Элементы юр.состава налога

Элементы:

* - это факультативный элемент

1. Налогоплательщик (субъект)

2. Объект

3. Предмет

4. Масштаб

5. Метод учёта налоговой базы

6. Налоговый период

7. Единица налогообложения

8. Тариф ставок (налоговая ставка и метод налогообложения)

9. Порядок исчисления налога

10. Отчётный период

11. Сроки уплаты налога

12. Способ и порядок оплаты налога

13. *ответственность

14. *порядок удержания и возврата неправильно удержанного

15. *льготы

Налогоплательщик

1. Лицо, обязанное уплатить налог собственными средствами

2. Надо отличать от носителя налога. Носитель – это понятие экономическое. Носителем является лицо, на котором лежит конечная обязанность по уплате налога.

3. Налоговая оговорка о переложении налогового бремени недопустима. Если налоговая такое устанавливает, то обложит неоплаченное налогом.

Резиденты платят со всех доходов. Нерезиденты платят с доходов на территории РФ.

Тесты для ФЛ:

1. Тест физического присутствия

   1. Проживает не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд.

   2. Выезд на лечение/обучение засчитывается в пребывание на территории РФ

   3. В некоторых странах считают налоговый год

2. Тест привычного места жительства

3. Тест центра жизненных интересов

4. Тест места обычного проживания

5. Тест гражданства

Возможно определение налогового статуса ФЛ. Но если не смогли определить резиденство по предыдущим критериям. Т.е. одно лицо д.б. налоговым резидентом хоть где-то.

Тесты для ЮЛ:

1. Тест инкорпорации

   1. По месту регистрации (основания)

2. Тест юр.адреса

3. Тест места центрального управления и контроля

4. Тест места текущего управления компанией

5. Тест деловой цели

Объект, предмет, масштаб, налоговая база

Объект налога – это юр.факт (факты) (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Объект (в понимании НК) – это фактическое основание экономического характера, с которым зак-во связывает возникновение обязанности уплаты налога.

Предмет – это фактический признак, обосновывающий взимание соответствующего налога.

Разница на примере: объект – право собственности, предмет – сам участок.

Налоговая база – это единица измерения предмета, в соответствии с которой взимается налог. Пример: предмет – авто, а база – объём двигателя, вес авто и т.д.

Масштаб – это то, в чём измеряется налоговая база в соотношении с суммой налога??? Наш законодатель слил с налоговой базой.

Источник налога

Их только два: доход и капитал. Приоритет в идеале отдавать таки доходу.

Доход м.б. разный: трудовой/нетрудовой.

Пределы налоговой юрисдикции государства

Зачастую применяют сочетание двух принципов

Налоговый период

Это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства (сумма подлежащая уплате).

1. Для разовых налогов не устанавливается налоговый период, только для периодически регулярных.

2. Объект облагается налогом ОДНОГО вида только один раз за период. Т.е. разными видами налогов можно.

Надо различать налоговый и отчётный периоды.

1. В налоговом периоде м.б. несколько отчётных

2. Неуказание чего-либо в отчётном периоде само по себе не влечёт ответственности. Т.е. ответственность наступает только за весь период.

Методы учёта базы налогообложения

Методы:

1. Кассовый

   1. Реальные получения, выплаты и расходы. Т.е. по факту.

2. Накопительный

   1. Считается с момента возникновения имущественного права/обязательсвта

Единица налогообложения

Надо отличать от масштаба. Масштаб – это свойство. Единица – в чём измеряем это свойство. Пример: мощность/ в лошадиных силах.

Тариф ставок

Совокупность видов и размеров ставок.

Ставка – размер налога на единицу налогообложения. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По методу установления:

1. Твёрдые

2. Процентные

1. Маржинальные. Указаны в самом законе.

2. Фактические. Отношение уплаченного к налоговой базе.

3. Экономические. Отношение уплаченного ко всему полученному.

Метод – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

1. Равный. Одинаковая сумма для всех. См. подушная подать.

2. Пропорциональный. А тут равная ставка, а не сумма.

3. Прогрессивный

   1. Нынче основан на понятии дискреционного дохода. Т.е. дохода, который расходуется НЕ на первоочерёдные потребности.

   2. Виды прогрессии

      1. Простая разрядная

         1. Абсолютная сумма дохода и абсолютная сумма обложения. За 10 – рубль, за 20 – три и т.д. Не используется сейчас.

      2. Простая относительная. Устанавливается база обложения. И на каждую единицу базы начисляется по ставке для данного разряда. Т.е. 99х3, 120х4 и т.д. Умножение применяется для всей суммы, а не только превышения.

      3. Сложная прогрессия. Есть общая ставка и ставка за превышение разрядной базы. Каскадом.

4. Регрессивный

Могут быть скрытые формы: разные суммы вычетов.