3

Раздел третий

Полный глобус юрисдикций

Оффшоры как они есть

Классические оффшоры

1.Багамы. Уже не «налоговый рай», но еще пока «налоговая гавань»

Пресвятая Богородица, почто рыба не ловится?

• Либо невод худ, либо нет ее тут.

Русская пословица

Хотя Багамские острова – классическая оффшорная зона, назвать ее налоговым раем язык не поворачивается. Суровые реалии международной борьбы с отмыванием преступных доходов, заставили местные власти поменять законодательство, вписав в него такие требования, которые полностью свели на нет преимущества Багамских островов перед другими налоговыми гаванями.

Во-первых, с 1 января 2001 года компании международного бизнеса на Багамах должны иметь как минимум двух директоров. Во-вторых, запрещен выпуск акций на предъявителя. Уже этих условий вполне достаточно, чтобы отвратить от такого «налогового рая» добрую половину зарубежных владельцев его структур. Однако багамские власти на этом не остановились. Новый закон обязал вносить данные о директорах компаний в местный Реестр. К тому же, компаниям международного бизнеса (IBC) было запрещено заниматься операциями с ценными бумагами в качестве агентов и оказывать консультационные услуги по вопросам вложения средств в покупку ценных бумаг. Заодно, «для полного счастья», увеличили стоимость регистрации компаний и ежегодную пошлину.

Легко представить себе реакцию владельцев багамских IBC, когда им «вручили» к новому, 2001 году, такой «мешок сувениров». Кроме того, они узнали, что им предстоят большие хлопоты. В связи с изменением законодательства, багамские чиновники потребовали от собственников IBC в течение 180 дней подготовить новые уставы и учредительные договора, реестры акционеров с именами и адресами держателей акций (иными словами, выпустить именные акции и ликвидировать акции на предъявителя), а также предоставить зарегистрированным агентам на островах информацию о бенефициарах компаний. В довершение нужно было составить реестр директоров с указанием их имен и адресов. Спасибо еще, что власти, видимо, опомнившись, задним числом отменили другое новое требование: о наличии у фирмы в качестве второго директора местного гражданина. Был дан задний ход и в вопросе о конфиденциальности. Реестр бенефициаров стал закрытым. Однако эти уступки ничего не изменили принципиально. Неприятные впечатления от «встряски» надолго запомнились владельцам нерезидентных структур. Часть собственников багамских «оффшорок» совсем «прикрыли» это дело, другие «перекочевали» в более привлекательные места, третьи, «скрипя зубами», остались; а желавшие некогда приобрести багамские компании растеряли свои желания…

Так багамские фирмы из категории «ходового товара» перешли в разряд не очень покупаемых, «так себе, средненьких» или того хуже. Прежде довольно бурный поток регистраций превратился в небольшой ручеек. К тому же, упразднив пункт об обязательном багамском гражданстве второго директора, местные власти добавили к перечисленным выше условиям одну «мелочь», а именно: в случае продления компании ее владельцу необходимо предоставить своему зарегистрированному агенту на островах две рекомендации на себя: одну – из банка, вторую – от юриста. К этим документам надо приложить ксерокопию паспорта бенефициара компании и любое свидетельство, подтверждающее проживание данного лица по указанному адресу. Как вам это понравится?!..

…В целом, ситуация на рынке такова: у человека, желающего купить компанию из классической налоговой гавани, по-прежнему остается довольно большой выбор. Доминика, Сейшелы, Невис, Каймановы, Британские Виргинские острова, Белиз… Те, для кого важен престиж, регистрируют «оффшорку» на Британских Виргинских островах или, что случается гораздо реже, на Каймановых. Те, кто думает не об имидже, а, прежде всего, о цене, конечно, предпочитают самый дешевый вариант – например, Сейшелы. Разумеется, есть и те, кто выбирает компании не самые дешевые и не самые респектабельные, но, по той или иной причине, более удобные для целей данного, конкретного бизнеса.

Багамские структуры не относятся ни к самым престижным, ни к самым дешевым, и в «излишней» конфиденциальности их тоже не упрекнешь. Поэтому сейчас в рейтинге регистраций Багамы зачастую уступают место тем юрисдикциям, которые еще не так давно были далеко позади (тем же Сейшелам).

Вплоть до вступления в силу нового закона Багамские острова очень успешно подвизались на оффшорном поприще. Так, например, после того, как в январе 1990-го вступил в силу закон о компаниях международного бизнеса, на протяжении следующих четырех лет на Багамах было создано больше 30 000 компаний этого типа (данные швейцарского юриста Э. Шамбоста, «Энциклопедия оффшорных зон», с.396). Но… Международное давление, а главное, США, ФАТФ с ее нормативами, ОЭСР с ее рекомендациями и все прочее в том же духе… В общем, начали за здравие, кончили за упокой.

Багамы – один из типичных образцов оффшорной классики. В нашем понимании, классическая оффшорная модель характеризуется, прежде всего, двумя параметрами: отсутствием налогообложения для нерезидентов и упрощенными требованиями к отчетности. (Остальные признаки можно отнести к косвенным, «попутным».) Оффшорное законодательство таких классических налоговых гаваней строится, как правило, на системе компаний международного бизнеса, родоначальником которой является соответствующий закон Британских Виргинских островов.

Компания международного бизнеса – это акционерное общество, которое может делать все, что ему не запрещено законом (более подробно читайте об этом в главе второй раздела I, «Зарождение оффшора в мире»).

Юридически IBC должна учреждаться двумя или несколькими партнерами.

С момента своей регистрации компания пользуется полным гарантированным освобождением от налогов сроком на 20 лет (налоги заменяются ежегодной фиксированной пошлиной). Это правило распространяется не только на существующие налоги, но также на подоходный налог акционеров и на налоги на наследство и на дарение (которых реально нет, но если бы они вдруг были введены законом, то не взимались бы с нерезидентов).

Что же касается отчетности, то никакого ежегодного бухгалтерского баланса не требуется (естественно, и аудита тоже). Компания просто должна вести записи, отражающие ее финансовое состояние.