новая папка 1 / 231757

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

Кафедра финансов

М.А. Троянская

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет» в качестве методических указаний для студентов, обучающихся по программам высшего профессионального образования по направлению подготовки 080100.62 Экономика

Оренбург

2013

Содержание

3

Введение

Дисциплина «Правовое регулирование налоговых отношений» относится к гуманитарному, социальному и экономическому циклу и является базовой для дальнейшего преподавания студентам направления подготовки «Экономика» профиля «Налоги и налогообложение» таких дисциплин как «Налогообложение физических лиц»; «Налогообложение организаций»; «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности»; «Налогообложение организаций финансового сектора»; «Налогообложение природопользования»; «Практикум по методике исчисления и уплате налогов и сборов»; «Организация и методика налоговых проверок»; «Налогообложение недвижимости»; «Налогообложение государственных и муниципальных учреждений». Изучение дисциплины построено на объединении знаний,

полученных студентами из ранее изученных дисциплин «Право»; «Теория государства и права»; «Микроэкономика»; «Макроэкономика».

Основная цель курса для студента: формирование прочной теоретической базы для понимания механизма правового регулирования налоговых интересов экономических субъектов, а именно государства, налогоплательщиков и налоговых органов, а также получение практических навыков в части привлечения субъектов налоговых отношений к ответственности,

предусмотренной за налоговые правонарушения и преступления, и в части обжалования действий, связанных с налоговым контролем.

Студент в конце изучения данного предмета должен обладать общекультурными и профессиональными компетенциями – уметь самостоятельно изучать нормативные документы, сопоставлять их положения и выявлять несоответствия, иметь собственное представление о путях их устранения, разбираться в налоговых последствиях конкретных хозяйственных действий.

Целью предлагаемых методических указаний является систематизированное, логически-последовательное изложение теоретических

4

положений по действию механизма правового регулирования налоговых интересов экономических субъектов, а именно – государства, налогового органа и налогоплательщика.

Структура проведения семинарских занятий включает в себя изучение основных положений изучаемой темы, постановку дискуссионных вопросов и заданий для индивидуальной работы, для выработки у студентов навыков работы с нормативными источниками. Перечисленные виды работ предполагают активное участие всей группы студентов в процессе семинара.

Основным документом, которым следует пользоваться при подготовке к семинарским занятиям, является Налоговый кодекс РФ (часть I). Кроме того,

целесообразно использование учебников по налогообложению, налоговому праву. Необходимо изучать статьи периодической печати по налоговым аспектам, в которых содержатся дискуссионные вопросы. Рекомендуемые журналы: «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер», «Налоги и налогообложение», «Налоговая политика и практика». С первоисточниками законодательных актов и арбитражной практикой по спорным вопросам следует знакомиться при помощи справочных правовых систем «Гарант», «Консультант-плюс», «Кодекс», сайта Высшего Арбитражного суда Российской Федерации.

5

1 Налоговое право в системе отраслей права

План занятия

1Налоговое право: понятие, предмет и метод

2Система налогового права

3Соотношение налогового права и других отраслей права

4Источники налогового права

Рассматривая налоговое право в системе отраслей права, следует сформулировать понятие и содержание налогового права, а также обозначить его предмет и выделить функции, которые оно выполняет. Целесообразно привести понятие, охарактеризовать принципы и методы налогового права на современном этапе, анализируя при этом интерпретации точек зрения различных авторов. Также необходимо дать характеристику системы налогового права и входящих в нее структурных элементов, рассмотреть ее свойства и выделить особенности, характерные системе налогового права.

Следует определить соотношение налогового права и других отраслей права, а именно выделить различия и сходства с конституционным,

бюджетным, гражданским, административным и уголовным правом. Дать определение источников налогового права, обозначить их виды и дать классификационную характеристику источников налогового права по различным критериям и обратить внимание на то, что лежит в основе деления источников. Необходимо отразить содержание источников налогового права и определить, какое значение они имеют в налоговом праве в целом.

Целесообразно выделить особенности вступления нормативно-правовых актов о налогах и сборах в законную силу, проследить влияние конституционных принципов налогового права на развитие законодательства о налогах и сборах. Охарактеризовать международное налоговое право, раскрыв его понятие, содержание и выделив виды норм, регулирующих международное налоговое право.

6

Вопросы для дискуссионного обсуждения Дайте определение налогового права, используя точки зрения различных

авторов.

Назовите предмет и функции налогового права.

Какими методами регулируется налоговое право?

Какие структурные элементы входят в систему налогового права?

