!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Zanyatie_10 (1)
.docxЗанятие 10. Система налогов и сборов в РФ.
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
Правовая характеристика «системы налогов» и «налоговой системы» и различия этих понятий.
Критерии разграничения налогов на федеральные, региональные и местные.
Понятие и правовая характеристика прямых и косвенных налогов.
Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.
Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.
Иные виды налогов и основания для их классификации.
Контрольные тесты.
1.Налоговое бремя – это:
а) отношение суммы налогов к приросту валового внутреннего продукта за соответствующий год;
б) отношение общей суммы взимаемых налогов и сборов к валовому внутреннему продукту;
в) отношение суммы налогов и сборов, взимаемых в данном государстве, к величине бюджетных поступлений.
2. Транспортный налог является:
а) федеральным налогом;
б) региональным налогом;
в) местным налогом
Пепеляев: «Это поимущественный, реальный налог, вводимый на территории субъекта Российской Федерации актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности».
3. Российская Федерация является государством:
а) с высоким уровнем налогообложения;
б) со средним уровнем налогообложения;
в) с низким уровнем налогообложения;
г) является оффшорной юрисдикцией.
4. Англосаксонская модель системы налогов предполагает
а) преимущественное взимание косвенных налогов и таможенных платежей;
б) преимущественное взимание налогов с организаций;
в) преимущественное взимание прямых налогов с населения.
5. Земельный налог является:
а) федеральным налогом;
б) региональным налогом;
в) местным налогом
Пепеляев: «Объектом налогообложения этого местного налога составляют земельные участки, расположенные в границах соответствующих муниципальных образований либо в Москве и Санкт-Петербурге».
Грачева: «ЗН – это местный налог, порядок установления и уплаты которого регламентируется главой 31 НК РФ».
6. Количество и величина местных налогов в Российской Федерации:
а) является избыточным для финансирования органов местного самоуправления;
б) является недостаточным для финансирования органов местного самоуправления;
в) является оптимальным для финансирования органов местного самоуправления.
7. Высокий удельный вес прямых налогов с населения в системе налогов соответствующего государства:
а) никак не влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;
б) негативно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления;
в) позитивно влияет на развитие парламентаризма и демократических форм правления.
8. Количественный налог – это
а) Налог, который взимается в зависимости от величины объекта налогообложения;
б) Налог, который взимается в зависимости от потребностей государства в сумме, которая количественно раскладывается между плательщиками налога;
в) Налог, который взимается в натуральной форме.
Пепеляев: «При установлении количественных (долевых, квотативных) налогов, в противоположность раскладочным, исходят не из потребности покрытия расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог. Эти налоги непосредственно или косвенно учитывают имущественное состояние (доходность) налогоплательщика».
9. Реальные налоги — это:
а) налоги, учитывающие условную доходность;
б) налоги, учитывающие фактическую доходность;
в) налоги, учитывающие фактические расходы плательщика.
10. Налог, твердая сумма которого устанавливается исходя из потребности покрыть определенный расход и доводится до каждого налогоплательщика, называется:
а) раскладочным;
б) закрепленным;
в) целевым.
11.Налог можно отнести к категории местных налогов, если:
а) налог полностью зачисляется в местный бюджет;
б) представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и/или льготы;
в) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории.
Согласно ст. 387 НК РФ: «Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков».
12. В отличие от местных налогов федеральные налоги:
а) зачисляются только в федеральный бюджет;
б) устанавливаются федеральным органом государственной власти;
в) вводятся федеральным органом власти.
13. Установление целевых налогов:
а) допускается, если при этом не нарушается принцип стабильности бюджета;
б) допускается, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций;
в) допускается только на региональном и местном уровнях, если введение целевого налога обосновано с конституционных позиций.
14.В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных налогов возможно:
а) только федеральными законами;
б) законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ;
в) законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ.
Согласно ст. 75 Конституции: «Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ЗАКОНАМИ».
Задания
1.Решением коллегии комитета по земельным ресурсам и землеустройству Кемеровской области было утверждено Положение о кадастровом бюро в составе городского, районного комитета по земельным ресурсам и землеустройству. В нем было предусмотрено оказание платных услуг при осуществлении возложенных на бюро государственных функций с правом расходования полученных средств на цели, связанные с выполнением работ по землеустройству. Оцените правовую природу этой платы.
2.Считаете ли вы допустимым существование стран или территорий с офшорными налоговыми режимами? Примечание: офшорный принцип – это предоставление налоговых льгот компаниям, зарегистрированным в данном государстве, но не имеющим право вести деятельность на территории данного государства (бизнес возможен только за границей). Пример оффшорного режима – см.. Закона РФ «О центре международного бизнеса «Ингушетия» // "Собрание законодательства РФ", 05.02.96, N 6, ст. 491.
