!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Конспект по Овчаровой к семинару

1. Контрольная функция финансов как экономической категории.

2. Понятие и роль финансового контроля.

3. Принципы финансового контроля: международные и национальные.

4. Виды финансового контроля.

5. Принципы организации государственного и муниципального финансового контроля.

6. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.

7. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.

8. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.

9. Правовой статус Счетной Палаты Российской Федерации.

10. Методы финансового контроля.

11. Формы финансового контроля.

12. Документальный и фактический контроль.

13. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.

14. Соотношение мероприятий финансового контроля и производства по делам о юридической ответственности за нарушения законодательства в области финансовой деятельности.

Методы – способы проведения мероприятий финансового контроля:

1. Ревизия

   1. Комплексный характер

   2. В отношении получателей бюджетных средств проводится Счётной Палатой РФ.

   3. В порядке ведомственного контроля – подведомственных

   4. При смене материально ответственных лиц

2. Проверка

   1. Единичное действие

   2. Тематический характер – отдельные вопросы

   3. Проводится в рамках административного надзора

   4. Виды:

      1. Документальные

         1. Внутренняя. Сопоставляют регистры с оправдательными документами, и регистры сопоставляются с показателями отчетности.

         2. Внешняя. Сопоставляют показатели отчетности с данными регистров, и регистры с оправдательными документами.

      2. Фактические

         1. Внутренние – инвентаризация.

         2. Внешняя – осмотр.

Виды ревизий и проверок:

1. Документальные и фактические

2. Плановые и внеплановые

3. Фронтальные (сплошные) и выборочные

4. Комплексные и тематические

1. Наблюдение (мониторинг)

   1. Дистанционное ознакомление с документами учёта и отчётности

2. Анализ

   1. Системное и пофакторное исследование эффективности фин.деятельности

3. Обследование

   1. Оценка общего состояния фин.деятельности

   2. Используют в начале проверки

      1. Опрос

      2. Анкетирование

Формы/акты финансового контроля

1. Это официальные письменные документы

2. Виды

   1. Приказ о проведении проверки

      1. Определяют субъект, предмет, период, метод, срок проведения

   2. Справка о проведённом контроле

      1. Мероприятие считается оконченным с момента составления такого акта

      2. После её составления и представления проверяемому лицу проверяющие не могут больше проводить никакие проверочные действия в рамках данного контрольного мероприятия

   3. Акт контрольного мероприятия

      1. Отражает выявленные нарушения

      2. Доказательство

      3. Структура

         1. Вводная часть

            1. Данные о приказе

         2. Описательная часть

            1. Фактические обстоятельства

            2. Правовая оценка фактов

            3. Выводы проверяющих по результатам анализа фактов

         3. Итоговая часть

            1. Выводы о квалификации и денежном выражении выявленных нарушений

            2. Предложения по их устранению

      4. Потом делается запись об ознакомлении и о вручении акта

      5. Акт должны подписать все проверяющие

   4. Иная рабочая документация

      1. Подтверждает выявленные в ходе проверки нарушения

      2. Доказательство

Общие положения о юридической ответственности

Ответственность в ФП

1. Административная

   1. Источники:

      1. КоАП

      2. НК

      3. ФЗ о ЦБ РФ

      4. ФЗ об обязательном страховании

   2. Основной вид ответственности

2. Уголовная

   1. Только к ФЛ

   2. По УК РФ

3. Дисциплинарная

   1. Как нарушение трудовых обязанностей

4. Материальная

   1. На основании материального вреда.

   2. Зачастую носит полный характер

5. Имущественная

   1. Применяется к органам гос.власти им муниципалитетам

Помимо ответственности есть предупредительные меры:

1. Получение мотивированных ответов от уполномоченных органов гос.власти

Меры пресечения:

1. Приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика

2. Запрет на отчуждение имущества

3. Арест имущества налогоплательщика

Восстановительные меры:

1. Пеня

2. Проценты

Правовой статус СП, контрольных органов субъектов РФ и муниципальных образований

Задачи к-с органов

1. Определение целесообразности и эффективности использования ресурсов казны и закреплённого за предприятиями и учреждениями имущества соответствующего публичного образовании: РФ, субъектов РФ, муниципалитетов

2. Оценка обоснованности статей проектов бюджетов и ведение контроля за надлежащим исполнением статей бюджетов, подготовка предложений по устранению отклонений

3. Финансовая экспертиза проектов НПА

4. Контроль за законностью и своевременностью операций с бюджетными средствами

5. Информирование глав субъектов РФ, Президента и представительных органов о ходе исполнения бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы и результатах проводимых контрольных мероприятий

Организация:

1. Порядок создания органа

2. Орг.структура

Компетенция:

1. Предметная – обязательства, исполнение которых обеспечивается за счёт денежных средств публичных фондов либо иного публичного имущества

2. Функциональная компетенция

   1. Предварительный аудит формирования соответствующего бюджета и последующий контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня

   2. Оперативный анализ исполнения и контроль за организацией исполнения бюджетов

   3. Контрольные и аналитические мероприятия

      1. Финансовый аудит

      2. Аудит эффективности

      3. Стратегический аудит

3. Территориальная

   1. Счётная Палата – бюджеты федерального уровня (фед.бюджет и внебюджетные фонды), казна РФ и её имущество, ГУПы, гос.корпорации (в том числе и за пределами РФ)

   2. Субъект

   3. Муниципалитет

4. Процессуальная

Юридическая ответственность к-с органов и их должностных лиц

1. Конституционная ответственность СП РФ перед Фед.Собранием РФ.