Взаимодействие налогового права и других отраслей права.

Что понимается под источником налогового права.

Приведите классификацию источников налогового права в РФ.

Что представляет собой система законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации?

Какие виды норм выделяют в международном налоговом праве?

Задания для индивидуальной работы

1 Приведите пример налоговой нормы с выделением ее составляющих. 2 Приведите обоснованные примеры взаимодействия налогового права с

гражданским, трудовым, уголовным, административным правом.

2 Система налоговых правоотношений и правовое

положение ее участников

План занятия

1Налоговые правоотношения: понятие, признаки, структура

2Виды налоговых правоотношений

3Объекты налоговых правоотношений

4Понятие и классификация субъектов налогового права

5Правовое положение налогоплательщиков

6Налоговые агенты как участники налоговых отношений

7Налоговые органы: правовые основы деятельности, система организации

7

Рассматривая тему, необходимо дать понятие налоговых правоотношений, привести их общую характеристику. Следует изучить структуру налоговых правоотношений, а также выявить основные признаки,

присущие им. На основании различных критериев необходимо выделить виды налоговых правоотношений. Целесообразно отобразить объекты налоговых правоотношений.

Следует определить участников налоговых правоотношений и привести классификацию состава групп налогоплательщиков. Целесообразно дать характеристику правовому положению налогоплательщиков. Необходимо рассмотреть налоговых агентов как участников налоговых правоотношений.

Целесообразно отразить правовые основы деятельности и систему организации налоговых органов. Следует охарактеризовать задачи и функции,

которые присущи налоговым органам РФ. Особое внимание следует уделить порядку взаимодействия участников налоговых правоотношений.

Вопросы для дискуссионного обсуждения Дайте характеристику понятия «налоговые правоотношения», приведите

их признаки и структуру.

Назовите виды налоговых правоотношений.

Укажите объекты налоговых правоотношений.

Перечислите субъектов налоговых правоотношений.

Охарактеризуйте налоговых агентов как участников налоговых правоотношений.

Какие права и обязанности у каждого из участников налоговых правоотношений.

Что понимается под налоговой дееспособностью и правоспособностью?

Охарактеризуйте структуру налоговых органов в РФ.

Что входит в компетенцию налоговых органов Российской Федерации.

8

Задания для индивидуальной работы

1 Ссылаясь на соответствующие статьи Налогового кодекса РФ,

сопоставьте права (обязанности) налогоплательщиков и обязанности (права)

налоговых органов.

3 Правовая характеристика налогов и сборов

План занятия

1 Юридическое определение налога и сбора.

2Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность.

3Правовое значение элементов налога и сбора.

4Характеристика обязательных и факультативных элементов налогообложения.

5Функции налога.

В целях изучения правовой характеристики налогов и сборов необходимо раскрыть юридическое определение налога и сбора. Рассматривая налог как правовую категорию, следует сформулировать понятие налога, определить присущие ему признаки и охарактеризовать его сущность.

Представляется целесообразным уделить внимание правовому значению элементов налога и сбора и дать характеристику обязательных и факультативных элементов налогообложения.

Основываясь на интерпретации точек зрения различных авторов, следует охарактеризовать функции налога.

Вопросы для дискуссионного обсуждения Приведите юридическое определение налога и сбора.

Назовите признаки налога и сбора; в чем отличие налога от сбора?

Перечислите обязательные и факультативные элементы налогообложения.

9

Охарактеризуйте элементы налога.

Расскажите о функциях налога и сбора.

Задания для индивидуальной работы

1 Рассмотрите точки зрения ученых экономистов на функции налогов.

2 Попытайтесь охарактеризовать по обязательным элементам следующие налоги: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог.

4 Понятие налоговой обязанности и порядок ее исполнения

План занятия

1 Понятие налоговой обязанности и порядок ее исполнения

2 Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Характеризуя всеобщность уплаты налогов и сборов, следует отметить,

что обязанность по уплате налогов является правовой обязанностью, а, значит,

необходимо дать ее понятие и рассмотреть основания возникновения, выделить формы исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов.

Следует рассмотреть порядок исполнения налоговой обязанности и сформулировать способы обеспечения ее исполнения. Также необходимо проследить, как и в соответствии с чем регламентируются способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Вопросы для дискуссионного обсуждения Охарактеризуйте понятие «налоговая обязанность».

Укажите случаи исполнения налоговой обязанности.

Выделите формы исполнения налоговой обязанности.

Что подразумевается под способами обеспечения налоговой обязанности?

10