Учебный год 2023-2024 / налоговые преференции малого бизнеса
.docНалоговые преференции малого бизнеса
На сегодняшний день налогообложение малого бизнеса осуществляется либо в общем либо в специальном, льготном, режиме. Согласно VIII Разделу НК РФ предприятия малого бизнеса могут применять следующие льготные системы налогообложения:
-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
-упрощенная система налогообложения;
-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Основная преференция, предоставляемая лицам, перешедшим на одну из указанных систем налогообложения, состоит в том, что данные лица освобождаются от уплаты ряда налогов (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог – в отношении организаций; налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог – в отношении индивидуальных предпринимателей), а также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Вместо указанных налогов субъекты малого бизнеса в зависимости от выбранного режима налогообложения должны уплачивать единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН), налог в рамках упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) или единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД). При этом по указанным налогам установлены следующие налоговые ставки. Налоговая ставка по ЕСХН установлена в размере 6 %. Размер налоговой ставки по УСН зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения, и составляет 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, и 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка в отношении ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.
Указанные системы налогообложения были введены в 2002-2003 гг. С того времени не перестают выдвигаться предложения по внесению изменений в налоговое законодательство, направленных на поддержку малого бизнеса. Ряд серьезных изменений был внесен Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ. В том числе, данный закон предоставил лицам, уплачивающим ЕСХН и УСН, некоторые преференции. Так, указанные лица освобождены от обязанности по представлению налоговых деклараций за отчетный период, налоговых расчетов по земельному налогу, транспортному налогу, расширен перечень расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы, установлена возможность признания в текущем налоговом периоде всей суммы полученного убытка.
В рамках антикризисного изменения налогового законодательства субъектам РФ было предоставлено право уменьшения размера налоговой ставки по УСН, применяемой в отношении доходов, уменьшенных на величину расходов, до 5 %. Данным правом воспользовалось большинство субъектов РФ. В Тюменской, Липецкой, Псковской областях, Ставропольском крае, Ямало-Ненецком автономном округе была введена ставка 5 %, в Ростовской, Оренбургской областях, Якутии, Камчатском крае, Республике Дагестан – 10 %, другие субъекты РФ установили дифференцированные ставки, зависящие от осуществляемой деятельности.
Данные изменения, безусловно, существенны, но недостаточны для поддержки малого бизнеса в условиях финансового кризиса. Поэтому уже весной этого года председатель Правительства РФ призвал депутатов к принятию законопроектов, направленных на поддержку малого бизнеса. Проекты законов, вносящих изменения в VIII Раздел НК РФ, были направлены на подписание Президенту 07 июля 2009. Среди указанных законопроектов ни один не предоставляет субъектам малого бизнеса реальных преференций, в том числе и законопроект, освобождающий налогоплательщиков ЕНВД от обязанности по применению контрольно-кассовой техники.