Ответы на задачи / Praktikum_nin_strakhovye_Vznosy_pavlovain

1.

В 2017 году сотруднику торговой компании «Купи товар», применяющей общий режим налогообложения, был установлен оклад в размере 70 000 руб. в месяц. Кроме того, в течение расчетного периода работнику были произведены следующие выплаты:

• в апреле – премия за достижение в труде – 150 000 руб.;

• в декабре - материальная помощь на лечение ребенка за счет собственных средств организации – 50 000 руб.

Определите сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов для этого физического лица.

Решение:

Выплаты по трудовому договору включаются в базу для исчисления страховых взносов в полном объеме (ст.420 РФ)

Премия за достижения в труде признается выплатой по трудовому договору и облагается в полном объеме (ст. 420 РФ)

Материальная помощь работникам не облагается в пределах 4 000 рублей (пп.11 п.1. ст.422 НК РФ)

База для исчисления налога определяется нарастающим итогом по каждому физическому лицу, в пользу которого производятся выплаты (ст. 421 НК РФ)

В апреле база складывается из оклада и премии (70 000+150 000) руб.

В декабре база складывается из оклада и материальной помощи за минусом необлагаемой суммы (70 000 + (50 000-4 000) руб.

Компания считает и платит взносы отдельно по каждому виду: на пенсионное, медицинское страхование и в связи с нетрудоспособностью и материнством (п. 2 ст. 431 НК РФ)

В сентябре база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС) превысит предельную величину (755 000 руб.), взносы не начисляются - (п. 2 ст. 426 НК РФ)

В ноябре база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в ПФР) превысит предельную величину (876 000 руб.), взносы с суммы сверх предельной величины исчисляются по ставке 10% ( п.1. ст. 426 НК РФ)

По итогам расчетного периода компания должна заплатить 208 720,00 рублей в ПФР, 21 895,00 руб. - в ФСС, 52 836,00 руб. - ФФОМС.

2.

Частная стоматологическая клиника «Улыбнись» применяет упрощенную систему налогообложения, выручка от стоматологической практики составляет 95% от всей выручки клиники. В ней работает 2 врача с окладами по 20 000 рублей и 1 медсестра с окладом 10 000 рублей.

В марте все сотрудники получили материальную помощь в сумме 10 000 руб.

Медицинская сестра в июне болела и предоставила лист временной нетрудоспособности, ей было выплачено пособие 9 000 рублей, заработная плата в июне не выплачивалась.

Определите сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период клиникой.

Решение

Согласно п.6. ст. 427 НК РФ плательщик имеет право на пониженный тариф, если он применяет УСН и ведет экономическую деятельность, указанную в пп. 5 п.1. ст. 427 НК РФ. Стоматологическая практика входит в группу «здравоохранение», таким образом клиника имеет право на пониженный тариф.

пп.3 п.2 ст 427 НК РФ для таких компаний установлен тариф в 20 % для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для других видов обязательного социального страхования на 2017-2018 год установлена ставка 0.

Материальная помощь, выплаченная в марте не облагается в сумме 4000 рублей, все что свыше включается в базу (10 000- 4 000) каждого работника (п. 11 ст. 427 НК РФ).

Пособия не включаются в базу для исчисления страховых взносов (пп.1.п.1 ст. 427 НК РФ), следовательно при расчете страховых взносов по медсестре в июне база равна 0.

Всего за расчетный период клиника должна заплатить за всех работников.

3.

Компания «Пруток» на общем режиме налогообложения занимается производством готовых металлических изделий. Иванов И.И. работает в компании сварщиком. Согласно результатам специальной оценки условий труда, его трудовые обязанности выполняются в тяжелых условиях труда, подкласс вредности 3.4. Оклад Иванова И.И. равен 30 000 рублей, доплата за особые условия труда 10 % от оклада. В августе сотрудник был в ежегодном оплачиваемом отпуске и дополнительном оплачиваемом отпуске за работу в особых условиях труда, сумма отпускных составила 28 000 рублей, в том числе за дополнительный отпуск – 4 000 рублей. Заработная плата в августе не начислялась. В сентябре Иванов И.И. дополнительно в соответствии с договором подряда чинил забор на территории компании «Пруток», сумма вознаграждения составила 30 000 рублей. В декабре Иванову И.И. выплатили 170 000 рублей в качестве возмещения расходов на уплату процентов по кредиту на приобретение квартиры и 30 000 в качестве возмещения расходов на повышение квалификации по дополнительной образовательной программе.

Определите сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период компанией «Пруток».

Согласно ст. 149 Трудового кодекса РФ работодатель обязан оплачивать труд работника, осуществляемый в условиях отличных от нормальных, в повышенном размере. Следовательно, доплата в размере 3000 рублей (оклад 30 000 руб. * 10 %) включается в базу для расчета страховых взносов. Аналогично, оплата дополнительного отпуска включается в базу для расчета страховых взносов.

Выплаты по договору подряда включаются в базу для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в базу на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включается. Поэтому в сентябре базы различаются на 30 000 рублей. (п.2 п.3. ст. 422 НК РФ).

Выплаты в качестве возмещения расходов на уплату процентов по кредиту на приобретение квартиры не облагаются страховыми взносами (пп.13. п.1 ст. 422 НК РФ), в базу не включаются.

Выплаты в качестве возмещения расходов на повышение квалификации по дополнительной образовательной программе не облагаются страховыми взносами (пп.12 п.1 ст. 422 НК РФ).

Согласно ст. 428 НК РФ, если работник работает в условиях отличных от нормальных, работодатель обязан применить дополнительный тариф. Согласно специальной оценке условий труда, Иванов трудится в условиях, соответствующих подклассу вредности 3.4, для которого установлен дополнительный тариф в размере 7% (п.3 ст. 428 НК РФ). База равна базе для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование без применения предельной величины.

Таким образом база для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, дополнительный тариф и обязательное медицинское страхование за расчетный период равна 421 000 руб. Ставка страховых взносов на ОПС для организаций на общем режиме налогообложения составляет 22%, база предельной величины не достигает, ставка не меняется ( пп.1 абз.1 ст 426 НК РФ), для ОМС - 5,1 % (п.п. 3 абз.1. ст. 426 НК РФ).

Ставка для страховых взносов на страхование временной нетрудоспособности и на случай материнства – 2,9 %, база не достигает предельной величины, ставка не отменяется (пп.2 абз.1. ст. 426 НК РФ).

Начислено страховых взносов:

92 620 рублей – на ОПС

29 470 рублей – дополнительный тариф

21 471 рублей - ОМС

11 339 рублей - на случаи временной нетрудоспособности и материнства