Финансовый контроль

Блок I. Понятие финансового контроля

1. Контрольная функция финансов как экономической категории.

2. Понятие и роль финансового контроля. 3. Финансовый контроль в публичном и частном хозяйстве. Взаимо­связь публичного и частного финансового контроля. Принципиальное единство системы финансового контроля страны (публичного и част­ного, государственного и муниципального).

4. Цель и задачи финансового контроля. Функции финансового контроля. Контроль законности и контроль эффективности.

5. Сферы и области государственного (муниципального) финансового контроля: бюджетный, налоговый, валютный, государственный контроль за денежным обращением.

6. Правовые принципы финансового контроля. 7. Источники правового регулирования финансового контроля.

Блок II. Виды финансового контроля

8. Классификация финансового контроля: основания классификации и различия в терминологии. Виды финансового контроля в зависимости от контролирующих субъектов.

9. Принципы организации государственного и муниципального финансового контроля. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля. Особенности системы финансового контроля в федеративном государстве.

10. Субъекты общегосударственного финансового контроля, их компетенция (на примере Российской Федерации).

11. Характеристика внутрихозяйственного контроля, обоснование его связи с финансовой деятельностью государства и государственным финансовым контролем.

Блок III. Формы и методы финансового контроля

12. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль (формы или виды, выделяемые по времени проведения контрольных мероприятий).

13. Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.

14. Аналитические приемы и способы, их возрастающая значимость в условиях внедрения автоматических систем контроля и цифровизации экономики. Big data как новый источник информации, характерный для аналитических приемов и способов.

15. Понятие метода как устойчивой совокупности приемов и способов контроля.

16. Характеристика проверки и ревизии как методов финансового контроля. Риск-ориентированный подход при применении этих методов.

17. Правовая характеристика наблюдения как метода финансового контроля.

18. Правовая характеристика анализа (финансового анализа) как дополнительного (вспомогательного) метода финансового контроля (на примере использования налоговыми органами автоматизированной информационной системы контроля (АИС) «Налог-3», включая АСК «НДС-2»).

Блок IV. Особенности финансового контроля Счетной палаты РФ

19. Правовой статус Счетной палаты РФ. 20. Порядок проведения и оформления результатов контрольных

мероприятий Счетной палаты РФ.

Блок V. Особенности аудита как вида финансового контроля

21. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.

22. Порядок проведения и оформления результатов аудиторских проверок. Виды аудиторских заключений, их правовое значение.

1.Контрольная функция финансов как экономической категории.

Контрольная функция финансов – это, прежде всего контроль рублем в процессе существующих денежных отношений. Контрольная функция проявляется в контроле за правильным распределением национального дохода по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. То есть, финансы постоянно сигнализируют о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, своевременно ли поступают деньги к субъектам хозяйствования.

Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Их контрольная функция проявляется во всей хозяйственной деятельности предприятий. Контроль ведется за производственными и внепроизводственными затратами, за соответствием этих затрат доходам, формированием и использованием основных фондов и оборотных средств.

Контрольная функция сигнализирует о возникающих отклонениях в пропорциях распределения ВВП и национального дохода, своевременном и полном образовании целевых фондов денежных средств, об обеспеченности производственного процесса необходимыми ресурсами.

Контрольная функция финансов реализуется через:

- финансово-хозяйственный контроль в организациях;

- финансово-бюджетный контроль;

- кредитно-банковский контроль.

Таким образом, денежные отношения превращаются в финансовые тогда, когда в результате производства и реализации товаров и оказания услуг создаются фонды денежных средств. Финансы возникают на основе такого движения денежных средств, когда это движение происходит обособленно от движения товаров и является самостоятельным и неэквивалентным (односторонним). Финансовые категории характеризуют одностороннее движение стоимости (налог, заработная плата, дотация, трансферт). Двустороннее движение стоимости присуще категории кредита. В результате самостоятельного движения денежных средств образуются фонды денежных средств, целевое формирование и использование которых составляют сущность финансов как экономической категории.

2.Понятие и роль финансового контроля.

