Бухгалтерский учет и налогообложение прочих финансово-кредитных учреждений Учебно-методическое пособие для практических (семинарских) занятий для магистрантов по направлению 38.04.01 – Экономика, программа Учет, анализ и аудит

2)оплата услуг депозитария по открытию счетов ДЕПО – 0,7 тыс. руб., по единовременному открытию счетов акционерам (по бездокументарному выпуску акций инвестиционного фонда)

–1,3 тыс. руб., по выдаче выписок – 0,5 тыс. руб., по отражению сделок – 1,2 тыс. руб.;

3)оплата услуг по размещению акций, выпущенных инвестиционной компанией, – 2,0 тыс. руб.;

4)расходы управляющего юридического лица – 50 тыс. руб. Требуется: определить сумму налога на прибыль организа-

ций, подлежащую уплате в бюджет инвестиционной компанией «Дагестан».

Тема 3. Особенности учета во внебюджетных фондах (практическое занятие – 2 ч)

Цель занятия: изучение порядка организации бухгалтерского учета во внебюджетных фондах.

План занятия

1.Внебюджетные социальные фонды, их структура и назна-

чение.

2.Порядок формирования и учет сумм, подлежащих отчислению в Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы в ПФ РФ.

3.Учет источников формирования Пенсионного фонда РФ.

4.Порядок ведения учета во внебюджетных фондах.

Задача 5. ООО «Радуга» продает печатную продукцию. Заработная плата за январь составила 60 000 руб. Сотрудница Алиева О.Ф. предоставила больничный лист на сумму 5 600 руб. (из них за счет работодателя – 2 300, за счет ФСС – 3 300).

Требуется: отразить факты хозяйственной жизни ООО «Радуга» по начислению и уплате заработной платы и страховых взносов во внебюджетные фонды бухгалтерскими проводками.

Задача 6. В ОАО «Каспий» сумма выплат по зарплате в январе 2018 г. составила 259 000 руб. При этом заработная плата административно-управляющего персонала – 169 000 руб., а работников производственного подразделения – 90 000 руб. Сотрудник производственного подразделения Гасанов Б.М. болел 5 календарных дней. Пособие по нетрудоспособности было вы-

11

плачено в сумме 3 500 руб., в т. ч. из средств организации за первые 2 дня болезни ему было выплачено пособие в сумме 1 400 руб. Кроме того, другому работнику Асхабову Р.С. по заявлению была выплачена материальная помощь в размере 5 500 руб.

ОАО «Каспий» применяет общий режим налогообложения и не имеет права на применение пониженных ставок взносов.

Требуется: рассчитать суммы страховых взносов за январь 2018 г. и отразить начисление и уплату страховых взносов на бухгалтерских счетах.

Тема 4. Налогообложение внебюджетных фондов (семинарское занятие – 2 ч)

Цель занятия: изучение особенностей и порядка налогообложения внебюджетных фондов.

План занятия

1.Источники формирования средств Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ.

2.Объекты налогообложения внебюджетных фондов

3.Порядок исчисления и уплаты налогов.

Тема 5. Особенности учета в ломбардах и организациях микрофинансирования (практическое занятие – 2 ч)

Цель занятия: рассмотрение порядка организации бухгалтерского учета в ломбардах и организациях микрофинансирования.

План занятия

1.Организация и содержание ломбардов.

2.Нормативные акты на организацию ломбардов и микрофинансирования.

3.Бухгалтерские счета и операции для учета в ломбардах.

4.Правовая база в микрофинансовых организациях.

5.Особенности ведения бухгалтерского учета микрофинансовых организаций.

Задача 7. Ломбард «Сапфир» выдал гражданину Омарову М.М. кредит в размере 50 000 руб. на 1 месяц под залог ювелирного изделия, оцененного ломбардом в 55 000 руб.

12

Проценты за пользование кредитом установлены в размере 22 % за месяц. По истечении месяца гражданин погасил сумму предоставленного кредита и начисленных процентов. В целях налогообложения выручка определяется ломбардом «по оплате».

Требуется: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по возврату выданного ломбардом «Сапфир» кредита и погашения процентов по нему.

Тема 6. Бухгалтерский учет в негосударственных пенсионных фондах (практическое занятие – 2 ч)

Цель занятия: изучение порядка организации и ведения бухгалтерского учета в негосударственных пенсионных фондах.

План занятия

1.Негосударственные пенсионные фонды, их структура и назначение.

2.Порядок учета средств пенсионных резервов, средств пенсионных накоплений и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению.

3.Учет формирования пенсионных резервов за счет поступивших пенсионных взносов, формирование пенсионных резервов за счет дохода фонда от их размещения.

Задача 8. В декабре 2017 г. расходы негосударственного пенсионного фонда составили 326 540 руб. Сюда вошли зарплата сотрудников с учетом начислений, затраты на канцтовары, оплата коммунальных услуг, расходы по оформлению пенсионных договоров и т. д.

Требуется: отразить расходы негосударственного пенсионного фонда за декабрь 2017 г. на счетах бухгалтерского учета.

