Тема 10. Задания

1. Поясните, в чем ценность понятия «налоговая система»

Овчарова:

Налоговая система – это система существенных условий налогообложения в государстве, туда относятся принципы налогообложения, порядок введения и установления налогов, система налогов, порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами – а дальше, обращаю ваше внимание, налоговое администрирование, правовой статус субъектов налоговых правоотношений, правовые и организационные гарантии реализации правового статуса субъектов налоговых правоотношений. Правовые гарантии – это правовое регулирование, организационные гарантии – система субъектов публичной власти или органов госаппарата, которые обеспечивают реализацию правового статуса.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы

Пепеляев. Налоговое право.

Понятие «система налогов» не стоит путать с понятием «налоговая система».  Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются: - принципы налогообложения;  - порядок установления и введения налогов;  - система налогов;  - порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;  - права и обязанности участников налоговых отношений;  - формы и методы налогового контроля;  - ответственность участников налоговых отношений;  - способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.  Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы. 

Ценность данного понятия заключается в том, что с его помощью можно очертить правовое поле налогового права, то есть определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм.

2. Может ли государство существовать без налоговой системы?

Ни одно государство не может существовать без налоговой системы. Кроме того, что необходимо установление непосредственно системы налогов, следует иметь и надлежаще проработанный механизм контроля за их установлением, сбором и распределением.

Для нормального функционирования государства нужно постоянное и регулярное пополнение бюджета. Источником денег в государстве являются налоги. Собранные с народа деньги расходуются на обустройство страны, на комфортное существование. Именно на налоги воздвигаются школы, новые здания, центры досуга. Изготавливается продукция для общего потребления. Государство может помогать малоимущим семьям и сиротам, их обеспечивать. В детских домах дети находятся под опекой гос-ва, получают еду за счёт него. Это лишь некоторые примеры расходования налогов.

3. Как теория систем может обогатить налоговое право?

О какой конкретно теории систем здесь идет речь, учебники и интернет умалчивают. Вероятно, это материал из Пепеляева (он ниже)

Примерный ответ: с помощью теории систем, в особенности изучив существующую практику конкретной страны, где та или иная система распространена, возможно выявить позитивные и негативные результаты действия различных налоговых систем в мире с целью внедрения наилучших достижений в систему нашей страны.

В Пепеляеве есть следующее:

В мировой практике выделяют четыре базисные модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов.

1) Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. В США, например, подоходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Платежи населения превышают налоги с предприятий. Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и других странах.

2) Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% доходов бюджета, от косвенных налогов — 22%, а от прямых налогов - всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентированных на эту модель, - Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии.

3) Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы налогов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые. Они не требуют развитого аппарата налоговых служб и изощренной системы расчетов. Поэтому, как правило, в менее развитых странах доля косвенных налогов выше. Кроме того, доходы населения в этих странах ниже, чем в преуспевающих странах, что также определяет незначительный уровень прямых налогов.

Доли косвенных налогов в доходах бюджетов Чили, Боливии и Перу составляют соответственно 46, 42 и 49%.

4) Смешанная модель, сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.

В России используется смешанная модель системы налогов. Особенностью является существенный перевес доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц.