Фп Тема 14 Поимущественные налоги. Задания.

Задание №1

(не понимаю, что именно здесь требуется, буду править потом, если найду норм ответ)

1. Соотношение прямых (это как раз поимущественный налог и подоходный, они) и косвенных налогов (НДС и акцизы, т.е. налоги с реализации).

Главное отличие косвенных налогов от прямых в том, что прямые налоги компания платит из своих денег, а косвенные перекладывает на плечи клиента, просто увеличивая цену продукта.

2. Соотношение между поимущественным и подоходным

ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ —вид прямого налога, к-рым облагается как движимое имущество (оборудование, товарные запасы, ценные бумаги), так и недвижимость (земля, леса, ж. д., дома и т. д.).

Относится к реальным (объективны) налогам, то есть связан не с личность, а с объектом. Их взимание не зависит от финансовых возможностей плательщика.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ -— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц (за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством).

Относится к личным, здесь учитывается фин.положение налогоплательщика и его платежеспособность.

Исходя из этого, у всех этих налогов будут разные объекты и разные элементы(пример):

- НАЛОГ НА ИМУЩ-ВО ФЛ (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/ )

Плательщики налога

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

«Налоговая база

по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случая, когда субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

НДФЛ (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ )

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

- лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

- лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

от сдачи имущества в аренду;

доходы от источников за пределами Российской Федерации;

доходы в виде разного рода выигрышей;

иные доходы.

• В России косвенные налоги составляют примерно 47% доходов госбюджета, на прямые приходится около 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Причем поступления от НДС превышают прибыль от продажи нефти и газа. Поэтому российская экономика ближе всего к латиноамериканской модели.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/wiki/wiki-kosnalog/

Задание 2.

Может ли быть целью установление высокой ставки на налог на недвижимость повышение социальной однородности населения муниципального образования с точки зрения уровня доходов и благосостояния?

Нет, не может.

Данный налог является реальным, то есть учитывается не действительная доходность лица, а наличие имущества определенной стоимости. При этом, стоимость находящейся в собственности физического лица недвижимости часто не совпадает с уровнем его доходов.

В настоящее время жилые помещения в стране распределены не в соответствии с уровнем дохода их владельцев. Часть жилых помещений получена населением в наследство, часть - в результате бесплатной приватизации. В районах с достаточно дорогой и престижной недвижимостью могут проживать достаточно малообеспеченные граждане или граждане из социально незащищенных групп населения. Вполне возможным следствием введения налога на недвижимость может явиться передел рынка жилья: малообеспеченные категории населения, будучи не в состоянии содержать квартиры с высокой рыночной (и, соответственно, кадастровой) стоимостью (из-за большой площади или расположения в престижном районе), будут вынуждены покидать места проживания и менять квартиры на более дешевые.

Задание 3.

Какие риски низких ставок поимущественных налогов с т.зр. эффективности налогового администрирования?

излишняя множественность мелких налогов недопустима из-за чрезмерного усложнения системы налогов, роста расходов на администрирование.

Администрирование поимущественных налогов дорого. Затраты связаны со сбором, обработкой сведений об объектах обложения, периодической актуализацией объемной информации.

С низкими ставками затраты на администрирование будут превышать суммы сборов.

Это будет противоречить такому принципу налогообложения, как экономичность.

Задание 4. Каковы социально-экономические последствия отмены поимущественных налогов?

(я выписала функции налога – отсюда можно сделать выводы, почему его отменять нельзя) ПЛОХИЕ.

Основными функциями его взиманияв новой реальности стали улавливание скрываемого или скрытого дохода от эксплуатации имущества и ограничение непроизводительного использования средств (направляемых не на инвестирование, а на излишнее личное потребление) .

Несостоятельный владелец дорогой недвижимости вынужден либо найти своему объекту коммерческое применение, либо избавиться от него.

В связи с этим налог выполняет еще одну функцию: стимулирование оборота недвижимости и, следовательно, формирование базы для подоходного налогообложения.

НДС стал формой участия населения в финансировании местных нужд в соответствии с имущественными возможностями каждого. Налог стал опиратъся на принцип получения собственником недвижимости некой выгоды. Он стал рассматриваться как оплата местных общественных благ.