Согласно ст. 21 Закона РФ «О центре международного бизнеса»: «Зарубежные операции компаний международного бизнеса не облагаются налогами Российской Федерации, в том числе и налогами Ингушской Республики».
+ согласно ст. 28 этого Закона РФ: «На территории Центра компаниям международного бизнеса предоставляются следующие льготы:
а) ускоренный и упрощенный порядок регистрации
б) полное освобождение от уплаты всех налогов Российской Федерации, за исключением регистрационного и годового сборов;
в) валютная автономия компаний международного бизнеса и освобождение от валютного контроля Российской Федерации операций компаний международного бизнеса;
г) освобождение от таможенных пошлин и сборов товаров, ввозимых на нужды содержания секретарских компаний;
д) сохранение анонимности владельцев компаний международного бизнеса;
ж) гарантия перерегистрации в Центре международных компаний, зарегистрированных в других государствах.
Таким образом, делаем следующие выводы относительно офшоров:
Оффшоры – это очень надежный и законный инструмент, используемый многими успешными бизнесменами для достижения максимальной прибыли. При этом они пользуются льготами, максимально приемлемыми или нулевыми и другими положительными для себя условиями, такими, как необязательная бухгалтерия, и полная конфиденциальность данных, например.
Оффшорный бизнес имеет ряд преимуществ:
Во-первых, оптимальное налогообложения (или его полное отсутствие) с учетом легальности деятельности.
Во-вторых, практически полное отсутствие валютного контроля, что является нормальным условием ведения коммерческих отношений на международном уровне.
В-третьих, упрощенная процедура подготовки и сдачи финансовой отчетности и налогообложения, что является веским аргументом в пользу грамотного построения взаимовыгодных коммерческих отношений.
В-четвертых, возможность защитить активы от враждебного нелегального посягательства.
Делается вывод о рациональности данных способов налогооблажения. Удается привлечь в страну различные иностранные компании, что способствует развитие бизнеса страны с офшорными территориями.
Однако есть свои минусы:
Недоверие со стороны известных международных фирм, которые не всегда идут на сближения с офшорными компаниями
Неудобство – отдаленность офшорных территорий от основных центров торговли
Невысокий уровень развития государств, которые предоставляют данные территории
3.Оцените следующую ситуацию с позиции ее правомерности: орган местного самоуправления предоставляет льготу по налогу на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет для муниципального предприятия, а также предусматривает возможность уплаты налога в местный бюджет путем поставки товаров с муниципальную собственность.
4. Если бы Федеральным законом ставка налога на доходы физических лиц была увеличена с 13 % до 75 %, то было бы это конституционным ?
5. В Великобритании семейные пары и однополые пары при смерти одного из членов освобождались от налога на наследование. Это освобождение не распространялось на совместно проживающих сестер, которые составили завещание в пользу друг друга. Одна из таких сестер посчитала эти положения дискриминационными и обратилась в Европейский суд по правам человека. Какое решение должен примять суд ?
Что об этом говорит наше законодательство. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ: «доходы, не подлежащие налогообложению:
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов».
Что делать с Великобританией?
Статья 14 Конвенции предусматривает следующее:
«Пользование правами и свободами, признанными в [настоящей Конвенции], должно быть обеспечено без какой бы то ни было дискриминации по признаку пола, расы, цвета кожи, языка, религии, политических или иных убеждений, национального или социального про- исхождения, принадлежности к национальным меньшинствам, имущественного положения, рождения или по любым иным признакам».
Поэтому, подводя итоги, Большая Палата приходит к выводу, что положение заявительниц — совместно проживающих родных сестёр — нельзя для целей применения статьи 14 Конвенции сравнивать с положением лиц, состоящих друг с другом в традиционном или однополом браке. Следовательно, заявительницы не подверглись дискриминации, и по делу властями государства-ответ- чика не было допущено нарушения требований статьи 14 Конвенции во взаимосвязи со статьёй 1 Протокола N 1 к Конвенции.
Когда в том или ином деле применяется статья 14 Конвенции, требуется ответить, по сути, на два вопроса:
во- первых, имело ли место различие в обращении с лицами, находящимися в сходном или аналогичном положении;
а во-вторых, если различие в обращении с ними действительно имело место, было ли оно оправданно.