Задача 9. В январе 2018 г. НПФ «Гарант» приобрел здание за счет доходов от размещения пенсионных резервов. Оно будет использоваться в уставной деятельности фонда. Покупка обошлась фонду в 1 800 000 руб. (в том числе НДС – 300 000 руб.).

Требуется: отразить факты хозяйственной жизни НПФ «Гарант» за январь 2018 г. на счетах бухгалтерского учета.

13

Задача 10. В декабре 2017 г. НПФ «Гарант» выплатил участникам по договору негосударственные пенсии. Общая сумма выплат – 1 500 000 руб.

Требуется: отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выплате пенсии в декабре 2017 г. НПФ «Гарант».

Раздел 3. Тесты для закрепления теоретических знаний

Тема 1. Особенности учета в инвестиционных фондах

1.Инвестиционная деятельность – это

1) вложение инвестиций;

2) совокупность практических действий по реализации инвестиций; 3) любая деятельность, связанная с использованием капитала;

4) мобилизация денежных средств с любой целью.

2.Капитальные вложения – это

1)размещение капитала в ценные бумаги;

2)инвестирование в создание новых или воспроизводство действующих основных фондов;

3)инвестиции в любые объекты;

4)инвестиции в новые технологии.

3.Объемы инвестиций в прямой пропорции зависят от

1) темпов инфляции;

2) ставки ссудного процента;

3) изменения удельного веса сбережений;

4) уровня налогообложения в стране;

5) рентабельности инвестиций.

4.Субъектом инвестиционной деятельности, вкладывающим средства в объекты предпринимательской деятельности, является

5. Субъектом инвестиционной деятельности, уполномоченным осуществлять реализацию инвестиционного проекта,

14

6. Поступление денежных средств инвесторов в счѐт оплаты инвестиционных паев отражается проводкой:

1)Дебет счета 51 Кредит счета 76;

2)Дебет счета 51 Кредит счета 86;

3)Дебет счета 86 Кредит счета 51;

4)Дебет счета 76 Кредит счета 51.

7. Привлечение заѐмных средств для выкупа паев (если не хватает средств пайщиков и средств управляющей компании) отражается проводкой:

1)Дебет счета 51 Кредит счета 66;

2)Дебет счета 76 Кредит счета 51;

3)Дебет счета 66 Кредит счета 50;

4)Дебет счета 51 Кредит счета 76.

8. Начисление процентов за предоставленные кредиты и займы отражается проводкой:

1)Дебет счета 66 Кредит счета 51;

2)Дебет счета 91 Кредит счета 66;

3)Дебет счета 84 Кредит счета 66;

4)Дебет счета 84 Кредит счета 51.

9. Выплата начисленных процентов по займу/кредиту отражается проводкой:

1)Дебет счета 51 Кредит счета 66;

2)Дебет счета 66 Кредит счета 51;

3)Дебет счета 50 Кредит счета 66;

4)Дебет счета 55 Кредит счета 66.

10. Начисление дивидендов по ценным бумагам (акциям или облигациям в форме доходов) отражается проводкой:

1)Дебет счета 86 Кредит счета 76;

2)Дебет счета 58 Кредит счета 76;

3)Дебет счета 76 Кредит счета 86;

4)Дебет счета 91 Кредит счета 86.

15

Тема 2. Налогообложение инвестиционных фондов

1.Прибыль пайщиков, являющихся юридическими лицами, от участия в ПИФе определяется:

1) ежеквартально как разница между объявленной фондом ценой продажи пая на конец отчетного квартала и ценой приобретения пая пайщиком, налог удерживается у источника дохода; 2) при реализации пая как разница между ценой продажи пая и

ценой приобретения за минусом удержанного управляющим фонда налога на прибыль; 3) при реализации пая как разница между ценой продажи пая и

ценой его приобретения, налог на прибыль платит пайщик.

2.Физическое лицо – пайщик, получающий доход у четырех ПИФов, заявить налоговый вычет по всем источникам доходов:

1) не имеет права, т. к. при наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика; 2) имеет право, т. к. при наличии нескольких источников выпла-

ты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется у

всех источников выплаты дохода, если он не превышает

125 000 руб.;

3)имеет право, т. к. физическое лицо может заявить имущественный налоговый вычет по всем источникам дохода в размере фактически произведенных расходов.

4)не имеет права, т. к. расходы на приобретение паев всегда могут быть подтверждены управляющей компанией ПИФа.

3. Налогообложение дохода иностранных юридических лиц – пайщиков фонда – производится следующим образом:

1)налог удерживается управляющей компанией по ставке 20 %,

если доходы от реализации паев не связаны с их деятельностью на территории РФ и между странами нет соглашения об устранении двойного налогообложения;

2)по ставке 10 %, если доходы от реализации паев не связаны с их деятельностью на территории РФ;

3)налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 20 % в валюте выплаты доходов.

