!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Занятие 8. Налоги. КОнспект

Цели:

1. Формирование бюджета

   1. Реально налоги составляют 90-95%

   2. Формальные налоги составляют около 60% (привет конъюнктуре)

2. Стимулирующая.

   1. Льготы

   2. Регрессивная система

3. Контрольная

   1. Я плачу, значит, интерес в эффективном гос.управлении выше, значит, я буду за всем следить.

Налоги и другие доходы

1. Исторические виды

   1. Домены

      1. Земли и т.д.

      2. Это частно-правовые явления

   2. Регалии

      1. Изъятие каких-то вещей/производств в исключительную гос.собственность

      2. Примеры сейчас:

         1. Лицензионный сбор/ лицензии на добычу ископаемых

         2. Суд

         3. Бесхозное имущество

      3. Сейчас чаще используют пошлины и т.д., а не сами регалии

Юридическое определение налога

1. Юр.природа. Устанавливает парламент, но не референдум. Поэтому… ОДНОСТОРОННИЙ (т.е. устанавливается гос-вом)

2. БЕЗВОЗМЕДНЫЙ. Государство прямо ничего не должно.

3. БЕЗВОЗВРАТНОСТЬ. Ибо никто выплаченный налог не вернёт

   1. Исключение: льготы и переплаты

4. М.б. ПОД ПРИНУЖДЕНИЕМ.

Ну и надо помнить, что налог является упорядочиванием отношений между гос-вом и гражданами. При этом определены границы взимаемого.

Парафискалитеты – это аналогичные налогам платежи, взимаемые в пользу ЮЛ частного/публичного права.

Налоги можно различать в истинном и не только смысле. В истинном смысле это сборы в пользу государства, не имеющие иных целей. Но выделяют ещё и регулирующие налоги – у них есть социальные цели/функции.

Отличие от пошлин и сборов: пошлины и сборы подразумевают целевой и возмездный характер, налоги же не целевые и индивидуально безвозмездные. По идее, пошлина должна быть не за услугу, а в связи с услугой, т.е. предназначена для покрытия расходов государства, что не всегда реально так. Плюс налог представляет из себя форму отчуждения собственности… Пошлина идёт не на содержание органа, а на его функционирование.

Сбор – вообще как исторически сложилось. Зачастую отличен функционально – оплачивается в связи с получением права/лицензии .

У налога есть две исключительные функции: фискальная и регулятивная. Ведутся споры, насколько это верно. Регулятивная функция д.б. второстепенной.

Виды налогов:

1. Прямые

   1. ПО личности, по объекту

2. Косвенные

Пример реального налога – налог на вменённый доход

При этом следует помнить, что при косвенном налогообложении налогоплательщик остаётся налогоплательщиком, тут просто способ взимания другой.

Целевые и нецелевые. Почему имеют смысл целевые налоги?

Принципы:

Принципы А.Смита.

1. Справедливость

   1. Изначально подразумевал пропорциональность

   2. Потом добавили справедливость по вертикали и по горизонтали

      1. ПО горизонтали – платят одинаково в одинаковой ситуации

      2. ПО вертикали – пропорционально платят. Мол, получаешь больше – больше и плати

2. Определённость (законность)

   1. Сюда же и хоз.самостоятельность

3. Удобство

4. Эффективность

5. После Смита добавили принцип нейтральности. Налог не должен вмешиваться в определние деятелньости.

Конституционно-законная классификация:

1. Основные (конституционные)

   1. Защита основ конст.строя

      1. Публичная цель взимания налогов

      2. Приоритет финансовой функции

      3. Ограничение специализации налогов

      4. Установление, изменение и отмена налогов законами

      5. Соответствие процедуры

      6. Ограничение форм. Т.е. только в налоговых актах д.б. такие нормы

   2. Обеспечивающие права и свободы налогоплательщиков

      1. Юридическое равенство (формальное)

      2. Всеобщность налогообложения

      3. Равное налоговое бремя

      4. Соразмерность конституционным целям

   3. Обеспечивающие федерализм

      1. Единство налоговой политики

      2. Единство налоговой системы

      3. Разделение налоговых полномочий

2. Отраслевые

3. Институтов

Правоотношения:

1. Метод

   1. Властных предписаний

   2. Незначительно, но договорной

   3. Дозволения

      1. Пример: право обжаловать решения

Разграничение с ГП

1. И там, и там имущественные.

2. Но субъекты и суть отношений разные

Налоговые правоотношения являются обязательственными

1. Относительно

   1. Определён состав субъектов

2. Целенаправленно

   1. На нужды общества

3. Гарантированно

   1. Изымут под силой, если что

4. Односторонне

   1. Вам ничего не должны

Признаки налоговых отношений

1. Имущественные

2. Положительное содержание

3. И 4 выше

Субъекты:

Налогоплательщики:

1. ФЛ

   1. Резиденты/нерезиденты

   2. Предприниматели

2. ЮЛ

   1. Только сами ЮЛ, а не их филиалы

   2. Тут ещё сфера деятельности важна

Права и обязанности налогоплательщика

Плюс ещё право на самозащиты.