!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП Семинары Овчарова
.docxФИНАНСОВОЕ ПРАВО. СЕМИНАРЫ.
7 занятий. Автомат за зачет при нормальной явке.
Учебники: Грачева, Химичева.
Функции финансов: распорядительная и контрольная.
Финансовое право:
- денежный характер
- властный характер
-организационный характер
В 1998 ГКО предлагали поменять на ОФЗ (облигации федерального займа), кто не согласился, тот проиграл. ГКО погасили. Если бы это был частный должник, было бы банкротство.
Заимствовании при обесценивании – золотой дождь.
Публичный заем: не всегда тогда, когда ты хочешь занимать.
Читать ФЗ «О счетной палате».
Камеральная проверка - проверка в месте нахождения контрольного органа (не выездная). Обычно, такая проверка документальная (облегченная).
Аудиторское заключение нельзя обжаловать. Так ли он официален? Суд не всегда верит.
В СССР – демократический централизм, поэтому не было трансфертов. Сходство СССР и РФ – вешнее. Смежно-бюджетное финансирование – наследие СССР.
Межбюджетные трансферты утверждаются на втором чтении.
ИФНС (заявка) в ФНС, УФНС (уведомление) в ИФНС.
ИФНС(осмечивание) в ФНС, УФНС ЛБО (бумажка) в ИФНС (в пределах ЛБО можно тратить деньги).
У государства – субсидиарная ответственность за КУ, но не за АУ, БУ.
КУ – запрет займов + контракты за рамками лимитов.
ИФНС иногда подают в суд на УФНС.
АУ, БУ, КУ – не могут брать займы.
Контрагентам стоит запрашивать ЛБО, но у поставщика, в конечном счете, заказчик – государство. Обанкротить АУ, БУ нельзя, государство по факту все равно заплатит.
ДЗ – элементы закона о налоге.
КС: делегировать принятие налогов нельзя.
Там, где есть альтернатива и конкуренция – есть предоставление благ. Если альтернативы нет – это внесистемный платеж. Тогда это сбор.
С налогом на парковку и автодороги – как бы и не сбор, но и не налог (так как не прослеживается встречное предоставление).
Во Франции – уголовная ответственность за введение неналоговых платежей.
ДЗ – налоговая система РФ и система налогов (их отличия), права и обязанности налогоплательщиков, источники налогового права.
Зачет: 3 группы соберем (скорее всего, 24 декабря). Но пока не точно.
4 квартала. Организация по инерции провожает получать выручку, но ситуация плохая. Они получили 2 миллиона выручки и 1 миллион – зарплаты. 1 миллион остался, 20.000 – налог в бюджет.
2 квартал: опять 2 миллиона, затрат стало побольше – 4 миллиона. Но считаем вместе с 1 кварталом (за полгода). 4 миллиона дохода, 5 миллионов расхода. Сумма налога к уплате -0. Бюджет становится нам должен, так как мы заплатили уже 20000, а сумма налога к уплате за полгода – нулевая.
Под конец доходов нет, одни расходы. Налогов нет, 20000 из бюджета попадут в конкурсную массу при банкротстве.
По истечении финансового года приходится часто делать вычеты. Но пользование в середине года – хорошо для государства.
Казус: Банк, у него есть клиент (продвинутый). Банк предлагает ему хороший кредит под 15% годовых. Клиент не хочет. Тогда банк предлагает структурированный финансовый продукт (кредит + покупка векселя), банк продает вексель и сумма кредита – 1000 рублей, курс – 33 рубля за доллар, вексель валютный. Вексель под 5%. Эффективная ставка будет 15-5 = 10%. Чтобы рублевая сумма, поступившая в банк была похожа, банк забрал 30 долларов за вексель. Банк обещал сумму в рублях за 30 долларов по рыночному курсу.
Курс должен стать 28, всегда можно будет откупить валюту обратно. А если курс вырастет, то ставим оговорку, то погашение будет идти по рыночному курсу, но не выше 36.
К концу 2014 года курс – 70. Банк должен вернуть рубли по курсу 36 – то есть 1080 рублей. ФЛ говорит, что теперь может купить только 15 долларов, а не 30 долларов.
Человек потерял половину долларового депозита. Банку хорошо. Никакого структурированного финансового продукта нет.
Отдал человек 1000 рублей, а получил 1080 рублей, должен еще и с дохода заплатить 13%.
То есть экономически он проиграл, а юридически выиграл, поэтому должен еще и налог платить.
Казус: компания отдает на хранение нефть. Материнская компания заключает договор страхования с зарубежной страховой компанией. Хранитель украл нефть и смылся. Как взыскать убытки? Сбежавшая компания – банкрот.
Страховая компания возместила ущерб - доход №1, хранитель признал иск по рыночной стоимости товара, хотя не заплатит из-за банкротства, но по методу начисления – доход №2, а было еще и уголовное дело против директора, который платит из тюрьмы в месяц по 3 копейки – доход №3.
Казус: Банк выдал долларовый кредит компании на 20 лет, 10 лет, должник не выплачивает сумму, просят расторгнуть договор и выплатить сумму за 10 лет. Начисляются % в валюте по курсу на дату начисления. С ростом курса проценты пересчитывались постепенно в рубли. Если бы проценты посчитались по прошествии 10 лет сразу, то проценты были бы больше.
Зачет: 10 утра, 24 декабря.
Налоговая система: принципы налогообложения, порядок становления и введения налогов, система налогов, порядок распределения между бюджетами различных уровней, права и обязанности участников, формы и методы налогового контроля, ответственности участников налогового отношения, способы защиты прав участников налогового отношения, взыскание недоимок, порядок налогового консультирования
Налоговое консультирование:
1) налоговые органы (юридическая сила)
2) минфин (юридическая сила)
Письмо Минфина для суда – не более, чем одно из доказательств по делу.
3) консультанты (консультировать по налогам может кто угодно). ФНС хотела бы, чтобы была саморегулируемая организация. Налоговых споров все меньше, все больше бухгалтерских вещей.
Они могут понести ответственность за соучастие в уклонении от уплаты налогов.
Истории про консультанта, солдат и колючую проволоку
История про 50 открыток к иску вместо предложения
Принципы налогообложения:
Всеобщности, недискриминации
Единой налоговой политики
Равнонапряженности
Законности и определенности
Однократности
Все сомнения трактуются в пользу налогоплательщиков (опасный принцип)
Нейтральности (налоги не должны влиять на характер принимаемых решений).
Нейтральность – идеал, к которому нужно стремиться.
Способы защиты: судебный, административный, самозащита.
В налоговом праве, досудебный путь обязателен везде. Если проспали административный порядок, то все – суд дело смотреть не будет.
Акт налоговой проверки имеет доказательственные функции. Это просто способ фиксации. Их нет смысла обжаловать, так как они не предоставляют никаких прав и обязанностей.