Учебный год 2023-2024 / Эстония

5

Раздел «Читай и считай»

Эстония: льготы для инвесторов

Эстония – особая страна с точки зрения ведения оффшорного бизнеса. Пусть это не оффшорный «рай», не классическая «налоговая гавань», но для некоторых международных торговых операций Эстонию можно считать самым подходящим местом. Дело в том, что налог на прибыль в этом государстве равен нулю – при условии, если фирма реинвестирует всю прибыль в собственную деятельность. Данное положение распространяется как на прибыль, полученную внутри страны, так и за ее пределами. А налогообложение как таковое возникает только тогда, когда принимается решение о выплате дивидендов. Благодаря этой особенности Эстония очень привлекательна для построения схем минимизации налогов в некоторых видах коммерческой деятельности.

Поскольку Эстония вступила в Евросоюз, то ей придется привести свое законодательство в согласование с нормами этой организации (примерно через два года). Однако прежде чем это произойдет, можно использовать уникальные особенности местной системы налогообложения. В свое время эстонское правительство, принимая закон, столь не похожий на аналогичные нормативные акты других государств, поставило цель – увеличить объемы местного и иностранного инвестирования в экономику страны. Поэтому кроме нулевой ставки налога на прибыль для компаний-реинвесторов, в законодательстве предусмотрены еще некоторые льготы. Прежде всего, местные регуляторные документы не предусматривают каких-либо требований по соотношению собственного и акционерного капитала – что позволяет, к примеру, брать кредиты, превышающие размер учредительного капитала. Можно зарегистрировать фирму с минимальным уставным фондом (40 000 эстонских крон (ЕЕК), т. е. приблизительно $2500 – причем, весь этот учредительный капитал может принадлежать иностранцам) и взять от ее имени неограниченный заем. Конкретная схема выглядит так: оффшорная компания основывает в Эстонии дочернее предприятие с минимальным капиталом; затем она предоставляет ему заем и начинает вести через него бизнес-деятельность. За счет прибыли выплачивается полученный от иностранного головного предприятия заем, что по эстонскому закону также приравнивается к реинвестированию. Таким образом, очищенная от налогов прибыль эстонской компании переводится в оффшор.

Еще одна бизнес-схема основана на том, что по эстонскому законодательству продажа нерезидентом ценных бумаг принадлежащей ему эстонской фирмы налогообложению не подлежит. Эта льгота в комбинации с другими налоговыми освобождениями (нулевая ставка налога на прибыль) позволяет придать процессу «очищения» от налогов циклический характер – оффшорный инвестор может сколь угодно долго работать в безналоговом режиме через эстонские предприятия. Причем, вся прибыль совершенно законно будет переводиться на счет иностранной компании.

Больше всего эстонские фирмы подходят для тех торговых холдингов, которые заинтересованы в открытии торговых счетов и возможности авторизации кредитных карточек (например, для тех, кто занимается интернет-торговлей). Такая возможность есть как раз в Эстонии: компания-реинвестор пользуется всеми преимуществами резидентного статуса – то есть, она может, в том числе, и авторизовывать кредитные карточки. При этом деятельность данной структуры можно выстроить таким образом, что при авторизации налоги будут сведены к минимуму.

Допустим, у вас есть книжный интернет-магазин, и вы хотели бы организовать торговлю по всему миру. Если вы собираетесь сделать это в России, то неминуемо попадаете под налог на прибыль и НДС. Гораздо более эффективный вариант заключается в том, чтобы выстроить цепочку из оффшорных компаний, одна из которых – эстонская. При этом на эстонскую территорию переводятся и склады с книгами. Как минимум еще одна иностранная структура вдобавок к созданной эстонской нужна для того, чтобы «уводить» прибыль из Эстонии. Как известно, в этой стране действует достаточно серьезное антиоффшорное законодательство, и торговые операции с классическими оффшорами попадают под финансовые санкции. Поэтому приходится выстраивать схему с использованием американских или английских компаний. Часть прибыли переводится на счет одной из этих структур, другая часть реинвестируется. За то время, пока Эстония еще не успеет привести свое законодательство в соответствие с нормами Евросоюза, можно создать разветвленную, хорошо развитую торговую инфраструктуру, вкладывая в это получаемую прибыль. Потом же, когда режим налогообложения изменится, эстонская компания уже будет «прочно стоять на ногах».

Немаловажное преимущество заключается в эстонских банках. О прибалтийских банках в целом можно сказать, что они достаточно надежны, и по качеству работы выгодно отличаются от западноевропейских – то есть работают быстрее, обходится это дешевле, они могут предложить разнообразные варианты удобного управления счетом. Добавьте еще к перечисленным достоинствам русскоговорящий персонал.

Работа в Эстонии существенно облегчается и тем, что местные фирмы могут проводить сделки в любой валюте; а также открывать без ограничений счета в зарубежных банках. Лицензированию подлежат лишь считанные виды предпринимательской деятельности.

Не менее важно и то, что Эстония в глазах Европейского сообщества не ассоциируется с оффшорной зоной. Она не занесена ни в один известный в мире «черный список».

