!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / FP_zanyatie_8
.docxЗанятие 8. Основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
Понятие и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
Понятие и роль налогов. Соотношение налогов и других видов государственных доходов.
Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
Разграничение понятий налог, пошлина, сбор.
Основные конституционные принципы налогообложения и сборов.
Понятие и участники налоговых правоотношений. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Сборщики налогов. Банки как расчетно-кассовые центры. Иные участники.
Основные права и обязанности налогоплательщиков.
Источники налогового права. Внутригосударственные и международно-правовые источники.
Контрольные тесты
1. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:
а) 70 — 80%;
б) 80 — 90%;
в) более 90%. (точнее 95%)
2. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:
а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;
б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;
в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.
3. Государственные регалии — это:
а) освобождение от налогообложения за особые заслуги;
б) доходные прерогативы казны;
в) полномочия по сбору доходов (налогов).
4. Сословные представительные учреждения созывались с целью:
а) утверждения государственных расходов;
б) одобрения взимания налогов;
в) одобрения бюджета в целом.
5. Налоги характеризуются следующими признаками:
а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность;
б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обязательность;
в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность государственным принуждением.
6. Отличительная черта парафискалитетов:
а) принудительный характер взимания;
б) взимание в пользу юридических лиц, не являющихся органами власти или управления;
в) возвратный характер платежа.
7. Отличительной чертой сбора является:
а) возмездный характер платежа;
б) единовременный характер платежа;
в) возвратный характер платежа.
8. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:
а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам — нет;
б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам — нет;
в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.
9. Существо принципа “справедливость по вертикали”:
а) перераспределение дохода установлением повышенных ставок налога;
б) одинаковое налогообложение лиц, получающих одинаковый налогооблагаемый доход;
в) изъятие в виде налога одинаковых долей дохода.
10. Согласно принципу нейтральности налогообложение:
а) должно проводиться способами и в формах, удобных для налогоплательщиков;
б) не должно оказывать разрушающего влияния на рынок;
в) не должно зависеть от гражданства лица, места происхождения капитала и других оснований дискриминационного характера.
11. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:
а) федеральным законом РФ;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации;
в) федеральным конституционным законом РФ.
12. Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применению арбитражными судами и судами общей юрисдикции, если:
а) закреплены в федеральном законодательстве;
б) закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ или законодательством;
в) закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ или законодательством.
13. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:
а) к ведению федерации;
б) к совместному ведению федерации и субъектов федерации;
в) к ведению субъектов федерации.
14. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов означает:
а) установление размеров налогообложения, достаточных для покрытия социально значимых расходов государства;
б) приоритет фискальной функции налогообложения над регулирующей;
в) зависимость прав налогоплательщиков от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
15. Принцип ограничения форм налогового законотворчества предусматривает:
а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;
б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов;
в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не посвященное налогообложению как таковому.
16. Принцип равного налогового бремени означает, что:
а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иных оснований дискриминационного характера;
б) необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности;
в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
17. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не допускается установление:
а) налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ;
б) дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным законом;
в) дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.
18. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:
а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов — с одной стороны, и взиманию — с другой;
в) полномочия в налоговой сфере распределяются между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления.
19. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:
а) оно имеет строго определенный состав участников;
б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их персональный состав;
в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а не его размер.
20. Отличительным признаком налогового обязательства от гражданско-правового является:
а) односторонний характер;
б) гарантированность;
в) только положительное содержание.
21. Налоговый учет — это:
а) система учета информации о хозяйствующем субъекте;
б) подраздел бухгалтерского учета;
в) система интерпретации данных бухгалтерского учета(?).
Задания
Назовите критерии классификации государственных и муниципальных доходов и укажите виды доходов, выделенные на основе этих критериев.
Расскажите подробнее о неналоговых доходах бюджетов. Законодательством каких отраслей права регулируются условия формирования этих доходов?
Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.
Расскажите о значении налогов для формирования государственного бюджета на основе текущих статистических данных об исполнении государственного бюджета Российской Федерации, данных ФНС РФ о поступлении налогов и сборов.
Налоги – основной источник доходов для государственного бюджета. С их помощью формируется 95% федерального бюджета (в налогово-правовом значении), а в бюджетно-правовом понимании из налоговых источников поступает около 60 % доходов федерального бюджета.
Если изучить показатели консолидированного бюджета РФ, то налоговые доходы в бюджетно-правовом значении составляют 52% (налог на прибыль, НДС и НДПИ).
Роли разных налогов как доходных источником различны. Те, что приносят самый большой доход: НДПИ, НДФЛ, НДС и налог на прибыль организаций. Они составляют около 80% налоговых отчислений.
Структура поступлений в федеральный бюджет
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?
Назовите главные черты налога как правового института.
Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом Кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.
Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.
Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.
Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.
Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?
Какие существуют основания для выделения группы косвенных налогов? Приведите примеры этих налогов.