2. Персонифицированная юр.ответственность

Проблема! СП РФ и другие контрольные органы не могут самостоятельно привлекать к ответственности. СП РФ может только направить руководителям соответствующих органов предписания и представления об устранении нарушений.

Бухгалтерский учёт – это позволяющая сделать вывод о результатах финансово-экономической деятельности организации документированная информация об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации, которые являются показателями эффективности совершённых в деятельности организации финансово-экономических операций.

Налоговый учёт основан на бухгалтерском учёте.

Регулируют:

1. Международные стандарты

2. Акты ЦБ РФ

   1. Планы счетов и инструкция по ведению

   2. Методические рекомендации по вопросам бух.учёта

3. ФЗ О бух.учёте. 2013

   1. Стандарты:

      1. Федеральные

      2. Отраслевые

      3. Рекомендации

      4. Стандарты экономического субъекта

Управление бух.учётом:

1. Общегосударсвтенное

   1. Минфин (по согласованию с ЦБ)

      1. У них спец.совет по стандартизации

2. Отраслевое

   1. ЦБ РФ

   2. Фед.органы в экономических комплекса

3. Негосударственное

   1. Саморегулируемые организации

   2. Экономические субъекты

Бух.учёт ведётся на основании первичных документов, оформляющих каждую операцию. Это вносится на синтетические счета – по времени/ и на аналитические счета – просто суммарно.

Ведётся два счёта – активы и пассивы. (стр.176-177) Основной документ – бух.баланс. К балансу прилагаются отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, отчёт о целевом использовании полученных средств для НКО. Ещё можно предъявить объяснительную записку.

С семинара: ещё д.б. отчёт о финансовых результатах – это поступления выручки, расходы и итоговый результат. У нас чаще по итогам года.

Бух.учёт ведёт назначенное руководителем лицо. Отчётность считается составленной только после подписи руководителя.

Админ.ответственность несёт бухгалтер/иное должностное лицо, руководитель же отвечает за неназначение такого лица, либо в случае организации бух.учёта по договору со сторонней организацией.

Аудит.

Цель – формирование мнения о достоверности бух.отчётности во всех её существенных аспектах.

Особенности:

1. Выражение мнения аудитора

2. Оценка достоверности, т.е. обоснованности, а не законности бух.отчётности.

Модели:

1. Континентальная. Контроль субъектов публичной власти за перераспределением средств между частными и публичными фондами.

2. Англосаксонская. Собственники капитала контролят менеджеров.

3. Российская – совместили – любые заинтересованные лица.

Объект аудита –

1. Непосредственно – бух.отчётность

2. Опосредованно – система внутреннего контроля и бух.учёта аудируемого лица.

Субъекты аудита – аудиторские организации и ИП, внесённые в реестр.

Виды деятельности:

1. Основная

2. Сопутствующая

   1. Обзорные проверки

      1. Проверяет не всё на предмет наличия ошибок в ведении отчётности

   2. Согласованные процедуры

      1. Что согласовали – то и проверяют. Отчёт предоставляется только сторонам соглашения (проверяемый + третье лицо)

   3. Компиляция фин.информации

   4. Прочие услуги

      1. Обучение и т.д.

      2. Могут проводить не только сами аудиторы

Управление:

1. Государственное – Минфин

   1. Совет по аудиту

2. Негосударственное

   1. Саморегулируемые организации

      1. Теперь лицензирование заменено членством в самой организации

      2. Контроль возложен на саму организацию

      3. Лишают лицензии

         1. Если не проходит обучение

         2. Если не осуществляет деятельность 2+ года

3. Ещё контролирует Росфиннадзор (а он ещё жив?)

Регулирование аудита:

1. ФЗ об аудиторской деятельности

2. Международные принципы и стандарты

3. Федеральные стандарты

4. Стандарты саморегулируемых организаций

Виды аудита:

1. Обязательный. При наличии публичного интереса. См. ч.1 ст.5. И в этом случае д.б. предоставлено решение аудитора вместе бух.отчётностью.

2. Необязательный

Организация проверки:

1. Планирование аудита

   1. Изучение деятельности лица

   2. Выбор метода проверки

   3. Сроки и конкретные процедуры тоже определяются здесь

2. Сбор аудиторских доказательств

3. Формирование мнения о достоверности бух.отчётности

   1. Аудиторское заключение – открытый и гласный характер

   2. Письмо руководству и собственникам – закрытый и конфиденциальный характер

   3. Рабочая документация/188

Аудитор формирует своё мнение в соответствии с существенностью искажений.

1. Качественные – не соответствие стандартам

2. Количественные – объём

Существенными будут отклонения, которые могут привести к неправильной оценки истинного положения. Если искажения существенны – отчетность недостоверна.

Аудиторский риск (по сути, риск неправильной оценки)

1. Неотъемлемый риск при отсутствии внутрихозяйственного контроля

2. Риск средств и системы контроля аудируемого

3. Риск необнаружения

Причины искажения отчётности:

1. Неудачная политика учёта

2. Неудачная реализация принятой политики

3. Неудачное отражение в отчётности

Аудиторское заключение:

1. Модифицированное мнение

   1. Причины

      1. Выявлены существенные искажения

      2. Невозможно определить достоверность

   2. Виды:

      1. Мнение с оговоркой

         1. Искажения существенны, но не затронут основной части

         2. Искажения не существенны, но всю отчётность дали проверить

      2. Отрицательное мнение

      3. Отказ от выражения мнения

2. Немодифицированное мнение

   1. Отчётность плюс-минус нормально отражает всё

До вынесения итогового акта могут выслать письмо руководству и собственнику с рекомендациями по изменениям.