Теперь рассмотрим более подробно ряд положений местного корпоративного законодательства.

Эстонское законодательство предусматривает две организационно-правовые формы для компаний: общество с ограниченной ответственностью и акционерное общество (российские аналоги этих типов структур – закрытое акционерное общество и товарищество). Минимальный капитал общества с ограниченной ответственностью должен составлять не менее 400 000 крон, эстонского паевого товарищества – не менее 40 000 крон. Учредительный капитал выплачивается в полном объеме до момента регистрации.

Минимальное количество учредителей/акционеров для обеих форм компаний – один. Учредителем может быть оффшорная фирма. Правда, проблема в том, что по эстонскому закону учредитель несет персональную ответственность за всю последующую деятельность компании. Это означает, что даже в случае продажи структуры в другие руки, первоначальный учредитель продолжает отвечать за ее функционирование. Поэтому эстонские компании лучше не продавать, а закрывать.

Директора компаний должны быть физическими лицами и могут являться членами правления. Согласно местному законодательству половина членов правления фирмы должны быть резидентами Эстонии. Выход из этой ситуации достаточно прост: директором компании назначается гражданин Эстонии, с которым подписывается специальное трастовое соглашение, а бенефициар получает на руки генеральную доверенность. В целях конфиденциальности рекомендуется прибегать к услугам номинальных акционеров и директоров – в эстонском коммерческом регистре производится регистрация данных владельцев и управляющих.

Дополнительные требования к управлению компаниями таковы: у акционерного общества должен быть совет, состоящий из трех членов, физических лиц, которые не должны быть членами правления. Акционерное общество с ограниченной ответственностью обязано иметь совет, если размер уставного капитала превышает 400 000 эстонских крон. В случае, если правление директоров компании состоит из двух человек, в уставе должно быть зафиксировано (и закреплено соответственно в Регистре), что один из них (нерезидент) имеет право на любое единоличное решение, правомочность же второго директора (резидента) ограничена.

В Эстонии – открытый реестр акционеров и директоров компаний.

Зарегистрированные в Эстонии фирмы должны регулярно представлять налоговой службе отчеты. Эту услугу оказывают местные аудиторские фирмы. Аудит для акционерного общества обязателен. Что касается общества с ограниченной ответственностью, то оно нуждается в аудите, если его учредительный капитал превосходит размер в 400 000 эстонских крон.

В целом срок регистрации эстонской компании занимает от трех до шести недель.

Помимо нулевого налога на прибыль в Эстонии взимаются следующие налоги:

- налог на дивиденды – 26%

- подоходный налог – 26%

- социальный налог – 33%

- налог с оборота – 18%

- налог на спецльготы (около 80%) при нецелевом использовании средств.

В Эстонии банковский счет открывается при условии личной встречи бенефициара с сотрудником банка; по отдельным транзакциям банк может запрашивать дополнительную информацию (копии контрактов и т. д.).

Хотя эстонские компании имеют довольно ограниченную сферу применения и потому используются в оффшорных схемах не очень часто, надо все же признать: в условиях неприятия оффшорных режимов со стороны международного сообщества местному правительству удалось создать практически идеальные условия для легальной минимизации корпоративного налогообложения.

Р.S. Для регистрации эстонской компании необходимо предоставить:

- название

- адрес

- номера телефонов, факс, электронную почту;

а также указать:

виды деятельности (отметить основной);

Также нужны:

- данные акционеров (минимум один человек) – паспортные данные, адреса проживания, копии паспортов с действующими визами

- данные директора-нерезидента

- объем предполагаемой работы

- место деятельности (Эстония или за пределами)

- описание порядка операций (схему ведения коммерческой деятельности, включая договорную базу и общую картину финансовых потоков фирмы)

- сведения об аренде офиса (так как необходим юридический адрес, номера телефонов при проведении нотариальной сделки с представлением данных Регистру).

Параллельно с началом регистрации необходимо решать вопросы ведения бухгалтерского учета, так как с момента внесения в Регистр требуется постановка на учет в Налоговый департамент с авторизацией права подписи бухгалтера (хозяйственная деятельность начинается тогда, когда документы поданы на регистрацию в Регистр – именно с этого момента компания может функционировать как полноправный субъект хозяйственной и финансовой деятельности).

Понадобится дополнительная информация для секретаря (конкретные сведения о его будущей работе) и дополнительная информация для бухгалтера (характер сделок, которые будет проводить фирма, их объем, валюта, резидентность или нерезидентность сделок, импорт-экспорт, транзит, хранение на таможенном складе, оборот в Эстонии и за ее пределами, предполагаемый объем в месяц, квартал, полугодие, предполагаемый штат сотрудников – как резидентов, так и нерезидентов; планируется ли выплата дивидендов, инвестиции в компанию и инвестирование в другие компании, а также приобретение акций и прочее.)

В случае, если клиент является акционером компании, необходимо его личное присутствие у нотариуса (время у нотариуса должно быть оговорено заблаговременно).

При начале регистрации необходимо решить вопрос с наймом на работу бухгалтера и секретаря и обеспечить наличие на счете фондов, обеспечивающих оплату аренды, зарплаты и налогов минимум на полгода.