ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

Щекин Денис Михайлович Управляющий партнер г. Москва

Юридическая компания «Щекин и партнеры» www.schekinlaw.ru

Мировые тренды борьбы с налоговым планированием

Кризис публичных финансов Западных стран (Греция, государственный долг США, банкротство Детройта).

Налоговое право реагирует на это усилением борьбы с налоговым планированием:

Общие нормы по борьбе с налоговыми злоупотреблениями (General Anti Avoidance Rules), например, в Германии – запрет на злоупотребления правовыми конструкциями.

Доклад по размыванию налоговой базы и перемещение прибыли (Base erosion and profit shifting) – BEPS и Action Plan ОЭСР (2013 г. одобрен G20) – кардинальные предложения по ограничению международного налогового планирования.

Качественно новое усиление информационного обмена по налоговым вопросам между странами.

Насколько это затронет Россию?

Антиофшорные меры

3) 30 % по дивидендам при номинальных держателях

4) Концепция необоснованной налоговой выгоды, которая при наличии информации (доказательств) может служить мощным антиофшорным механизмом и на прошлые периоды

Антиофшорные меры в неналоговом праве

1)Ограничения на госзакупки и раскрытие бенефициара

2)Раскрытие бенефициарного владельца банкам (Закон 115-ФЗ по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем)

3)Отказ в правовой защите по гражданским делам без раскрытия владельца. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 марта 2013 г. N 14828/12 по ТСЖ «Скаковая 5»

«… когда вопрос о применении положений российского законодательства, защищающих третьих лиц, ставится в отношении офшорной компании, бремя доказывания наличия либо отсутствия обстоятельств, защищающих офшорную компанию как самостоятельного субъекта в ее взаимоотношениях с третьими лицами, должно возлагаться на офшорную компанию. Такое доказывание осуществляется, прежде всего, путем раскрытия информации о том, кто в действительности стоит за компанией, то есть раскрытия информации о ее конечном выгодоприобретателе.»

Какие налоговые антиофшорные меры могли бы быть применены в России (мировой опыт) ?

1)Контролируемые иностранные компании (CFC или КИК) – есть в законе

2)Резидентство компаний по месту управления - есть в законе

3)Бенефициарный собственник дохода при применении международных договоров – есть в законе

4) Налог на любые (в том числе активные) выплаты в офшоры – нет в

законе. Слухи на рынке - Сбербанк одному клиенту предложил плату за перевод в офшорную компанию 13%

5) Запрет на учет затрат по покупкам

уофшорных компаний - нет в

Основная идея КИК

Основная идея: доход, полученный контролируемой иностранной компанией (КИК) признается полученным доходом самого налогоплательщика.

Цель КИК – противодействовать накоплению прибыли в иностранных юрисдикциях.

Прибыль КИК присоединяется и российским организациям, и физическим лицам

КИК может быть и иностранная структура без прав юридического лица (траст, фонд и др.)

Иностранный налог идет к вычету против российского налога

Получение прибыли на компанию в Люксембурге с отсрочкой обложения таких доходов в России

Дело Банка «Траст» Постановление ФАС МО от 4 октября 2013 г. по делу № А40-11909/12-75-59)

1)Специально созданная в Люксембурге компания (SPV), которой банк в рамках Секьюризации уступал высокодоходные кредиты потребителей и получая отсрочку на много лет в признании доходов по таким кредитам в своем налоговом учете.

2)Люксембурская компания была «сиротской компанией», учредители голландские фонды, но фактически бенефициарным владельцем ее доходов был Банк

3)Банком от этой схемы получена необоснованная налоговая выгода

Это очень напоминает режим контролируемых иностранных компаний по новому закону, а значит создает риски применение новых правил с обратной силой через необоснованную налоговую выгоду !

Критерии возникновения КИК

1) Управление из иностранной юрисдикции.

Иностранная компания, если она управляется с территории РФ, - не КИК, а налоговый резидент РФ.

2) Контролируемость резидентом России.

Практический вопрос – а если гражданин России планирует свое отсутствие в России более 183 дней?

3) Степень контроля- для иностранных организаций.

Более 25 % (более 50 % в 2015 г.), более 10 % если КИК «загрязнен» иным российским участием.

Практический вопрос – группа из 11 российский соратников разрушает КИК для всех ?