!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Zadania_21-26

21. Какие ставки налога на прибыль организации предусмотрены российским налоговым законодательством?

Налоговые ставки определены в ст. 284 НК РФ. Основная ставка налога на прибыль в 2021 году составляет 20%. При этом 3% из них идут в Федеральный бюджет, а 17% в региональный.

Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка может быть понижена вплоть до 12,5%. Такое решение могут принять законодательные органы субъектов РФ. Однако, ставка может быть ещё ниже: налогоплательщики, которые могут воспользоваться льготой перечислены в п. 1 и п. 1.7 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 284.1 НК РФ, п. 3 ст. 284.3 НК РФ, п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ.

22. В чем заключается специфика ставки налога на прибыль организации?

Специфика заключается в том, что часть суммы налога (3% ставки) зачисляется в федеральный бюджет, а другая оставшаяся часть (17% ставки) зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

23. Какие льготы применяются для целей налога на прибыль организации?

Льготы по налогу на прибыль могут предоставляться как возможностью применения ставки 0%, так и в других формах: например выведения из-под налога объекта налогообложения, применения сниженных ставок, налоговых каникул. Льготы в виде нулевой ставки установлены для ряда предприятий, занятых, преимущественно, в социально-обслуживающей сфере. В ст. 284–284.6 НК РФ содержится исчерпывающий перечень лиц, которые могут претендовать на получение подобной льготы.

24. В чем смысл института постоянного представительства?

Согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с

• пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

• проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

• продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

• осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п.4 ст. 306 НК РФ

25. Какие бывают виды постоянных представительств?

В результате анализа модельных конвенций и двусторонних соглашений по вопросам избежания двойного налогообложения, можно выделить семь видов постоянных представительств:

1. Основное постоянное представительство, требующее наличия постоянного места деятельности в качестве основополагающего критерия.

2. Строительное постоянное представительство, требующее наличия строительного или монтажного проекта, длящегося не менее определенного периода.

3. Агентское постоянное представительство, требующее осуществления деятельности через представителей с определенным статусом и полномочиями.

4. Сервисное постоянное представительство, т.е. связанное с оказанием услуг, не требующее постоянного места ведения деятельности, но все же предполагает определенное присутствие.

5. Страховое постоянное представительство, определяющим признаком которого является место получения премии и (или) место нахождения страхуемого риска.

6. Постоянное представительство, располагающее достаточным оборудованием, определяющим признаком которого является место нахождения соответствующего оборудования.

7. Постоянное представительство, связанное с разведкой и добычей природных ресурсов в открытом море.

26. Что такое «вспомогательная» и «подготовительная» деятельность?

Следует отметить, что ст. 306 НК РФ не содержит четкого определения подготовительной и вспомогательной деятельности, а лишь предусматривает открытый перечень видов такой деятельности.

К подготовительной следует относить деятельность, которая направлена на создание условий для ведения основной деятельности (например, исследование рынка, взаимодействие с государственными органами для получения лицензий, разрешений, сертификация продукции и др.). Иными словами, она предшествует началу основной деятельности иностранной организации в России.

Вспомогательная деятельность – это деятельность, которая обеспечивает процесс ведения основной предпринимательской деятельности компанией. Она осуществляется одновременно с основной деятельностью, при этом к основной деятельности не относится. В качестве примера вспомогательной деятельности можно привести распространение рекламной информации о производимой продукции, сбор информации о потенциальных клиентах, демонстрацию образцов продукции без осуществления ее регулярных поставок со складов в России, заключение договоров с организациями для обеспечения деятельности самого отделения (бухгалтерские услуги и пр.).

Цель подготовительной или вспомогательной деятельности не может быть идентична основной цели всей организации.

Подготовительная и вспомогательная деятельность может способствовать общей производительности организации, но не может иметь цели получения прибыли.

Подготовительная и вспомогательная деятельность всегда ведется в пользу самой организации, а не третьих лиц.