Еще одна специфическая роль налога на имущество - роль «облагаемого минимума», т. е. минимального налога, который уплачивается даже при отсутствии доходов.

Минимальные налоги во многих странах существуют в системе подоходного налогообложения. Например, в отношении лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, НК РФ устанавливает обязанность уплаты минимального налога (п. 6 ст. 3 46.18 ) .

В отличие от традиционного имущественного ценза, при котором неимущие исключаются из голосования, ценз в современном понимании должен означать предоставление собственникам дополнительных избирательных возможностей.

Помимо возможности, россияне должны иметь право избирать и быть

избранными в органы самоуправления не только по месту регистрации,

но и всюду, где они обладают значительной собственностъю, с которой уплачивают

налоги в местные бюджеты.

Только так можно добиться принятия ответственных решений о величине

взимаемых платежей, не разорительных для собственников, достаточных

для покрытия местных нужд, не порождающих общественного протеста.

Задание 5

Может ли возникнуть налоговая обязанность без регистрации права на имущество в государственном реестре? Может ли объект налогообложения отсутствовать, когда имущество уже зарегистрировано? Каковы налоговые последствия утраты (гибели) имущества, зарегистрированного в реестре?

1) Минфин России разъяснил, что по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает у налогоплательщиков с момента госрегистрации прав на недвижимое имущество, в том числе на объекты незавершенного строительства. При этом, право собственности на данные объекты должно быть подтверждено документально (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 октября 2016 г. № 03-05-06-01/60401 "О возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц").

Напомним, что объекты незавершенного строительства признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (ст. 401 Налогового кодекса).

В свою очередь, возникновение обязанности по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента приобретения физлицом права собственности (ст. 400 НК РФ).

Вместе с тем, право собственности на недвижимое имущество возникают у физлица с момента госрегистрации соответствующих прав на это имущество (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

Добавим, что жилой дом можно не регистрировать до завершения строительных работ. В этом случае налог на имущество физлиц платить не придется. Налоговая инспекция пришлет уведомление только на уплату земельного налога на участок, где ведется строительство. Да и то только в случае, если земельный участок находится в собственности, а не, к примеру, в долгосрочной аренде. Однако имущественный вычет по НДФЛ на строительство дома без регистрации права собственности получить уже не удастся (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/7-177).

Кроме того, если по истечении 10 лет с даты госрегистрации прав на земельный участок, право собственности на дом не будет зарегистрировано, то ставка земельного налога вырастет в два раза. Налог по такой ставке будет исчисляться вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 НК РФ).

Ну это можно не говорить: Напомним, что налог на имущество физлиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении календарного года (п. 1 ст. 408 НК РФ), исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Источник: ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1028093/#ixzz6JNbaNllp

Получается, что не может возникнуть налоговой обязанности без регистрации.

2) Налоговым кодексом прямо предусмотрены случаи, когда налоговые декларации не представляются в связи с отсутствием объекта налогообложения:

1) при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, предоставление декларации по налогу на имущество организаций не требуется;

2) при отсутствии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, организация не признается налогоплательщиком и у нее не возникает обязанности представлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу;

3) согласно ст. 333.15 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по водному налогу возникает только у организаций, признаваемых налогоплательщиком указанного налога в соответствии со ст. 333.8 НК РФ;

4) некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме только за налоговый период (п. 2 ст. 289 НК РФ);

5) организации, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС (п. 2 ст. 80, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно, не являясь налогоплательщиками указанных налогов, они не представляют в налоговые органы декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество и НДС. Исключение составляют случаи, когда налогоплательщик:

а) является налоговым агентом по НДС по ст. 161 НК РФ – декларация по НДС представляется в составе титульного листа, раздела 1 (с прочерками) и раздела 2;

б) выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС – декларация по НДС представляется в составе титульного листа и раздела 1;

в) выплачивает дивиденды – декларация по налогу на прибыль представляется в составе титульного листа, подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03;

г) является участником простого или инвестиционного товарищества, доверительным управляющим или концессионером, на которого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ возложена обязанность налогоплательщика НДС;

6) организации, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, налоговую декларацию по НДС не представляют, за исключением случаев выставления ими счетов-фактур с выделенной суммой НДС, а также исполнения обязанностей налогового агента.

