Учебный год 2023-2024 / глава 9

9

Раздел первый

Все мифы лгут. Что мы обычно думаем об оффшорах,

и как есть на самом деле

Глава девятая

Оффшор имеет цену. Она вам по карману

Не равняй, как глупец иной,

Ценность вещи с ее ценой.

Антонио Мачадо

Многие думают, что оффшорные компании покупают только богатые. Хотя для русского уха слово «оффшор» давно стало привычным, в нем по-прежнему слышится оттенок иностранной элегантности, чего-то такого, что напоминает о «красивой жизни». Блестящая вывеска «вход только для VIP-персон», отели, предлагающие номера с золотыми унитазами, дорогие прогулочные яхты, поджидающие своих владельцев на причалах у берегов всемирно известных курортов, манящие витрины бутиков знаменитых дизайнеров, одевающих голливудских звезд… Те, кто может позволить себе подобный уровень жизни, не обходятся без оффшорных компаний. Во всяком случае, когда наше воображение рисует сияющие картины сказочной роскоши, то образ маленького острова, милой «налоговой гавани», где у предполагаемого миллиардера находится компания с кругленьким капиталом, всплывает как бы сам собой, помимо нашей воли.

Оффшор и богатство – одно от другого неотделимо, это так. Но если в современном мире при наличии большого бизнеса и крупного личного состояния, почти невозможно в той или иной мере не пользоваться оффшорными компаниями, то отсюда совсем не вытекает обратное, а именно: что оффшор доступен только богатым. Обычно люди, не имеющие прямого отношения к бизнесу, испытывают простодушное удивление, когда узнают, что иностранная компания – инструмент вполне демократичный и распространен повсеместно. В самом деле: если бы оффшорные фирмы были «штучным товаром», предназначенным только для очень крупных предпринимателей, стоило бы поднимать в мире такой сыр-бор против стран с оффшорным законодательством! В том-то и дело, что применение схем минимизации и оптимизации налогообложения – явление вполне массовое; а где эти схемы – там и оффшорные компании (в большинстве случаев). Трудно найти такую область коммерческой деятельности, в которой при достижении определенных оборотов (достаточно небольших), применение оффшорной структуры не оправдало бы себя. Оффшор универсален и доступен. Во многом этим и объясняется его популярность. Добавочный плюс – в разнообразии «предложений» на оффшорном рынке. Всегда можно подобрать то, что не обременит большими расходами. Все зависит от бизнес-схемы и финансовых возможностей. Что хорошо для нефтяного гиганта, то для индивидуального предпринимателя – верная «смерть» (в смысле затрат), что подойдет брокеру для работы на фондовом рынке, то может быть никуда не годным для интернет-торговли, что идеально для экспорта-импорта, то вредно для простого хранения денег… Но есть и «фасоны», которые каждому «по плечу» (классические оффшоры для простых, незамысловатых вариантов). В общем, разброс в ценах – большой. Однако стандартная минимальная стоимость компании не превышает уровня, приемлемого для индивидуальных предпринимателей с очень скромными оборотами. Поэтому с точки зрения величины капитала и социального статуса спектр наших клиентов необычайно широк: от олигархов до ученых и даже…школьников. Не верите? Вот пример.

Однажды к нам пришел клиент, которому не так давно исполнилось пятнадцать. Он изъявил желание купить американскую компанию на свое имя. При себе у него был только заграничный паспорт (поскольку гражданский ему еще не выдали – ввиду несовершеннолетия). Когда спросили, зачем ему компания, выяснилось, что у него, по сути, свой бизнес. Этот школьник оказался изобретателем компьютерных игр. Он продавал их на Западе, и в какой-то момент понял, что делать то же самое, но от имени собственной иностранной структуры, будет гораздо удобнее – почему и пришел к нам. В итоге компания была зарегистрирована, и папа клиента стал ее финансовым директором.