Какие группы налогов выделают в зависимости от их бюджетной функции? Приведите соответствующие примеры.
Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.
Местные налоги устанавливаются и вводятся нормативно правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Исключение – Москва и СПБ, где местные налоги вводятся законами субъекта федерации (из-за особенностей МСУ в этих городах).
Но критерием отнесения налога к местному, региональному или федеральному служит не то, в какой бюджет он зачисляется, а то, органы какой власти его вводят. Например, федеральный налог может быть полностью или частично зачислен в местный бюджет, но от этого он местным не становится. Поэтому и нельзя говорить, что все налоги, зачисляемые в местный бюджет, являются местными.
Статья 13. Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) утратил силу с 1 января 2010 года.
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) утратил силу
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
Статья 14. Региональные налоги
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
Расскажите о четырех принципах налогообложения, сформулированных А.Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов?
Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?
Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.
Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.
Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?
Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
Этот принцип развивает установленный в Конституции РФ принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8). Это непременный атрибут единого государства с рыночной экономикой, условие свободного и динамичного развития общества.
Суть этого принципа не в сосредоточении у федерального центра финансовых полномочий, а в создании единых обязательных стандартов финансовой деятельности, обеспечивающих баланс прав и интересов всех участников финансовых отношений.
Конституция РФ предусматривает, что на территории Российской Федерации не допускается установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ч.1 ст. 74).
Следовательно, недопустимо установление налогов, нарушающих единство экономического пространства Российской Федерации. К таким налогам, в частности, относятся региональные налоги, которые позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов (абз. 4 п. 3 Постановления КС РФ от 21 марта 1997г.№5-П).
НК РФ формулирует этот принцип так: «Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.»(п. 4 ст. 3).
Единство налоговой политики обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов. Субъекты Федерации и органы местного самоуправления не вправе создавать службы и структуры, альтернативные федеральным налоговым органам.
Единство налоговой политики состоит не в унификации налоговых ставок и не в запрете субъектам Федерации привлекать на свою территорию налогоплательщиков, создавая для этого привлекательные условия налогообложения. Единство предполагает, что условия налогообложения, устанавливаемые в регионах и местностях, не будут действовать искажающе на объективно складывающиеся рыночные отношения, не будут приводить к снижению доходов других регионов и местностей.
Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».
Расскажите, как регулирует Налоговый Кодекс Российской Федерации порядок и основания получения налогоплательщиками необходимой им информации от налоговых и финансовых органов.
Расскажите, какие сведения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации составляют налоговую тайну. Какую информацию о налогоплательщике налоговые органы вправе распространять?
Расскажите об основных обязанностях налогоплательщика. Раскройте их содержание. Назовите статьи Конституции и НК РФ, устанавливающие эти обязанности.
В каком порядке может проходить постановка лиц на налоговый учет? Какие требования предъявляет НК РФ к налогоплательщикам в отношении налогового учета?
Какими мерами принуждения обеспечивается выполнение обязанности полностью и своевременно уплачивать налоги?
Определите основные различия между понятиями «сборщик налогов» и «налоговый агент».
Сборщик налогов – это лица, принимающие средства налогоплательщиков и перечисляющие эти средства в бюджет. НК не включает их в число участников налоговых отношений. Функции сборщиков налогов выполняют, например, таможенные органы. Но статус сборщиков, по сути, вообще нигде нормально не урегулирован, и вообще эта категория исключена из НК.
Налоговый агент – это лицо, на которое законодательно возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать этот налог и перечислять его в бюджет или бюджетные фонды. Синоним налогового агента – фискальный агент.
У налогового агента и сборщика налогов есть общая функция − удержать и перечислить налог в бюджет. Главное же отличие сборщиков налогов и налоговых агентов в том, что сборщики ведут прием и взимание налогов (попутно контролируя правильность их исчисления), зачисляя их суммы на свой счет или в свою кассу, а налоговые агенты сами выполняют обязанности исчисления, удержания и перечисления налогов и не контролируют правомерность действий налогоплательщиков.
Налоговый агенты – это частные лица, чаще всего организации или предприниматели. Схема тут такая: организация совершает сделку /выплачивает сумму от доходов /дивиденды. Эта организация обязана из этой суммы удержать определенный процент и перечислить его в бюджет. Это необходимо для того, что контрагент этой организации не ушел от налогов. Это актуально для контрагентов – иностранных лиц, а также простых граждан, которые не очень хорошо знакомы с налоговым законодательством.
Сейчас вообще неясно, кто является сборщиком налогов. До 2007 года НК говорил, что это государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, уполномоченные ими органы и должностные лица. Значит, раньше организации и физические лица не могли быть сборщиками налогов.
Расскажите о системе публично-правовых обязанностей банков как рассчетно-кассовых центров.
Представьте источники налогового права в виде системы. Дайте краткую характеристику каждой группе источников налогового права.
Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?
Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?
По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?