Тема 14

1. Поясните на примерах схожих платежей соотношение поимущественных, подоходных и косвенных (оборотных) налогов.

В России косвенные налоги составляют примерно 47% доходов госбюджета, на прямые приходится около 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Причем поступления от НДС превышают прибыль от продажи нефти и газа. Поэтому российская экономика ближе всего к латиноамериканской модели.

Латиноамериканская — когда доходы бюджета формируют преимущественно косвенные налоги. Но основная цель — синхронизировать сбор налогов с ростом цен.

Процент поступлений от подоходных налогов. 13% с каждого работающего фл, и у организаций 20%, логично полагать, что процент поступлений от подоходных налогов в РФ не большой, так как средний уровень зп по стране достаточно низкий. Однако, данный вид налогов отличается стабильностью, что однозначно хорошо.

Процент поступлений от имущественных налогов незначительный, тк не у всех есть имущество, и самая низкая процентная ставка у нас на жилое помещение, машиноместо, гараж. Также государством установлены предельные ставки налогов, которые в целом достаточно низкие и не могут внести какой-то значительный вклад в бюджет.

Процент поступлений от косвенных налогов у нас составляет основной массив. Самый очевидный пример — НДС. Этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Данный налог позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно этот налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт. НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

2. Может ли быть целью установления высокой ставки налога на недвижимость повышение социальной однородности населения муниципального образования с точки зрения уровня доходов и благосостояния? Поясните свой ответ.

В Америке широко распространены социально однородные дома, кварталы, районы и большие предместья. Весь рынок жилья ориентирован на социальную однородность среды обитания. В Петербурге, например, многоквартирное жилье никогда не было социально однородным. Это видно даже по архитектуре этажей.

В целом, я считаю, что социальной однородности населения МО поможет добиться высокая ставка налога. Так как с этом МО недвижимость будут покупать люди с примерно равным доходом и следовательно благосостоянием.

3. Каковы риски низких ставок поимущественных налогов с точки зрения

эффективности налогового администрирования?

Эффективность налогового администрирования неразрывно связана с фискальной эффективностью. Фискальная эффективность является универсальным показателем.

Фискальная эффективность оценивается как отношение абсолютного объема налоговых поступлений к расходам на налоговое администрирование. Логично предположить, что в случае низкой ставки поимущественных налогов будет меньший объём налоговых поступлений на уровень расходов на администрирование. Следовательно фискальная эффективность снизится, что непосредственно может повлиять на эффективность налогового администрирования.

Задание 4. Каковы социально-экономические риски отмены поимущественных налогов?

Налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными. Поступающие в местный бюджет средства тратятся на содержание социальных объектов, школ, детских садов, строятся детские площадки во дворах. Таким образом, налог на имущество выполняет социальную функцию.

В свою очередь, местные налоги обеспечивают финансовую самостоятельность местного самоуправления

Задание 5. Может ли возникнуть налоговая обязанность без регистрации права на имущество в государственном реестре?

Может (если речь идет об имуществе организаций):

Если право собственности на здание не зарегистрировано, компания все равно должна платить налог на имущество в отношении такого ОС. Налогом на имущество облагают недвижимое имущество, которое учитывают на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст.374 НК РФ).

В то же время основными средствами по правилам бухучета считаются объекты, которые отвечают условиям, установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В частности, объект должен быть предназначен для использования и способен приносить организации экономические выгоду. Зарегистрировано право собственности на эти объекты или нет, значения не имеет. Принадлежность к категории основных средств от регистрации права собственности не зависит. А раз так, то по зданию, принятому на учет по акту приема-передачи и введенному в эксплуатацию без регистрации права собственности на него, нужно заплатить налог на имущество, заявил Минфин в письме от 25 ноября 2019 года № 03-05-05/90998.

Другие правила действуют в отношении «кадастровых» объектов недвижимости. Налог на имущество по ним платят только в том случае, если здание попало в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости (п. 12 ст. 378.2 НК РФ).