Учебный год 2023-2024 / Предприма_2013.10.04-2

04.10.2013 – Предпринимательское право

Лектор – проф. Губин Евгений Парфирьевич

Тема: ИП

Адвокаты, частные охранники – не предприниматели. Они не регистрируются как ИП, но на них распространяется налоговый режим ИП.

Происходит некая фикция.

Ответственность ИП – полная имущественная ответственность! За исключением имущества, на которое не может быть наложено взыскание.

Крестьянское (фермерское) хозяйство может быть, как юридическим лицом, так и ИП.

Налогообложение ИП (существует 5 видов)

Закон “о развитии малого и среднего предпринимательства” 2007 года – относит сюда и ИП.

1. Общая система (Глава. 23 НК РФ - Налог на доходы физических лиц).

ИП вносит авансовые платежи в размере 1/3 годовой суммы налога, а затем по итогам года доплачивает эту сумму.

Отчисления в пенсионный фонд + страховые взносы.

То есть, режим близок к налогу на доходы физических лиц. Специфика только в том, что Налоговая база = доход – расходы.

А ставка – 13%.

2. Упрощенная система налогообложение (Глава 26.2)

Замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущества, уплатой единого налога.

Не уплачивается налог на прибыль, НДС (кроме импорта).

Ставка устанавливается исходя из деятельности.

НК РФ - Статья 346.20. Налоговые ставки

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

А все остальные налоги не уплачиваются.

Ограничение на применение системы: нельзя игорный бизнес, нотариусы, ИП с количеством работников более 100 человек (ст. 346.12 ч. 3).

3. Система налогообложение в виде единого налога на вмененный доход, применительно к отдельным видам деятельность.

Виды деятельность – ст. 346.26. Перечень может быть дополнен субъектам РФ, муниципальными образованиями.

Ограничения – ст. 346.26 п. 2.2.

4. Система использования патентов (Глава 26.5).

Не путать с другими патентами. Этот патент характеризуется использованием особой системы налогообложения.

В отличие от систем 2 и 3, эта система применима исключительно ИП!

Вводится для отдельных видов деятельности. В НК – перечень видов. Но, в отличие от единого налога на вмененный доход, субъекты и муниципалитеты не вправе устанавливать виды.

В настоящее время 69 видов (общественное питание и т.д.)

Ограничение – не более 5 работников.

5. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Глава 26.1)

Тема: Правовое регулирование субъектов малого и среднего предпринимательства.

ФЗ от 24 июля 2007 года № 209 “О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ”.

Субъекты

Условия отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства:

1. Суммарная доля участия публичных образований не должна превышать 20%

2. до 250 – средние предприятия.

до 100 человек – малые предприятия;

до 15 человек – микропредприятия.

3. Выручка от реализации товаров.

Размер определяется Постановлением Правительства от 2008 года № 556. На самом деле нет  оно утратило силу.

Новое : Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. N 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

• Микропредприятия - 60 млн.

• Малые – 400 млн.

• Средние - миллиард рублей.

Инфраструктура

Инфраструктура в ст. 15 209-ФЗ: инфраструктурная поддержка, финансовая, информационная.

Пример: ФЗ от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Большая беда малого предпринимательства – помещения. По идее, должны проводиться конкурсы, торги для приватизации… но малые предприниматели этого не тянут. И вот приняли этот закон в 2008 году. Закон предусматривает льготы при отчуждении недвижимого имущества, которое они арендуют.

Но, субъект малого и среднего предпринимательства должен пользоваться этим имуществом не менее 3 лет, уплачивать регулярно платежи, это имущество не должно быть включено в перечень имущества, которое не может быть передано субъектам малого и среднего предпринимательства

Такое право (льготы) не может быть передано третьим лицам.

Возможно предоставление рассрочки платежа (правда, под проценты, но по низкой ставке).

По этому же закону: право на учет затрат, связанных с неотделимыми улучшениями арендованного имущества.