Понятие финансового контроля

I) (Грачева Елена Юрьевна) Финансовый контроль

деятельность уполномоченных государством органов и организаций за соблюдением законности в процессе собирания, распределения, перераспределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях осуществления эффективной финансовой политики в обществе для обеспечения прав и свобод граждан.

II) (Ивлиева Мария Федоровна) Активный финансовый контроль¹

деятельность, осуществляемая органами государственной власти и иными субъектами в сфере формирования, расходования публичных финансов

III) (Хаменушко Иван Владимирович) Финансовый контроль

(1) деятельность уполномоченных органов и организаций, осуществляемая с помощью специальных приемов и способов, направленная на обеспечение законности и эффективности деятельности участников финансово-правовых отношений // (2) институт общей части ФП. Мы можем понимать финансовый контроль линейно, описательно, мы опишем как он работает; а можно заниматься им глобально. Очень часто финансовый контроль сводится к трамвайно-полицейскому пониманию.

1) Управленческая деятельность (широкое понимание; напр. через контроль вводим акцизы) либо 2) Элемент обратной связи (узкое понимание; проверка результатов управления).

IV) Институт общей части финансового права, объединяющий нормы, регулирующие деятельность, определенную выше.

Роль финансового контроля

Главная задача финансового контроля – достижение правопорядка

1. Проверка выполнения финансовых обязательств

2. Проверки соблюдения правил различных финансовых операций

3. Выявления более экономного и эффективного расходования денежных ресурсов

4. Обнаружение и предотвращение возможных нарушений финансового законодательства и финансовой дисциплины

5. Обеспечение обратной связи для получения информации о выполнении указаний в финансовой сфере.

6. Проверка целесообразности и эффективности (правильность использования средств);

   1. В частном хозяйствовании эффективность обеспечивается автоматически, иначе – вылет с рынка;

   2. Под эффективностью понимается наименьшая затратность.

   3. Целесообразность нужно отличать от эффективности:

      1. КС РФ: не надо проверять целесообразность, оценивать хозяйственные решения налоговая не вправе.

      2. ВАС (Постановление ВАС № 53 от 13 октября 2006 года – "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"): не проверяем целесообразность, но проверяем деловую цель. Налоговая не может говорить, что деятельность нецелесообразна, но сказать, связаны расходы с бизнесом или нет.

3.Финансовый контроль в публичном и частном хозяйстве. Взаимосвязь публичного и частного финансового контроля. Принципиальное единство системы финансового контроля страны (публичного и частного, государственного и муниципального).

Публичный финансовый контроль в современных условиях может быть подразделен на государственный, муниципальный, внутрихозяйственный и аудиторский финансовый контроль.

• Государственный контроль: Федеральное Собрание РФ образует Счетную палату как постоянно действующий орган государственного финансового контроля. Счетная палата осуществляет контроль за исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, за законностью и своевременностью движения средств бюджета в Центральном банке РФ и иных финансово-кредитных учреждениях РФ. В ее задачу входит определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности, проведение финансовых экспертиз проектов федеральных законов.

• Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти.

ПРЕДПИСАНИЕ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ - что это? Пришли проверяющие и видят нарушения - орган выносит предписание, чтобы вы прекратили эти нарушения.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ- фиксируются все ошибки и недостатки, выявленные в ходе проверки, передаются в органы. Сама палата ничего не решает, мер не принимает. ! Счетная палата проводит аудит государственных программ и экспертизу бюджета! Как расходуют деньги из бюджета? - в рамках государственных программ. Существуют целевые индикаторы: у медицинских программ, например, индикатор - снижение смертности. Счетная палата проводит аудит этих палат – Кудрин открыто выступает с отчетами.

• Частный финансовый контроль— контроль, который к государственному вообще не относится (например, аудиторский контроль, внутрихозяйственный финансовый контроль, осуществляемый бухгалтерами негосударственных организаций, и т. п.).

В систему государственного и муниципального финансового контроля входят:

1. МинФин

   1. Федеральное казначейство

   2. Федеральная Налоговая Служба (ФНС)

2. Федеральная службу по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)

3. Федеральная Таможенная Служба (ФТС)

4. Счетная Палата (см. отдельный вопрос)

5. Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.