Если описанный случай придется зачислить все-таки в категорию исключений, то другой пример - ученый, покупающий компанию, - картина не такая уж и редкая, как можно предположить. Конечно, сразу напрашивается вопрос: зачем «бедному как церковная мышь» российскому ученому с его более, чем скромной, зарплатой собственная иностранная фирма? Когда нет дополнительных доходов, кроме зарплаты, какая уж тут «оффшорка» – не до жиру, быть бы живу… Другое дело – если он получает гранты из-за границы на свои исследования. Экономия на налогах при использовании оффшора, как правило, с лихвой окупает затраты на его приобретение и содержание. Арифметика простая. По российскому законодательству со всей суммы гранта полагается выплатить налог 13 процентов (налог на доход физических лиц). Если грант приходит на счет иностранной компании, необходимость платить налог со всей суммы отпадает (в оффшорной зоне – нулевое налогообложение). Остается только налог с дивиденда (то есть с денег после вычета всех затрат, которые перечисляются в качестве дивиденда собственнику фирмы на его российский счет), равный шести процентам. Что называется, почувствуйте разницу.

Каким должен быть минимальный размер гранта, чтобы содержание оффшорной компании себя окупало? Наши рассчеты могут быть только приблизительными и очень грубыми. Но все же, если предположить, что расходы составят половину от всей суммы гранта, то мы получаем 10 процентов экономии – потому что с полной суммы в виде налога выплачивается одна четверть: вместо 13-ти процентов, три с лишним. Следовательно, при гранте в 30 тысяч долларов содержание “оффшорки” уже окупает себя.

Теперь перейдем к бизнесу, а точнее к внешнеэкономической деятельности. Здесь оффшорная компания начинает себя оправдывать примерно при оборотах от 100 тысяч долларов в год (цифры, как вы понимаете, очень приблизительные; мы приводим их для наглядности, а не как результат абсолютно точных рассчетов – каковых и не может быть при «абстрактном» разговоре). Если весь бизнес ведется только на территории России, то необходимы обороты, существенно превышающие уровень 100 тысяч в год. Как правило, применяются чисто финансовые схемы: финансирование бизнеса, кредитование, работа с ценными бумагами.

Обычно оффшорная компания покупается тогда, когда уже есть бизнес, и ставится задача что-то оптимизировать. Сначала – бизнес, потом – оффшор, а не наоборот. Нельзя ставить телегу впереди лошади. Но железных и всеобъемлющих правил, вроде закона земного притяжения, здесь не бывает. При финансовом посредничестве, допустим, при работе на западном рынке акций или на рынке FOREX, оффшор используется как стартовая площадка: сначала открывается брокерский счет – индивидуальный или на юридическое лицо (у инвестиционной компании, непосредственно торгующей на бирже), потом начинается торговля (по Интернету).

У нас в России очень многие занимаются скупкой и продажей акций на отечественном фондовом рынке, даже чиновники. (Как известно, размах использования инсайдерской информации в России превышает все мыслимые уровни. Это не раз косвенно подтверждалось и признается официальными инстанциями вроде Федеральной службы по финансовым рынкам. Увы, причина в отсутствии закона, направленного против инсайда.) Эффективность применения оффшорной компании в этой схеме так же очевидна, как и в случае с грантами. Физические лица, граждане России, попадают под то же налогообложение, 13 процентов подоходного налога. Вообразите, что вы поиграли на фондовом рынке, в рузультате чего у вас на счету скопилось пару миллионов прибыли, с которых теперь нужно вычесть 13 процентов. Весьма дискомфортная ситуация для владельца денег, не так ли? Однако сумма налога сокращается в несколько раз при участии в схеме кипрской компании, работающей на российском фондовом рынке от своего имени. Налоговые выплаты в российский бюджет будут составлять 6 процентов с дивидендов – как и в предыдущем случае. Собственник компании назначает кипрского директора (местный управляющий необходим для подтверждения кипрского резидентства), а сам становится акционером. При переводе дохода из России на Кипр используется налоговое соглашение между двумя странами (об избежании двойного налогообложения). Как мы уже писали в третьей главе, по российско-кипрскому договору доход от продажи движимого имущества (акций) подлежит налогообложению на Кипре, где ставка этого налога будет нулевой. Дополнительное бесценное преимущество схемы: все ваши деньги находятся вне контроля российских властей; получая нужные средства в качестве дивидендов, вы декларируете ровно столько, сколько считаете нужным.

