!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Занятие 13 НДС, акцизы, задачи 5 и 9

Задача 5

(Статья 164 НК РФ):

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок применения настоящего подпункта устанавливается Правительством Российской Федерации;

Приказ МИД РФ N 22606, Минфина РФ N 173Н от 14.12.2011

6. Бангладеш

Товары (работы, услуги)	Для официального пользования представительства	Для личного пользования
		главы представительства	дипломатического персонала	административно-технического персонала	членов семей персонала
Работы (услуги)
Коммунальные услуги	Да	Да	Да	Да	Да
Телекоммуникационные услуги и услуги связи	Да	Да	Да	Да	Да
Услуги по перевозке пассажиров воздушным и наземным транспортом	Да	Да	Да	Да	Да
Услуги по предоставлению помещений в аренду, наем	Да	Да	Да	Да	Да
Услуги страхования	Да	Да	Да	Нет	Нет
Услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в печатных изданиях	Да	Нет	Нет	Нет	Нет
Услуги по охране помещений и территорий	Да	Нет	Нет	Нет	Нет
Прочие работы (услуги)	Нет	Нет	Нет	Нет	Нет

То есть по нашей задаче прочие услуги, а это всякие медицинские, лечение будет облагаться ставкой 20 % по п3 ст 164 нк

Если будет аренда, то 0%

Задача 9

Нужно ли платить акцизы на алкогольную продукцию при обнаружении недостачи, порчи, потери?

Письмо ФНС России от 15 апреля 2019 года N СД-4-3/7052@

1. При обнаружении недостачи, порчи или потерь алкогольной продукции акцизы платятся за весь объем алкоголя. Можно исключить потери в пределах норм естественной убыли, но только если эти потери произошли не по вине самого производителя.

Логика следующая. Недостача подакцизных товаров - алкогольной продукции (сверх норм естественной убыли) определяется как их реализация (пункт 4 статьи 195 НК РФ) и, соответственно, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ облагается акцизами (данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ от 09.02.2017 N 03-13-05/7076).

Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли, утвержденные приказом Минэкономразвития РФ от 31.03.2003 N 95, не относят к естественной убыли технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, если они произошли из-за нарушения требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования.

Независимо от того, признана ли порча готовой подакцизной продукции страховым случаем или нет, с такого объема следует исчислить косвенный налог (акциз). Основание: письмо ФНС России от 15 апреля 2019 г. № СД-4-3/7052

Поэтому производитель алкогольной продукции должен исчислить и уплатить акциз по всему объему проданного алкоголя, включая объем его порчи (брака) и потерь при хранении и транспортировке, за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли.

То есть хранились- испортились и это значит их типо реализовали\купили следовательно акциз надо платить если это за пределами нормы ест убыли, а у нас сверх!

Далее информация скорее всего не понадобится, но на всякий случай пусть будет:

Недостача алкогольной продукции может возникнуть не только в результате боя. Например, если организация передала часть продукции для лабораторных исследований или для рекламных целей. В этих случаях реализации алкоголя покупателю не происходит, но товар со склада организации выбывает. Нужно ли производителю начислять акциз?

В первом случае не нужно. При передаче товара для лабораторных исследований право собственности на него к лаборатории не переходит. Считать, что производитель использует алкоголь для собственных нужд, в такой ситуации тоже нельзя. Поэтому, если объем продукции, переданной для исследований, не превышает установленных норм, начислять акциз производитель не должен (письма Минфина от 20.02.2008 № 03-07-06/13, ФНС от 15.04.2019 № СД-4-3/7052).

Другое дело – передача алкоголя для рекламных целей. В этом случае право собственности на товар фактически переходит неопределенному кругу лиц, которые участвуют в рекламных акциях. Такая передача приравнивается к реализации, а значит, у производителя алкоголя возникает обязанность начислить акциз. Правомерность такого вывода подтверждают письма ФНС от 15.04.2019 № СД-4-3/7052, от 15.04.2014 № ГД-4-3/7123 и судебная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.11.2014 № А40-14888/14).