (в том числе перед Германией) приказом Минфина России от 14 августа 2006 г. №268 Федеральному казначейству было поручено осуществить перевод средств из Стабилизационного фонда Российской Федерации на единый счет федерального бюджета, открытый на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета», в сумме 6 167 693 млн. руб. Правомерны ли действия Минфина по использованию средств Стабилизационного фонда на указанные цели?

8. Жительница г. Ногинска Московской области В.А. Петрова в 1985 г. открыла в Сбербанке СССР вклад на сумму 5 тыс. руб. Деньги, размещенные во вкладе, и начисленные на сумму вклада проценты Петровой хранились в Сбербанке до 2007 г. В 2007 г. в отделении Сбербанка Петровой предложили компенсацию в размере 1 тыс. руб. Петрова отказалась получать компенсацию и обратилась в Ногинский городской суд с жалобой на незаконное бездействие Правительства РФ, ссылаясь на то, что ответчиком не выполняются установленные действующим законодательством меры по защите денежных сбережений граждан, в связи с чем их денежные сбережения обесцениваются, граждане лишаются реальной возможности в полной мере воспользоваться сбережениями, которые в настоящее время составляют значительно большую сумму, чем предлагаемая гражданам частичная компенсация вкладов в 1 тыс. руб. Бездействие Правительства РФ наносит гражданам (в том числе и истице) материальный и моральный вред. Правительство РФ не приняло установленные законом меры для защиты ее сбережений, им не исполнены требования Закона РСФСР «Об индексации денежных доходов и сбережений граждан в РСФСР», ФЗ «О восстановлении и защите сбережений граждан в РСФСР» № 73-ФЗ, ФЗ «О порядке установления долговой стоимости единицы номинала целевого долгового обязательства РФ» № 87-ФЗ. Петрова просила признать бездействие Правительства РФ в части неисполнения указанных нормативных актов незаконным, создающим препятствия к осуществлению прав и нарушающими ее права, защитить ее права путем принуждения Правительства РФ к исполнению его обязанностей, установленных нормативными актами, оформить вклад Петровой как государственный внутренний долг, обязать Правительство регулярно предоставлять ей возможность ознакомления с непосредственно затрагивающими ее права документами и материалами по официально установленной величине долговой стоимости рубля, взыскать с Правительства РФ компенсацию морального вреда. Правомерны ли требования Петровой, должен ли суд их удовлетворить?

9. Житель г. Тюмени О.Г. Голомазов являлся владельцем целевого расчетного чека с правом получения автомобиля марки ВАЗ-2107 в I квартале 1992 г. Стоимость автомобиля им была полностью оплачена, однако государство своего обязательства по предоставлению автомобиля не выполнило, в указанные сроки машина предоставлена не была; 21 апреля 2000 года по указанному целевому расчетному чеку в отделении Сберегательного банка РФ ему на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 17 июля 1997 г. № 888 «О дополнительных мерах по реализации Федерального закона "О государственных долговых товарных обязательствах"» после передачи чека была выплачена частичная денежная компенсация в размере 60 502 руб., которая не соответствовала стоимости указанного в чеке автомобиля (84 000 руб.). Вправе ли гражданин Голомазов потребовать выплаты за счет казны Российской Федерации разницы между стоимостью указанного в целевом расчетном чеке автомобиля и выплаченной компенсацией?

10. Между ООО «Б-лизинг» (сублизингодателем) и ООО «Верхоянский гараж» (лизингополучателем) заключен договор лизинга от 06.06.2003, по условиям которого »Верхоянский гараж» получило в лизинг сроком на семь лет комбайн «Енисей-954 "Руслан"» стоимостью 2 386 091 руб.

В целях обеспечения исполнения обязательств лизингополучателя администрация г. Верхоянска, глава которой является мужем учредителя и генерального директора «Верхоянского гаража», подписала с сублизингодателем договор поручительства (гарантию) от 06.06.2003 №1, в котором предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя за невыплату в течение семи лет равными частями лизинговых платежей в полном объеме.

В 2003 г. сумма обязательств лизингополучателя перед сублизингодателем, обеспеченных гарантией администрации, составляла 167 026 руб. 37 коп. плюс страховой взнос, регистрационный сбор, снабженческо-сбытовая наценка и ряд других платежей. Согласно решению Верхянского районного Совета народных депутатов «О городском бюджете на 2003 год», расходы бюджета утверждены в сумме 99 996 000 руб., в перечне предоставляемых городом гарантий выданная «Верхоянскому гаражу» гарантия отсутствует.

Какие нормы бюджетного законодательства были нарушены администрацией города при выдаче гарантий?

11. Основным видом деятельности муниципального унитарного предприятия «Теплосети Рязани» является подача тепловой энергии по договорам теплоснабжения другим организациям города и его жителям. Заключаемыми им договорами предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств МУП возмещает абонентам причиненный ущерб. Генеральный директор «Теплосетей Рязани» обратился в администрацию города с просьбой о выдаче муниципальной гарантии на случай неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору теплоснабжения, заключенному с крупным промышленным предприятием, расположенным в городе. Вправе ли МУП получить такую гарантию?

Нормативные акты:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823 (С последующими изменениями и дополнениями.)

2. Гражданский Кодекс. Часть II // СЗ РФ, 29.01.1996. № 5. Ст. 410. (С последующими изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005. (С последующими изменениями и дополнениями.)

4. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями.)

5. Федеральный закон от 01 июня 1995 г. №86-ФЗ «О государственных долговых товарных обязательствах»//СЗ РФ, 05.06.1995, №23. Ст. 2171. (С последующими изменениями и дополнениями.)

6..Федеральный закон от 29 июля 1998 г. №136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» // СЗ РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3814. (С последующими изменениями и дополнениями.)

7. Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» // СЗ РФ. 01.12.2008. № 48. ст. 5499 (С последующими изменениями и дополнениями.).

8. Федеральный закон от 12 июля 1999 г. №162-ФЗ «О порядке перевода государственных ценных бумаг СССР и сертификатов Сберегательного Банка СССР в целевые долговые обязательства Российской Федерации» // СЗ РФ, 19.07.1999 № 29. Ст. 3683. (С последующими изменениями и дополнениями.)

9. Постановление Правительства РФ от 06 ноября 2001 г. №771 «Вопросы эмиссии и обращения государственных сберегательных облигаций» // СЗ РФ, 12.11.2001. № 46. Ст. 4361 (С последующими изменениями и дополнениями.).

10. Приказ Минфина РФ от 20 декабря 2007 г. №140н «Об утверждении порядка ведения государственной долговой книги Российской Федерации в Министерстве финансов Российской Федерации» // Бюлл. нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 11.02.2008. № 6. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Литература:

Финансовое право: Учеб. для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2009.

2.Финансовое право: Учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М: , 2008.

Финансовое право Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2009.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Горбунова О.Н. М., Юристъ, 2006.

Орлов М.Ф О государственном кредите: Сб. «У истоков финансового права». М.: Статут, 1998.

Озеров И.Х. Финансовое право: Бюджет. - Формы взимания. - Местные финансы. - Государственный кредит: Курс лекций, читанный в Московском Университете. Вып. 2. М.: Изд. О-ва Взаимопомощи студентам ÷ юристам Моск. Ун-та, 1905.

Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР Правовые вопросы. М.: Юрид. лит., 1973.

Покачалова Е.В. Становление и развитие публичного долга и его форм (финансово-правовые аспекты). Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2007.

Покачалова Е.В. Публичный долг в Российской Федерации: вопросы теории финансового права. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2007.

Вавилов Ю.Я. Государственный долг: Учеб. пособ. М.: Перспектива, 2007.

Государственный и муниципальный долг: Учеб.-метод. пособ. / Под ред. Л.И. Ушвицкого. М.: Финансы и статистика, 2007.

Занятие 15. Правовое регулирование денежного обращения и основы кредитной системы в РФ.

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Юридическая природа денег. Роль государства в организации денежного обращения.

Денежная система РФ. Денежная единица, денежные знаки. Наличные и безналичные деньги.

Монополия ЦБ РФ на эмиссию наличных денег.