Хотя все выгоды – налицо, нельзя сбросить со счетов и тот факт, что за регистрацию и содержание компании придется платить. Как мы уже упоминали, элементарное правило заключается в том, что оффшор выгоден только тогда, когда накладные расходы на его содержание меньше, чем ожидаемая экономия на налогах.

Расходы на оффшор могут быть самыми разными, но давайте состредоточимся на нижнем пределе стоимости. И начнем с самого начала, с регистрации компании. Возьмем простейший вариант – учреждение классического оффшора (или американской компании, допустим, делавэрской).

Чтобы получить в свое распоряжение полностью действующую компанию, нужно оплатить: оформление всех необходимых документов для внесения фирмы в реестр страны регистрации (такие, как устав компании, реестр директоров, под оформлением мы также имеем в виду апостилирование), их пересылку, годовую пошлину (заменяющую налогообложение), юридическую поддержку на год. Это, что называется, себестоимость. Есть расходы (на регистрацию и оформление документов), которые ниже определенного уровня опуститься не могут. При минимальной годовой пошлине они составят не меньше, чем в 400 долларов (таковы цены на момент написания этой книги, в 2004 году). Выплату уставного капитала мы не учитываем, поскольку она необязательна при учреждении компании в классической оффшорной юрисдикции.

Уставной капитал – это вообще отдельная тема. В странах, где система права построена по английской модели (т.е. практически во всех основных оффшорных зонах), понятие уставного фонда серьезно отличается от того, к которому привыкли к России. Если в России уставный капитал – прежде всего, сумма средств для финансирования начала работы фирмы, то в английской модели права размер уставного фонда указывает, на какую сумму компании разрешается выпустить акции. Если в России оплата уставного фонда (на сто процентов в течение первого года работы) является условием легального существования компании, то в предприятиях английского типа допускается самая минимальная оплата участия в уставном фонде. Более того, само понятие «уставный фонд» применительно к компаниям английского типа весьма условно. Может существовать компания с объявленным капиталом 50 000 долларов (размер ответственности компании), из которых выплачены всего лишь 2 000. Вы можете зарегистрировать оффшор с капиталом 50 000, взять двух акционеров, каждый из которых внес в уставной фонд, условно говоря, по одному доллару, и совершенно спокойно начинать работать. Оставшуюся сумму, 49 998 долларов, можно будет выплатить потом или не выплачивать никогда.

Есть юрисдикции, законодательства которых не выдвигают даже требований по минимальному размеру уставного капитала (Доминика, Британские Виргинские острова, остров Невис), не говоря уж об обязательной и немедленной оплате. Но поскольку размер уставного капитала соотносится с величиной годовой пошлины (своеобразный налог на капитализацию), то существует соответствующая шкала. Обычно регистрируется компания с максимальным уставным капиталом при котором взимается минимальная госпошлина. Например, если размер уставного фонда компании на Британских Виргинских островах не превышает 50 000 долларов, то и ежегодный сбор будет не выше самого маленького уровня. Так же обстоит дело, например, в американском штате Делавзр. Если учреждаешь компанию с количеством акций, больше чем 1 500, будь добр и пошлину заплатить побольше. Ограничений по типу акций при этом нет.

Акции оффшорной компании могут выпускаться, как с указанием номинальной стоимости, так и без нее – в зависимости от конкретной юрисдикции. Иногда разрешаются акции на предъявителя.