Большинство судей в пунктах 62—65 постановления пришло к выводу, что совместно проживающих сестёрнельзя для целей применения статьи 14 Конвенции сравнивать с лицами, состоящими друг с другом в традиционном или однополом браке. Вследствие этого они не находятся в сходном или аналогичном положении по сравнению с этими лицами, и требования статьи 14 Конвенции нарушены не были.
Как отмечает суд, союз женщин, построенный на родственных связях не порождает тех юридических последствий, которые связаны с зарегистрированными браками, поэтому не видит нарушения со стороны государства-ответчика.
6. Гражданину ГИБДД УВД Брянской области отказало в выдаче водительского удостоверения на пластиковой основе, ссылаясь на то, что помимо государственной пошлины в размере 200 рублей (подп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), он обязан оплатить в пользу ЗАО "Красногорский завод "Зенит-техсервис" стоимость изготовления этого удостоверения в размере 230 рублей. Оцените законность этих действий.
7. Субъектом Российской Федерации создана «зона регулируемого развития» и установлен особый режим хозяйствования, при котором налоговые льготы (в пределах правомочий субъекта Российской Федерации) предоставляются юридическим лицам, заключившим договор, направленный на реализацию планов развития зоны. Прокуратура посчитала, что в данном случае нарушено федеральное налоговое законодательство и обжаловало закон субъекта Российской Федерации в суд. Какое решение должен принять суд ?
8. Законом Оренбургской области установлена норма, согласно которой нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов могут быть изменены постановлением Правительства Оренбургской области по согласованию с Законодательным Собранием Оренбургской области в случае невыполнения муниципальным образованием требований по перечислению в областной бюджет субвенций. Оцените законность этой нормы
Согласно ст. 58 БК РФ: «Законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия) могут быть установлены:
единые для всех городских поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты городских поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации».
+ п.2 ст. 58 БК РФ: «Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты городских, сельских поселений (внутригородских районов), входящих в состав соответствующих муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением)».
Получается, что субъекты могут сами устанавливать нормативы отчислений. Но соответствует ли закону порядок, который был выбран Оренбургской областью.
Согласно п. 4-5 ст. 142.2 БК РФ: «Объем межбюджетных субсидий, подлежащих перечислению из местных бюджетов в бюджет субъекта Российской Федерации, утверждается законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации.
5. Межбюджетные субсидии, указанные в пункте 4 настоящей статьи, предусматриваются в местном бюджете в соответствии с законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации. В случае невыполнения представительным органом муниципального образования указанных требований и (или) невыполнения органами местного самоуправления решения представительного органа муниципального образования о бюджете муниципального образования в части перечисления межбюджетных субсидий в бюджет субъекта Российской Федерации сумма межбюджетных субсидий взыскивается за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования, в порядке, определяемом финансовым органом субъекта Российской Федерации с соблюдением общих требований, установленных Министерством финансов Российской Федерации».
В соответствии с Определением ВС от 2007 года:
«Проанализировав данные нормы федерального и областного законодательства, суд правильно указал, что именно ЗакономОренбургской области "О межбюджетных отношениях в Оренбургскойобласти", а не постановлением Правительства Оренбургской области,предусмотрено снижение для муниципальных образований нормативовотчислений от федеральных и региональных налогов и сборов,налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (кромеместных налогов) в случае, когда органы местного самоуправления непредусматривают в своем бюджете субвенции в областной бюджет, илине перечисляют их в бюджет Оренбургской области, что полностьюсоответствует требованиям пункта 5 т. 142.2 Бюджетного кодекса РФ,в связи с чем в удовлетворении заявления прокурору отказаноправильно.
Кроме того, суд обоснованно исходил из того, что пункт 11 ст. 28 областного Закона не противоречит пункту 5 ст. 142.2 Бюджетного кодекса РФ, поскольку здесь говорится лишь о механизме реализации права субъекта Российской Федерации на снижение для муниципальных образований нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов. При этом само снижение предусмотрено в пунктах 7, 8, 9 ст. 28 Закона Оренбургской области "О межбюджетныхотношениях в Оренбургской области".
Исходя из толкования ст. 142.2 – субъект сам вправе устанавливать порядок поступления субсидий в бюджет.
9. Норвежская компания с разрешения российских властей за пределами территории Российской Федерации, но в экономической зоне Российской Федерации (в Баренцевом море) установила платформу и начала добычу нефти и ее продажу с платформы. Подлежит ли обложению российскими налогами эта деятельность норвежской компании и если подлежит, то какими ?
10. Может ли Российская Федерация установить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в отношении граждан Российской Федерации, которые постоянно проживают на территории других государств (по критерию гражданства)?