Если у организации в отчетном (налоговом) периоде не было объектов налогообложения, то она вправе представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию. Представить единую декларацию можно только при условии, что у налогоплательщика в отчетном (налоговом) периоде не было операций, в результате которых происходит движение денежных средств на банковских счетах и в кассе организации.

Источник: http://amnagency.ru/nal_pravo/nalogovaya_otchetnost_pri_otsutstvii_ob_ektov_nalogooblozheniya/

А вообще, конечно объект может отсутствовать. Например, когда произошла утрата имущества. Дом разрушился, машина разбилась и т.д.

3) П. 2.1 ст 408 НК РФ: В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вон у нас машину угнали 12 лет назад, а папе до сих пор приходят налоги! Хотя он все документы из полиции просто миллион раз приносил. Прикиньте, какая у нас налоговая в Барнауле тупая.

Задание 6

Каков порядок оспаривания кадастровой стоимости, если она выше рыночной? Кто и как может оспорить кадастровую стоимость, если она ниже рыночной?

Кадастровая стоимость нередко оказывается значительно выше рыночной. Это связано с многочисленными факторами:

- наличие неучтенных особенностей объекта недвижимости;

- ошибки, допущенные в расчетах;

- падение рыночной цены объект.

Физические и юридические лица проводят оспаривание кадастровой стоимости имеющегося недвижимого имущества с целью сокращения размера выплачиваемых налогов еще до плановой переоценки, которая проводится один раз в 3-5 лет, в городах федерального значения один раз в 2-5 лет (ст. 11 Федерального закона N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»).

При инициировании данной процедуры нужно убедиться в том, что есть законные основания для оспаривания текущей кадастровой стоимости. Ими могут стать:

- установленная разница между рыночной ценой и той, что содержится в Едином государственному реестре недвижимости

- недостоверность сведений об объектах недвижимости.

Чаще всего оспаривание кадастровой стоимости личного или арендованного земельного участка/иного объекта недвижимости требуется ввиду ошибок, допущенных оценщиком. Специалисты могут не учитывать аварийное состояние объекта, его местоположение, назначение, нахождение в области санитарно-защитных зон и иные важные условия. Нередко разница с реальной рыночной ценой является следствием использования неточных данных в первоначальных расчетах.

Законодательством предусмотрено два пути, по которым осуществляется оспаривание кадастровой стоимости, в том числе и в 2020 году.

• Рассмотрение вопроса специальной комиссией.

• Судебное разбирательство (ст.245 КАС РФ).

Физические лица и юридические лица вправе самостоятельно определять через какой орган будут осуществлять оспаривание кадастровой стоимости собственной или арендованной земли, или иной недвижимости.

Это не надо, но в целом, полезно. Часто собственники и арендаторы прибегают к оспариванию через комиссию, так как берут во внимание следующие преимущества:

- Оперативность. ОКС (или оспаривание кадастровой стоимости) осуществляется всего за 1 месяц.

- Отсутствие лишних затрат. За оспаривание кадастровой стоимости через комиссию госпошлина не взимается, а также нет необходимости нести расходы на судебную - экспертизу.

- Возможность оспорить решение. Результаты комиссии по оспариванию текущей кадастровой стоимости могут быть обжалованы. Эта процедура уже требует судебного разбирательства.

Комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (т.н. комиссия по оспариванию кадастровой стоимости) есть при каждом региональном Росреестре.

Досудебный порядок оспаривания

Для инициации процесса необходимо подать соответствующее заявление с отчетом об оценке и иными документами на объект. После его получения у сотрудников комиссии есть 7 рабочих дней для отправки уведомления о дате рассмотрения дела. Такое извещение составляется в двух экземплярах:

- для органа местного самоуправления, на чьей подведомственной территории расположен недвижимый объект;

- для собственника имущества.

После принятия решения уведомление о нем отправляется тем же лицам в течение 5 рабочих дней.

Если процедура оспаривания текущей кадастровой стоимости была инициирована по причине использования для оценки недостоверных сведений, комиссия имеет право отклонить заявление из-за недоказанности ошибочной информации (отчет в таком случае не требуется). Такое решение, как и другие, может быть обжаловано в суде.