Справка. Акции на предъявителя – это акции, анонимный держатель которых с юридической точки зрения признается полноценным акционером со всеми вытекающими правами. Передача акций на предъявителя означает передачу соответствующих прав на компанию.

Раньше этот механизм часто использовался при наследовании: акции передавались чисто механически, из рук в руки. Такие акции можно хранить дома в сейфе, что очень удобно. Кроме того, акции на предъявителя позволяют рассчитывать на конфиденциальность. Все бы хорошо, но в последние годы даже в некоторых классических оффшорных юрисдикциях, известных своим либеральным отношением к структурам международного бизнеса, произошли изменения, или запрещающие выпуск этого вида акций, или ограничивающие их использование. Последний вариант предпочли власти Невиса: в местном законодательстве акции на предъявителя хотя и разрешены, но должны депонироваться у зарегистрированного агента на Невисе. Совсем отменили данный вид акций Багамы и Каймановы острова. На очереди – Британские Виргинские. Не надо быть ясновидящим, чтобы с большой долей вероятности предположить: ужесточение законов коснется и других «налоговых гаваней».

Конечно, запрет на акции на предъявителя в определенных ситуациях «связывает руки», но вряд ли стоит считать эту перемену драматической – с точки зрения функционирования оффшорной компании. Начнем с того, что в любой юрисдикции учреждать компанию с акциями на предъявителя, в принципе, нецелесообразно. В последние годы использовать такие компании стало гораздо труднее. Особенно это осложняет ситуацию при открытии счетов в банках. Допустим, иностранная компания зарегистрирована на Невисе и собирается работать с кипрским банком. Законодательства Невиса и Кипра тут же вступают в противоречие друг с другом. Первое требует депонировать акции на предъявителя на Невисе, второе – в том кипрском банке, в котором открывается счет. Начинается путаница. Что делать в этой ситуации, совершенно неясно. К тому же, банк при открытии счета фиксирует бенефициарного владельца.

Вторая проблема при создании компаний с акциями на предъявителя – более высокие ежегодные пошлины. Вдобавок нужно платить за хранение акций. Но передача их на хранение все перечеркивает. Вы уже не можете передать их другому человеку из рук в руки, вручив сертификат на владение.

Выпускать акции на предъявителя с целью конфиденциальности, так же, как и для наследования, нецелесообразно. Проще взять номинальных акционеров, владеющих акциями в пользу реального собственника. Вторая альтернатива – зарегистрировать акции на имя другой иностранной компании, а третья – на имя траста. Информация о бенефициаре траста, как правило, носит закрытый характер.

В случае, если конфиденциальность как цель не преследуется, можно выпустить акции и на свое собственное имя – российское законодательство позволяет это делать.

Хотя акции на предъявителя широко распространены в континентальной Европе, но там они не используются для сохранения анонимности. В этих странах нельзя учредить компанию, не рассекретив владельцев. В США при создании иностранных компаний акции на предъявителя не применяются совсем: в некоторых штатах они запрещены законом, а там, где они разрешены, их наличие не имеет смысла, поскольку не уменьшает базу налогообложения при наследовании.

Итак, мы установили, что первая составляющая ваших расходов при нынешних ценах будет никак не меньше уровня в 400 долларов. Обратимся ко второй части, то есть к юридической поддержке. По сравнению с регистрацией, ее стоимость колеблется более серьезно. Все зависит от объема услуг, а также от того, у кого вы заказали эту юридическую поддержку. Например, если непременно захочется воспользоваться услугами одной из ведущих аудиторских компаний мира, типа Pricewaterhous, то можно достигнуть заоблачных уровней, заплатив, к примеру, 15 000 долларов за то, что у обычного регистратора оффшоров обойдется в 500. Что поделаешь: не только за качество, но и за такие вещи, как имя и престиж, нужно платить. Третий вариант (помимо аудиторской компании и фирмы, специализирующейся на регистрации оффшоров): купить компанию и соответственно – оплатить юридическую поддержку у какого-нибудь прибалтийского банка (из тех, что продают компании с уже открытым счетом), это будет максимально дешево, может быть, каких-нибудь 75 долларов. Но поскольку этот вариант, надо признаться, довольно “тухлый”, то мы и не рассматриваем его всерьез (подробнее об минусах такой регистрации – в следующей главе).