Кредитно-денежная политика ЦБ РФ: понятие, финансово-правовые аспекты.

Банковская система РФ, ее элементы. Виды кредитных организаций.

Правовое положение ЦБ РФ.

Пруденциальное регулирование и надзор Центрального банка РФ.

Контрольные тесты

Выберите правильный или наиболее полный ответ.

1. Банкноты и монеты Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории РФ, следовательно:

а) при наличном платеже кредитор не может отказаться принять эти деньги;

б) кредитор не может отказаться принять исполнение денежного обязательства наличными деньгами;

в) только наличные платежи на территории РФ являются законными.

2. Банку России принадлежит монополия:

а) на деньги (банкноты и монету);

б) на эмиссию наличных денег;

в) на эмиссию денег.

3. Денежная система страны включает в себя:

а) денежную единицу, денежные знаки, организацию эмиссии и обращения наличных и безналичных денег;

б) систему денежно-кредитных органов и учреждений;

в) рубли и копейки в виде банкнот и монеты Банка России.

4. Безналичные деньги:

а) являются законным средством платежа наряду с наличными;

б) используются для безналичных расчетов;

в) не являются деньгами.

5. При возникновении бюджетного дефицита Центральный банк страны:

а) обязан покрыть дефицит бюджета за счет эмиссии денег;

б) вправе предоставить кредит правительству на покрытие дефицита;

в) не имеет права финансировать бюджетный дефицит.

6. Банк России – это:

а) открытое акционерное общество;

б) государственная корпорация;

в) юридическое лицо без указания конкретной организационно-правовой формы.

7. Банк России формирует золотовалютные резервы для:

а) свободного обмена банкнот на золото;

б) обеспечения устойчивости курса рубля к иностранным валютам;

в) свободного обмена рублей на иностранную валюту.

8. Кредитными организациями признаются:

а) банки и небанковские кредитные организации;

б) банки и сберегательные кассы;

в) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.

9. Банк России регулирует банковскую деятельность путем:

а) учреждения новых и приобретения действующих банков;

б) установления обязательных нормативов;

в) участия в органах управления кредитных организаций.

10. Учредителем банка может выступать:

а) любое лицо;

б) лицо, соответствующее критериям финансового положения, установленным ЦБ РФ;

в) российский гражданин или юридическое лицо, зарегистрированное по законодательству РФ.

11. Основанием для отзыва лицензии банка является:

а) возбуждение уголовного дела в отношении руководства или учредителей банка;

б) снижение размера собственных средств банка ниже размера уставного капитала;

в) снижение размера собственных средств банка ниже минимального значения уставного капитала.

12. Оплата уставного капитала банка может производиться:

а) исключительно денежными средствами;

б) деньгами, либо иным имуществом в пределах, установленных ЦБ РФ,

в) собственными и привлеченными денежными средствами учредителя.

13. Сведения об операциях по банковским счетам граждан:

а) могут быть представлены банком по запросу налогового органа,

б) не могут быть представлены банком по запросу налогового органа,

в) могут быть представлены банком налоговому органу в отношении граждан-предпринимателей.

14. В число операций, которые разрешено осуществлять банкам, входят:

а) инкассация, доверительное управление и лизинг;

б) инкассация;

в) оказание консультационных и информационных услуг.

15. Минимальный уставный капитал банка составляет рублевый эквивалент суммы:

а) 5  млн. евро;

б) 500 тыс. евро;

в) 100  млн. долл. США.

Задания

1. Перечислите основные функции денег.

2. Сформулируйте определение денег с юридической точки зрения. Что означает выражение «единственное законное средство платежа»?

3. Согласно статьи 75 Конституции РФ, «денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком Российской Федерации». Прокомментируйте данную норму.

4. Законодательство определяет, что рубль является единственным законным средством платежа на территории Российской Федерации. Как с этим соотносится норма статьи 317 ГК РФ, в чем ее самостоятельное значение?

5. Сравните правовую природу наличных и безналичных денег. Какие точки зрения высказываются в правовой литературе по данному вопросу, какая позиция представляется наиболее обоснованной и почему?