16

4. Прибыль от участия в ПИФе пайщиков, являющихся иностранными юридическими лицами, имеющими постоянное представительство в РФ, определяется:

1)ежеквартально как разница между объявленной фондом ценой продажи пая на конец отчетного квартала и ценой приобретения пая пайщиком, налог удерживается у источника дохода;

2)при реализации пая как разница между ценой продажи пая и ценой приобретения за минусом удержанного управляющим фондом налога на прибыль;

3)при реализации пая как разница между ценой продажи пая и ценой его приобретения, налог на прибыль платит пайщик.

5. Укажите верное определение в отношении налогообложения процентного дохода по корпоративным долговым ценным бумагам.

1)процентный доход подлежит налогообложению аналогично доходам в форме дивидендов;

2)процентный доход подлежит налогообложению на общих основаниях в составе внереализационных доходов;

3)процентный доход подлежит налогообложению аналогично доходам по государственным ценным бумагам;

4)процентный доход подлежит налогообложению аналогично процентным доходам по государственным ценным бумагам.

6. Что относится доходам, облагаемым налогом на прибыль по ставке 6 %:

1)дивиденды, полученные от иностранных организаций;

2)дивиденды, полученные от российских организаций;

3)проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа;

4)дисконтный доход по государственным ценным бумагам.

7. При определении суммы налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российской организацией российской организации, из налоговой базы подлежит вычету

1)сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом в текущем налоговом периоде;

2)сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом в предыдущем налоговом периоде;

3)сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом в предыдущем налоговом периоде, если данная сумма дивидендов

17

ранее не участвовала в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов; 4) всѐ вышеперечисленное.

8. Укажите налог, обязанность по уплате которого возникает при осуществлении организацией дополнительного выпуска акций, которые реализуются по цене выше номинала:

1)налог на добавленную стоимость;

2)налог на операции с ценными бумагами;

3)налог на прибыль организации;

4)налог на имущество организации.

9.Укажите налог, обязанность по уплате которого возникает при получении организацией-акционером дополнительных акций пропорционально количеству принадлежащих ей ранее акций:

1) налог на прибыль организации;

2) налог на имущество организаций;

3) налог на операции с ценными бумагами;

4) ни один из вышеперечисленных налогов.

10.Расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из:

1) цены приобретения ценной бумаги;

2) расходов на приобретение ценных бумаг;

3) затрат на реализацию ценных бумаг;

4) всех вышеперечисленных сумм.

Тема 3. Особенности учета во внебюджетных фондах

1.К внебюджетным фондам относятся:

1) Пенсионный фонд РФ;

2) Фонд социального страхования РФ;

3) Фонд финансовой поддержки субъектов РФ;

4) Фонд софинансирования социальных расходов;

5) Фонды обязательного медицинского страхования.

2.Внебюджетные фонды призваны:

1)создавать дополнительный источник средств государственного бюджета;

2)обеспечивать дополнительными ресурсами приоритетные сферы экономики;

18

3)усиливать финансовый контроль использования государственных средств;

4)расширять социальные услуги населению.

3. Источником внебюджетных фондов является:

1) только прибыль; 3) только зарплата;

2) национальный доход; 4) совокупный общественный продукт.

4. Классификация внебюджетных фондов по уровню управ-

5. Органы государственной власти, осуществляющие контроль за использованием средств бюджетов государственных внебюджетных фондов:

1)Счетная палата РФ;

2)Министерство финансов РФ;

3)Федеральная налоговая служба;

4)Федеральное казначейство РФ;

5)Федеральная таможенная служба.

6. Основными задачами Федерального фонда ОМС являются:

1)финансовое обеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

2)обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базо-

вой программы обязательного медицинского страхования;

3)аккумулирование финансовых средств Федерального фонда ОМС для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования;

4)все варианты.

7. Основной источник внебюджетных фондов:

19

8. Начисление страховых взносов с суммы зарплаты рабочего основного производства отражается в учете проводкой:

1)Дебет счета 69 Кредит счета 91;

2)Дебет счета 23 Кредит счета 69;

3)Дебет счета 69 Кредит счета 20;

4)Дебет счета 20 Кредит счета 69.

9. Начисление страховых взносов с суммы зарплаты главного бухгалтера отражается в учете проводкой:

1)Дебет счета 69 Кредит счета 91;

2)Дебет счета 25 Кредит счета 69;

3)Дебет счета 69 Кредит счета 20;

4)Дебет счета 26 Кредит счета 69.

10. Перечисление страховых взносов в ФФОМС отражается в учете проводкой:

1)Дебет счета 69 Кредит счета 51;

2)Дебет счета 51 Кредит счета 69;

3)Дебет счета 68 Кредит счета 51;

4)Дебет счета 70 Кредит счета 69.

Тема 4. Налогообложение внебюджетных фондов 1. Налоговым периодом по начислению страховых взносов во

3. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения:

1)по трудовым договорам;

2)по договорам купли-продажи;

3)по комиссионным договорам;

4)по гражданско-правовым договорам;

5)по договорам займа.

20