Если вы не решились на огромные траты и пошли вторым путем, заказав компанию у регистраторов оффшоров, то примерная суммарная “себестомость” составит 900 долларов (400+500). Округлим ее до тысячи и будем считать стандартным минимальным пределом.

Теперь зададим себе вопрос: много это или мало? Очевидно, сравнивать надо с чем-то аналогичным, например, с российскими структурами. Создание московской компании (вместе с покупкой юридической адреса) с помощью профессионального регистратора стоит примерно 1 500 долларов (на данный момент). Как видите, разница невелика, и цены вполне сопоставимы.

Мы рассматривали самый простой вариант – регистрацию компании в классической оффшорной зоне. Но есть еще страны с льготным налогообложением для нерезидентов и страны с умеренным налогообложением. Создание структуры в Люксембурге, Ирландии, Англии обойдется дороже, чем на острове Мэн или на Багамах.

Во-первых, в юрисдикциях с континентальным правом надо вносить сразу весь уставной капитал (Нидерланды, Дания, Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн). Во-вторых, есть налог на этот уставной капитал (который выплачивается ежегодно). Если зарегистрировав компанию в Америке, вы свободно можете уложиться в тысячу долларов (когда номинальный сервис не используется), то в европейских государствах аналогичные затраты могут перевалить за 10 000 долларов. Исключение – английские компании. Они менее дорогие (2 500 – 3 000 долларов) и по стоимости занимают промежуточное положение между классическими оффшорами и оношорными странами. Отнесите к расходам также регистрацию проспекта эмиссии.

Но себестоимость – себестоимостью, а есть еще дополнительные расходы, будь это компания на Мальте, на Кипре или в Люксембурге. Сюда нужно отнести номинальный сервис. За удовольствие «прятаться за широкими спинами» номинальных директоров и акционеров нужно платить, причем цена возрастает в зависимости от количества «подставных лиц». Где-то это входит практически в «себестоимость» компании. Например, на Кипре для пользования договором об избежании двойного налогообложения понадобится местный директор (очень приблизительная зарплата – 600 евро в год). В Гонконге в обязательном порядке нужен местный секретарь Так что, хочешь-не хочешь, деваться некуда – плати.

Люди с крупным личным состоянием часто используют оффшорные структуры как личные холдинговые компании, которые распоряжаются инвестициями, сделанными на различных рынках и в разных странах. Личные холдинговые компании обеспечивают конфиденциальность и позволяют сэкономить расходы на услуги профессионалов и другие затраты, связанные с созданием и поддержанием работы различных предприятий в целом ряде различных структур. Но для того, чтобы учредить одновременно несколько холдингов, естественно, нужно хорошо на это потратиться.

В принципе, можно до бесконечности перечислять самые разные дополнительные расходы. Как вы поняли, способов увеличить стоимость регистрации и содержания компании – масса. Было бы только желание. И деньги. Это так же, как с любой услугой, и с любым товаром. Но ведь мы – не об этом. Мы приводим расчеты и примеры, чтобы убедить вас: стандартный минимум цены исключает саму мысль о том, что оффшором может воспользоваться только богатый человек. И поэтому клиенты у нас – разные, и мы одинаково рады всем.

Приходят ученые, приходят олигархи. Вспоминая иные примеры из своей практики, цитируешь мысленно Козьму Пруткова, который однажды сказал: «Глядя на мир, нельзя не удивляться!»

Дворники к нам, конечно, не обращаются. Но чем черт не шутит… Чего не бывает в этом мире?