12 тема
Тема 12 Контрольные тесты.
1. НДС (или "универсальный акциз") облагаются: ст.146 НК
а) товары, прямо названные в законе как облагаемые;
б) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения;
в) только товары, работы и услуги, продаваемые населению;
г) ценные бумаги.
2.Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), при исчислении и уплате НДС:
а) самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации; Ч.7 ст.174 НК
б) исчисляют, предоставляют налоговые декларации и уплачивают НДС по месту налоговой регистрации каждого подразделения (представительства, отделения);
в) на основе принципа взаимности освобождаются от уплаты НДС и предоставления налоговых деклараций, если в стране их инкорпорации соответствующие освобождения получают подразделения российских организаций.
3. Налоговый период по НДС составляет:
а) один год;
б) один месяц;
в) одну неделю;
г) один квартал. Ст.163 НК
4. Акцизами облагаются:
а) только товары, названные в законе как облагаемые;
б) любые товары, за исключением освобожденных от налогообложения; Ст.182-183 НК
в) любые товары, работы и услуги, за исключением освобожденных от налогообложения
г) нефть и природный газ.
5. Налоговым периодом по акцизам является
а) один месяц; Ст.192 НК
б) один квартал;
в) один год;
6. При реализации подакцизных товаров по общему правилу акциз подлежит исчислению при:
а) оплате подакцизного товара покупателем;
б) заключении договора на поставку подакцизного товара;
в) при отгрузке (передаче) подакцизного товара. Установлен накопительный метод учета налоговой базы
7. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций:
а) устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2, 2 %; Ст.380 НК
б) установлена как единая ставка на всей территории Российской Федерации в размере 2 %;
в) устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 5 %
8. Налогоплательщиками земельного налога признаются:
а) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;
б) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; Ст.388 НК
в) арендующие земельные участки у других лиц;
г) получающие земельные участки в порядке наследования.
Задание 1
Организация переплатила в бюджет налог на добавленную стоимость в результате ошибочного применения к мороженному повышенной ставки налога – 18 %, вместо необходимых 10 %. При этом продукция компании отпускалась покупателем с суммой налога по ставке 18 %. Вправе ли компания потребовать возврата из бюджета сумму излишне уплаченного налога?
По поводу ставки.
Ставка налога должна быть 10%, в соответствии с ПИСЬМОМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО Г. МОСКВЕ 15 июля 1998 г. N 30-08/20941 (НАБ 98-14)
О РАЗМЕРЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА МОРОЖЕНОЕ
+ Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
пп.3 п.2 ст. 164 НК (молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда)
По поводу переплаты:
Возможен возврат по ст. 78 НК РФ Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.
В течение 10 дней нужно сообщить в орган. Общий срок 3 года, потом уже нельзя. Также по п. 2 ст. 173.
Далее по поводу отпуска товара покупателям.
2007 г. Конституционный Суд РФ указал, что налоговая ставка, в том числе нулевая, является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения (Определение КС РФ от 15.05.2007 N 372-О-П).
В то же время, как разъяснил Президиум ВАС в Постановлении от 20.12.2005 N 9252/05, положение Налогового кодекса исключает вычет сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком в нарушение положений гл. 21 НК РФ. Иными словами, ошибочное предъявление контрагентом 18%-ного НДС по товару, подлежащему обложению по ставке 10%,не влечет для покупателя таких правовых последствий, как получение права на налоговый вычет в размере 18%.
Так в Постановлении от 09.12.2008 N Ф09-9207/08-С3 ФАС УО указал, что налогоплательщик не вправе по своему усмотрению изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. Например, в силу п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации зерна, комбикормов, кормовых смесей и зерновых отходов налогообложение производится по налоговой ставке 10%. Суд выяснил, что в соответствии с Перечнем кодов по ОКП премиксы облагаются по налоговой ставке 10%, но контрагент выставил покупателю счет-фактуру на данный товар со ставкой 18%. Всю сумму налога покупатель поставил к вычету. Налоговая инспекция посчитала, что вычет в данной ситуации возможен только в размере 10%, и доначислила покупателю НДС.
Но покупатель в таких случаях вправе потребовать от продавца вернуть сумму НДС, которая была уплачена по неправильной (завышенной) ставке, как неосновательное обогащение (согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 09.04.2009 N 16318/08 по делу N А40-37607/07-51-379
«Иск о взыскании денежных средств неосновательного обогащения в виде излишне полученной суммы налога на добавленную стоимость удовлетворен, так как сумма налога на добавленную стоимость рассчитана ответчиком и уплачена истцом по ставке, не предусмотренной законом, и является излишне (ошибочно) уплаченной, в связи с чем подлежит возврату».