Оспаривание кадастровой стоимости регламентировано 25-ой главой КАС РФ. Иск об оспаривании текущей кадастровой стоимости может содержать одно из следующих требований.

• Установление кадастровой стоимости в размере рыночной в отношении объекта недвижимости.

• Перерасчет кадастровой стоимости на основании выявления недостоверных сведений об объекте недвижимости.

• Оспаривание решения комиссии.

Иные требования не могут быть включены в заявление. Объясняется это тем, что у вопросов перерасчета налога и других операций иная подсудность, нежели у дел об оспаривании кадастровой стоимости.

После получения административного искового заявления назначается время и место рассмотрения дела (судебное заседание). Стороны процесса об этом извещаются в письменной форме или по телефону. Однако неявка одного из участников не помешает проведению заседания, если при этом лицо было должным образом извещено (статья 247, пункт 4 КАС РФ).

Согласно статье 20, пункту 15 КАС РФ эти вопросы рассматриваются верховными судами следующих субъектов:

- республики;

- края;

- области;

- города федерального значения;

- автономной области и округа.

Ответчиками по иску выступают органы, утвердившие оценку.

Согласно процессуальному законодательству РФ оспаривание текущей кадастровой стоимости в суде требует от каждой из сторон сбора доказательств в обосновании своей позиции. Однако не исключены ситуации, в которых самостоятельно предоставить требуемые сведения невозможно. В этом случае необходимо подать ходатайство об истребовании нужных данных для оспаривания некорректной кадастровой стоимости в судебном порядке. Суд может запросить недостающую информацию и по собственной инициативе (статья 247, пункт 6 КАС РФ).

Возможно оспаривание кадастровой стоимости сразу нескольких объектов в одном иске, что существенно снизит расходы на оценку, юристов и судебную экспертизу. Также возможно рассмотрение вопроса по инициативе одного из долевых собственников. В этом случае пересматривается общая цена недвижимости. Другие ее собственники должны быть обязательно уведомлены о судебном процессе и могут выступить в качестве соистцов или заинтересованных лиц, что позволяет им предоставлять собственную доказательную базу.

Согласно КАС РФ при удовлетворении требований об оспаривании кадастровой стоимости в резолютивной части решения должно быть указано принятое значение. При необходимости решение суда обжалуется в апелляционном порядке. Для этого есть 1 месяц.

Кроме заявления, нужно приложить следующие документы:

• Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

• Документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, в случае, если заявление подается на основании недостоверности указанных сведений.

• Копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект.

• Отчет об установлении рыночной цены для оспаривания кадастровой стоимости здания, помещения или участка в бумажном и электронном виде.

Теперь нужно рассмотреть вопрос о том, какие документы нужны для оспаривания некорректной кадастровой стоимости в суде. Описанный выше пакет документов необходимо дополнить уведомлениями о вручении копий иска сторонам дела, а также квитанцией об уплате установленной государственной пошлины.

Законом установлены некоторые ограничения рассмотрения подобных дел. Так, ОКС возможно в течение 5 лет с момента внесения данных в ЕГРН.

Если же на дату обращения в суд или комиссию собственник имеет возможность использования новой оценки в целях налогообложения, допускается оспаривание архивной (уже измененной в плановом порядке) кадастровой стоимости земельного участка или здания/помещения. Об этом свидетельствует Постановление Пленума ВС РФ №28 от 30.06.2015.

Согласно требованиям статьи 378.2 и 403 НК РФ для определения налоговой базы возможно применение новой кадастровой стоимости после оспаривания. Уведомление для физических лиц (индивидуальных предпринимателей) с актуальными данными рассчитывает ФНС (статья 409 пункт 2 НК РФ). Однако в случае отсутствия извещения, налогоплательщик должен сам сообщить о наличии изменений в ЕГРН. Юридическое лицо подает уточненную налоговую декларацию самостоятельно.

Ранее закон не содержал возможность перерасчета налога за истекшие периоды. В 2019 году были приняты поправки. Согласно новым правилам (п.15 ст.378.2 НК РФ) налог пересчитывается на основании новой, установленной судом или комиссией стоимости с даты внесения/применения прежней кадастровой стоимости (то есть период пересмотра может охватить до 3 лет).

Задание 7