6. В чем заключается связь между денежной системой страны и финансовой деятельностью государства?

7. Известны ли примеры денежных систем, предполагающих одновременное существование нескольких официальных денежных единиц?

8. Дайте определение денежной реформы. Является ли деноминация денежной реформой?

9. Объясните значение терминов «инфляция» и «девальвация».

10. Как осуществляется инкассация, кто ее проводит.

11. Что такое банк и кредитная организация, как соотносятся эти понятия.

12. Дайте определение ставки рефинансирования. Прокомментируйте, в чем состоит ее правовое значение.

12. Входят ли зарубежные банки в состав банковской системы России?

13. ОАО «Вотэнерго» в рамках капитального ремонта произвело замену бронированной двери кассы на новую бронированную дверь, имеющую сертификат 1-го класса устойчивости к взлому. При налоговой проверке налоговый орган исключил из расчета налоговой базы налога на прибыль расходы по замене двери кассы, указав, что законодательство не устанавливает обязанности предприятий по оборудованию помещений кассы бронированными дверьми, а значит, данные расходы не являются экономически обоснованными.

Действительно ли отсутствуют нормативные требования к защите помещения кассы?

14. Некоммерческая организация «Фонд Призвание» финансирует благотворительные программы помощи инвалидам. Одна из программ предполагает поддержку предприятий, выпускающих специализированное оборудование и протезы для инвалидов. Для этого Фонд предоставляет предприятиям долгосрочные беспроцентные займы. Для выдачи займов используются средства привлеченных Фондом пожертвований.

Может ли осуществление данной деятельности повлечь негативные правовые последствия для Фонда?

15. В рамках внедрения наилучшей международной практики предоставления финансовых услуг банк предложил гражданам комплексную услугу. Клиент вправе получить в банке кредит на более выгодных, чем обычно, условиях, одновременно купив полис страхования жизни. Выгодоприобретателем при наступлении страхового случая является банк. Для удобства клиента оформление полиса производится сотрудниками банка, посещать страховую компанию не нужно.

Может ли осуществление данной деятельности повлечь негативные правовые последствия для банка?

16. Три физических лица, являющиеся гражданами РФ, договорились об учреждении банка в форме общества с ограниченной ответственностью.

Один из учредителей, гражданин А, должен занять пост генерального директора. Образование среднее. Имеет не погашенную судимость за уклонение от прохождения военной службы. Безработный.

На должность главного бухгалтера планируется назначить второго учредителя, гражданина Б, окончившего курсы бухгалтерского учета и аудита. Образованнее среднее, не судим.

Третий учредитель имеет высшее юридическое и высшее экономическое образование, не судим.

Согласно учредительному договору, вклады каждого из учредителей составляют 2, 5 млн. евро в рублях по официальному курсу ЦБ РФ. Поскольку собственные средства у учредителей отсутствуют, внесение вкладов будет производиться ими за счет займов, полученных от компании «Проджект Ярд Лимитед», зарегистрированной на Каймановых островах.

Есть ли правовые препятствия к созданию банка и получению лицензии на ведение банковских операций в данной ситуации?

Нормативные акты

Конституция РФ. Ст.75.

Гражданский кодекс РФ. Ст.140, 141, 317. Парагр. 2 гл. 42. Гл. 44÷46.

Уголовный кодекс РФ. Ст. 172, 174, 174-1, 186, 187.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. №28. Ст. 2790. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 52. Ч. 1 . Ст. 5029. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1097. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ «О Банке развития» // СЗ РФ. 2007. № 22. Ст. 2562.

Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» // Российская газета. 14.10.08. № 214.

Федеральный закон от 27 октября 2008 г. № 175-ФЗ «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2011 года» // Российская газета. 28.10.08. № 224.

Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банков» // Вестн. Банка России. 2004. №11. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Инструкция ЦБ РФ от 25 августа 2003 г. № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального Банка Российской Федерации» // Вестн. Банка России. 2003. № 67. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Утв. ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П // Вестн. Банка России. 2008. № 29÷30.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утв. ЦБ РФ 22.09.1993 №40 // Экономика и жизнь. 1993. №42–43. (С последующими изменениями и дополнениями.)

