Основные виды прямых налогов в РФ: налог на прибыль, НДФЛ.
Задача 1.
В действующем Налоговом кодексе РФ понятие «необлагаемый минимум» отсутствует. В литературе высказано мнение о том, что стандартные налоговые вычеты представляют собой «вычеты в форме необлагаемого минимума, который предусмотрен в зависимости от категории налогоплательщиков за каждый месяц налогового периода» . Однако в ходе налоговой реформы в России произошел отход от этого принципа. Сегодня мы видим, что государство вместо приведения сумм существующих налоговых вычетов в соответствие с экономической и социальной ситуацией в стране, решило их постепенно упразднить. Так, с 1 января 2012 г. был отменен предоставлявшийся основной массе налогоплательщиков стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.
Задача 2.
Он является налоговым резидентом РФ (находился в РФ дольше, чем 183 дня, период краткосрочного выезда не прерывал течение данного срока).
Согласно пп. 2) п. 1 ст. 219 НК он имеет право на социальный налоговый вычет в размере его платы за обучение – 30 тысяч рублей.
Такие налоговые вычеты предоставляются только при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода! (п.2 ст. 219)
В соответствии со ст. 224 налоговая ставка у него – 13 процентов.
Следовательно, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210)
НДФЛ с заработной платы Смита исчисляется, удерживается и уплачивается его организацией-работодателем. Поскольку он получил зарплату в размере 1 млн рублей, то НДФЛ с нее был уплачен в размере 149425.00 рублей.
НДФЛ с гонорара (с 10тыс) – 1 494.00 рублей. Уплачивается НДФЛ также организацией, которая выплатила этот гонорар.
Социальный вычет за обучение – 30 000 * 13% = 3 900.00 руб
Поскольку он со своих доходов уплатил больше этой суммы, он может получить такой вычет в полном объеме.
Задача 3.
В соотв.со ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, как приводящих, так и не приводящих к занижению суммы налога подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Соответственно он должен поправить и предоставить новую декларацию.
Срок истек 30 апреля. (Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. – ст. 229 НК РФ)
Он подал 30 марта, обнаружил через 2 месяца, соотв., ошибка была обнаружена примерно 30 мая. Срок уплаты налога – 15 июля.?? (Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. – ч6 ст 227 нк рф)
Ст 81 НК РФ: Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки. – соот если реально срок уплаты налога 15 и инфс не выявила факт ошибки то он не несет ответственности.
4. Если же уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.