Задача 3.

Хозяйственное общество вне места своего нахождения имеет одно стационарное рабочее место — сторожа, который обеспечивает охрану имущества организации. Требуется ли в этом случае регистрация обособленного подразделения в налоговых  органах по месту нахождения рабочего места?

Решение:

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 ТрК РФ рабочее место определяется как место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Ст. 19 НК - В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Пп. 3 п. 2 ст. 23 – налогоплательщик обязан сообщать обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях

Итог: походу надо регистрировать.

НО! Учебник не согласен

Для признания структурного подразделения обособленным оно должно соответствовать ряду квалифицирующих признаков:

1) находиться и осуществлять функции юридического лица вне места нахождения организации. Поскольку место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ), обособленным будет считаться подразделение юридического лица, находящееся на территории, подведомственной иному налоговому органу, чем головная организация. Такое мнение является устоявшимся среди специалистов и нашедшим подтверждение в судебной практике;

2) обладать признаками организационной обособленности. Организационная обособленность филиалов и представительств состоит в том, что они как структурное подразделение юридического лица представляют собой некое организационное единство, которое обладает иерархической внутренней структурой, имеет руководителя, обеспечивающего выполнение целей и функций, поставленных перед структурным подразделением и закрепленных в положении о филиале (представительстве);

3) обладать признаками имущественной обособленности.

Задача 1

После выхода на пенсию учительница начальных классов Хемуленко задумалась о создании домашнего детского сада и стала советоваться со знакомыми юристами, чиновниками и предпринимателями, надо ли создавать для этого юридическое лицо или регистрироваться в качестве предпринимателя, получать лицензию и соблюдать какие-либо еще формальности, а также что ей грозит за осуществление такой деятельности без регистрации. Среди полученных советов были такие.

А. Создание частного детского сада означает осуществление образовательной деятельности, а это по закону разрешено только некоммерческим организациям. Прибыли такая организация получать не сможет — все деньги, собранные с родителей воспитанников, придется реинвестировать в образовательную деятельность.

Федеральный закон "Об образовании в Российской Федерации" от 29.12.2012 N 273-ФЗ

Ст. 21 - осуществлять образовательную деятельность может индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Регистрация детского сада должна проводиться именно как учреждение, а не «детский сад», «школа» и так далее. Юридическое лицо обязано регистрироваться в некоммерческой форме (ст.22)

Про реинвестирование см. ниже. Если это ИП, то не надо ренвестировать, я так понимаю.

Б. Получение лицензии необходимо, но едва ли домашний детский сад, располагающийся в обычной квартире, сможет ее получить.

См. ниже. Если ИП, то не нужна лицензия

В. Можно создать коммерческую организацию, а в ее уставе закрепить такой вид деятельности, как оказание услуг по уходу за детьми, тогда лицензия не нужна.

Частный детский сад не попадает под описание в «Положении о лицензировании образовательной деятельности», поскольку он относится к учреждениям, предоставляющим услуги по организации досуга, воспитательной и развивающей деятельности. Многие люди часто опираются на 48-ю статью «Закона об образовании», утверждая, что деятельность, связанная с уходом за детьми, не лицензируется.

Оцените со ссылками на нормативные акты правильность полученных Хемуленко советов и при необходимости дополните их. При каких условиях Хемуленко сможет воспользоваться нулевой налоговой ставкой по налогу на прибыль по ст.284.1 НК РФ?

Решение:

Нашла инфу, что можно открывать по двум формам:

1. Негосударственное образовательное учреждение

Единственной моделью организации частного дошкольного заведения, которую хоть и неохотно, но все же признают в Департаменте образования, является НОУ — негосударственное образовательное учреждение, получившее лицензию на образовательную деятельность.

НОУ является некоммерческой организацией, посему вся прибыль такого учреждения должна реинвестироваться в развитие.

Алгоритм действий:

• Регистрация учреждения в органах юстиции как НОУ («негосударственное образовательное учреждение»); процедура занимает месяц.

• Постановка на налоговый учет.

• Поиск помещения и заключение долгосрочного договора аренды (либо купли-продажи).

• Ремонт, переоборудование согласно нормам СЭС и ГосПожнадзора.

• Оснащение детского сада всем необходимым (мебель, инвентарь, образовательные пособия, расходные материалы, игрушки).

• Получение заключения СЭС и пожарников о соответствии помещения всем необходимым нормам.

• Создание устава, штатного расписания, подбор персонала.

• Предварительный поиск клиентов, реклама.

• Получение лицензии на образовательную деятельность в Департаменте образования. Для получения лицензии понадобятся: Свидетельство о регистрации; Копия устава; Копия договора аренды помещения (свидетельства о собственности); Заключение СЭС; Заключение ГосПожнадзора; Образовательная программа; Справка о наличии материально-технической базы для осуществления образовательной деятельности; Штатное расписание и информация о педагогах; Сведения о количестве воспитанников и т. д.

2. Домашний детский сад

Второй путь — детский сад или центр развития, созданный без образования юридического лица, зарегистрированный как ИП. Такой садик не требует специального лицензирования, законодательные и нормативные требования к ИП значительно ниже.

Эту бизнес-модель можно реализовать быстро и со сравнительно небольшим стартовым капиталом; при грамотной организации и отсутствии серьезных промахов она уже в течение первого года работы окупает затраты и начинает приносить прибыль. Однако официально такие садики не вправе оказывать образовательные услуги, что является их «слабым местом».

Домашние детские сады, открытые в квартире, как правило, балансируют на границе легальности: квартиру практически невозможно привести в полное соответствие с требованиями противопожарной безопасности, к тому же такое использование жилого помещения может нарушать 17 статью Жилищного кодекса РФ. Вдобавок из-за малой площади они не могут принимать больше 6-10 детей; при средней ежемесячной плате 10 000–20 000 рублей выйти на рентабельность можно только в случае, если эта квартира принадлежит создателям садика и они сами выполняют большинство обязанностей, экономя на персонале.

Частный детский сад примерно на 40–50 воспитанников, располагающийся в отдельно стоящем коттедже с прилегающей территорией, зарегистрированный как ИП и именуемый ЦРР («центр развития ребенка») или ЦУД («центр по уходу за ребенком») — наиболее оптимальный вариант для начинающих предпринимателей.

Алгоритм действий:

• Поиск помещения и заключение долгосрочного договора аренды (либо купли-продажи).

• Регистрация ИП.

• Постановка на налоговый учет.

• Ремонт, переоборудование согласно нормам СЭС и ГосПожнадзора (без регистрации в этих органах).

• Оснащение детского сада всем необходимым (мебель, инвентарь, образовательные пособия, расходные материалы, игрушки).

• Подбор персонала.

• Предварительный поиск клиентов, реклама.