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П // Вестник Банка России. 2002. № 74 (С последующими изменениями и дополнениями.)

Указание ЦБ РФ от 26 декабря 2006 г. №1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» // Вестн Банка России. 2007. №5.

Указание ЦБ РФ от 06 февраля 2006 г. № 1656-У «О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов» // Вестн. Банка России. 2006. №16.

Литература:

Финансовое право: Учеб для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.Ю. Грачевой М.: Проспект, 2009.

Банковское право Российской Федерации: учебное пособие. / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: Норма, 2008.

Банковское право: Учеб. [Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г.] М.: Юристъ, 2003.

Банковское право Российской Федерации. Особенная часть: В 2 т.: Учеб / Отв. ред. Тосунян Г.А. М.: Юристъ, 2002.

Кредитные организации в России: правовой аспект. / Отв. ред. Е. А. Павлодский. М.: Волтерс Клувер, 2006.

Белов В.А. Банковское право России: теория, законодательство, практика: Юрид. очерки. М.: Учеб.-консульт. центр «ЮрИнфоР», 2000.

Белов В.А. Денежные обязательства. М.: Учеб.-консульт. центр «ЮрИнфоР», 2001.

Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве. М.: Статут, 1999.

Семилютина Н.Г. Российский рынок финансовых услуг (формирование правовой модели) М.: Волтерс Клувер, 2005. Гл 1. Параг. 5.

Агарков М.М. Основы банковского права: курс лекций; Учение о ценных бумагах: науч. исслед. 3-е изд. М.: Волтерс Клувер, 2005.

Ефимова Л.Г. Банковские сделки: право и практика. Монография. М.: НИМП, 2001. Гл. 3. парагр. 3.

Витрянский В.В. Договоры банковского вклада, банковского счета и банковские расчеты. М.: Статут, 2006.

Ерпылева Н.Ю. Международное банковское право: Учеб пособ. М.: Дело, 2004.

В.В. Масленников. Зарубежные банковские системы. – Иваново: Областное книжное изд-во «Талка», 1999.

Хайек Ф.А. Частные деньги. М.: Ин-т нац. модели эконом., 1996.

Генкин А.С. Частные деньги: история и современность. М.: Альпина паблишер, 2002.

Генкин А.С. Планета WEB-денег в XXI веке: Учеб. пособ. М.: КНОРУС, 2008.

Новоселова Л.А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. М., 1996.

Новоселова Л.А. О понятии и правовой природе безналичных расчетов. // Законодательство. 1999. №1.

Гузнов А.Г. Правовые проблемы имплементации Базеля II в России. // Законодательство, 2008. № 8.

Занятие 16. Валютное регулирование и валютный контроль.

На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:

Валюта и деньги, соотношение понятий. Национальная и иностранная валюта и валютные ценности.

Валютные операции: понятие, классификация валютных операций резидентов и нерезидентов в законодательстве РФ. Юридические аспекты разделения валютных операций на текущие и капитальные. Валютные операции внутри страны.

Понятие валютного регулирования, его цели и задачи. Валютные ограничения и валютный контроль.

Виды валютных ограничений. Репатриация валютной выручки. Запрет на расчеты в иностранной валюте между резидентами.

Понятие валютного контроля. Методы валютного контроля. Паспорт сделки.

Органы валютного контроля, их полномочия.

Агенты валютного контроля: виды, полномочия.

Контрольные тесты

Выберите правильный или наиболее полный ответ.

1.Термин «валюта» обозначает:

а) любые деньги;

б) Евро и доллар США;

в) денежные знаки иностранных государств.

2. По действующему законодательству ценные бумаги российских эмитентов:

а) не признаются валютными ценностями;

б) признаются внутренними ценными бумагами и валютными ценностями;

в) признаются внутренними ценными бумагами, но не признаются валютными ценностями.

3. Устав МВФ ограничивает право стран-участниц вводить ограничения:

а) на производство платежей и переводов по текущим международным операциям;

б) на операции, связанные с вывозом капитала;

в) на неторговые валютные операции частных лиц (перевод пенсий, пособий, алиментов и т.п.).