Занятие 10. Система налогов и сборов в РФ.

1. Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются: — принципы налогообложения; — порядок установления и введения налогов; — система налогов; — порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

— права и обязанности участников налоговых отношений; — формы и методы налогового контроля; — ответственность участников налоговых отношений; — способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

!!! Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.

2. Может ли гос-во существовать без налоговой системы?

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются: 

• принципы налогообложения; 

• порядок установления и введения налогов; 

• система налогов; 

• порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; 

• права и обязанности участников налоговых отношений; 

• формы и методы налогового контроля; 

• ответственность участников налоговых отношений; 

• способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Существование государства без налоговой системы невозможно. Налоговая система как совокупность мер правового характера обеспечивает поступления в бюджет государства.

3. Общая теория систем (теория систем) — научная и методологическая концепция исследования объектов, представляющих собой системы. Она тесно связана с системным подходом и является конкретизацией его принципов и методов.

Многие авторы, пытающиеся к правовым явлениям применить понятие системы, найти системные свойства в правовых явлениях (или в своих мыслях о правовых явлениях), представляют себе систему как некую трансцендентную сущность, проявляющуюся во всех случаях словоупотребления. Аналогично с правом.

Вывод: это помогло бы раскрыть некие закономерности, применить при необходимости институт аналогии (так как сама отрасль несет в себе и имеет в основании элементы иных отраслей), оптимизировать процесс применения норм иной отраслевой направленности (ответственность, например)

Налоговая система (как и все системные объекты) обладает основными признаками системности:

– структурированность системы; – взаимосвязанность частей системы;

– подчиненность деятельности системы определенной цели;

– целостность системы; – саморазвитие системы

4. Основания для выделения классификаций элементов налоговой системы?

Основные элементы налоговой системы РФ:

• налоги и другие обязательные платежи и сборы, принятые на территории страны в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

• налогоплательщики, плательщики сборов и взносов;

• государственные органы, призванные осуществлять контроль за соблюдением законов в сфере налогообложения;

• нормативно-правовая база, законодательная основа.

5. Взаимосвязанность частей системы. Она означает наличие связей между ее составными элементами. Взаимосвязи между составляющими налоговой системы указаны на рис. 1.

Взаимосвязь А проявляется между системой законов и законодательных актов и системой налоговых и таможенных органов через законодательно закрепленные их права, обязанности, ответственность, функции и пр. Результатом их взаимодействия стало создание системы налогового администрирования. Механизм налогового администрирования можно определить как комплекс организационных приемов и методов деятельности уполномоченных органов по управлению налоговыми отношениями с целью достижения стабильного поступления налоговых доходов в бюджетную систему при сохранении баланса публичных и частных интересов [2].

Взаимосвязь В проявляется между системой законов и законодательных актов и системой налогоплательщиков через закрепленные права, обязанности и ответственность налогоплательщиков.

Взаимосвязь С – это взаимодействие между системой налогоплательщиков и системой налоговых и таможенных органов. Ее результатами являются:

– начисление налогов и приравненных к ним платежей у налогоплательщиков;

– контроль за правильностью начисления и своевременностью поступления платежей через систему налоговых и таможенных органов.