3978

фактов мошенничества клиент не осуществляет ответных действий?

13.Какую ответственность несёт аудитор за предотвращение фактов несоблюдения законодательства фирмой-клиентом?

14.Какие факторы влияют на повышение уровня риска необнаружения существенных искажений вследствие несоблюдения законодательных и нормативных требований?

15.Какие процедуры должен выполнить аудитор при выявлении фактов несоблюдения законодательных и нормативных требований?

16.Перечислите основные вопросы, которые должен сообщать аудитор лицам, отвечающим за управление.

17.В какой форме аудитор должен сообщать информацию лицам,

отвечающим за управление? Какие факторы влияют на форму сообщения информации, имеющей значение для управления?

18.Кто несёт ответственность за определение связанных сторон и операций с ними?

19.Какие операции могут указывать на существование связанных сторон?

20.Опишите процедуры, с помощью которых аудитор может выявить наличие операций со связанными сторонами.

21.Какова цель получения аудитором заявлений от руководства фирмы-

клиента?

22.Назовите источники получения доказательств признания ответственности руководства за достоверное представление финансовой отчётности.

23.Каковы будут действия аудитора, если он обнаружит, что заявления руководства противоречат другим аудиторским доказательствам?

24.В каком виде могут быть оформлены письменные заявления руководства?

25.В каких случаях основной аудитор использует результаты работы другого аудитора?

26.Какие факторы влияют на принятие назначения аудитор, в качестве основного?

41

27.Какие основные процедуры должен выполнить основной аудитор в отношении использования результатов работы другого аудитора?

28.Поясните цели и задачи внутреннего аудита.

29. Какие критерии внешний аудитор должен учитывать при изучении

и оценке функций внутреннего аудита?

30.Какие вопросы должны быть рассмотрены при оценке соответствия работы внутреннего аудита целям внешнего аудита?

31.В каких случаях может быть привлечён эксперт?

32.Какие факторы влияют на необходимость привлечения эксперта?

33.Какие процедуры аудитор должен выполнить при оценке компетентности и объективности эксперта?

34.Какие процедуры должен провести аудитор при оценке работы эксперта?

5.3 Материалы для самостоятельной работы

Дайте определение следующим ключевым понятиям: письмо-обязательство,

документация, рабочие документы, искажение, ошибка мошенничество,

мошенничество со стороны руководства, мошенничество со стороны сотрудников, риск существенных искажений, факторы риска мошенничества,

несоблюдение, управление, вопросы аудита, имеющие значение для управления,

связанные стороны, операции между связанными сторонами, руководство,

заявления руководства, основной аудитор, другой аудитор, компонентов внешний аудитор, внутренний аудит, эксперт.

5.4 Тесты

1) документ, адресованный руководству фирмы-клиента, который содержит подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учётa, существенных нарушениях подготовки финансовой отчётности;

42

2)документ, направляемый аудитором предполагаемому клиенту и подтверждающий, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объёмом аудита, объёмом обязательств аудитора перед клиентом и формой отчётов;

3)официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчётности клиента, составленный в соответствии с аудиторскими стандартами и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о финансовой отчётности клиента.

3. В текст письма-обязательства аудиторская организация может дополнительно

включать:

1) ответственность руководства за финансовую отчётность;

2) договоренность о привлечении других аудиторов и экспертов;

3) договоренность об объёме аудита.

4. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:

5. При повторной аудиторской проверке фирмы-клиента письмо-обязательство:

7. Рабочая документация может быть получена от фирмы-клиента или от третьих

43

2) в течение необходимого периода времени, достаточного с точки зрения

практики и соответствия правовым и профессиональным требованиям,

предъявляемым к хранению документов; 3) пяти лет.

10. Требуется ли получение согласия клиента на включение копий документов в

3)риски, которые могут повлечь за собой существенные искажения,

обусловленные несоблюдением законодательных и нормативных требований.

15. Выберите верные утверждения:

1)риск необнаружения существенных искажений в результате мошенничества выше риска необнаружения искажений в результате ошибок;

2)риск необнаружения существенных искажений в результате мошенничества со стороны руководства выше риска необнаружения существенных искажений,

которые являются результатом мошенничества со стороны сотрудников;

44

3) факторы риска мошенничества всегда указывают на наличие мошеннических

действий.

16. Уровень риска необнаружения существенных искажений повышается в

случаях, когда:

1)большинство доказательств, полученных аудитором, носит скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер;

2)законы и нормативные акты, регулирующие деятельность фирмы-клиента,

оказывают существенное влияние на финансовую отчётность;

3) оба утверждения верны.

17. За предотвращение фактов мошенничества несёт ответственность:

1) аудитор; 2) руководство фирмы-клиента;

3) руководство фирмы-клиента и аудитор.

18. При выявлении фактов несоблюдения руководством фирмы-клиента законодательных и нормативных требований аудитор должен:

1) определить возможность вынужденного прекращения деятельности фирмы-

клиента;

2)принять решение об отказе от проведения аудита;

3)оба утверждения неверны.

19. О выявленных фактах несоблюдения руководством фирмы-клиента требований законов и нормативных актов аудитор должен сообщить:

1)налоговым органам;

2)совету директоров фирмы-клиента;

3)ревизионной комиссии;

4)2) и 3).

20. Если фирма-клиент препятствует аудитору в получении достаточных и уместных аудиторских доказательств, подтверждающих факт несоблюдения законодательства, то аудитору следует:

1)выразить условно-положительное мнение;

2)отказаться от выражения мнения о финансовой отчётности;

3)1) или 2).

4)выразить отрицательное мнение.

45

5.5 Задачи

1. Исходные данные

Аудиторская фирма получила два предложения на проведение проверок от организации А и от организации Б.

Организация А существует на рынке более 5 лет. По результатам документальной проверки налоговыми органами на организацию были наложены штрафные санкции. Погашение задолженности перед бюджетом по штрафным санкциям приведёт к нарушению финансовой устойчивости организации. С целью уменьшения штрафных санкций организация А решила обратиться в аудиторскую фирму, предложив уплатить за её услуги 20 000 руб.

Организация Б существует на рынке 3 года. В этом году организация Б решила поменять аудитора и обратилась с предложением о проверке финансовой отчётности в вышеназванную аудиторскую фирму. Организация Б предлагает заплатить аудиторской фирме за услуги 18 000 рублей.

Аудиторская фирма не располагает достаточным штатом, и при принятии любого из двух предложений ей придётся привлекать дополнительных аудиторов.

определить плюсы и минусы принятия одного или другого предложения.

2. Исходные данные

Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть её аудитором.

Определите, что вы будете делать в этом случае.

3.Исходные данные

Втечение нескольких лет фирма-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчётности. На протяжении всего времени сотрудничества в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т. д.).

Определите, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

46

4. Исходные данные

Рассматривая риск существенных искажений, которые являются результатом мошенничества, аудитор выявил следующую ситуацию: при проверке фактического наличия товаров на складе было обнаружено отсутствие одного из наименований товаров на сумму 5000 руб.; счета-фактуры на данный вид товаров имеются.

1.Определите, как повлияет данная ситуация на оценку риска средств контроля.

2.Определите действия аудитора, направленные на снижение уровня риска средств контроля.

5. Исходные данные

При проведении контроля качества аудита была предоставлена папка рабочей

документации аудита отчётности фирмы А, включающая:

-копии устава и учредительных документов;

-аудиторское заключение;

-письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

-запрос о представлении документов на проверку;

-тесты оценки состояния учёта и внутреннего контроля.

Оцените содержание папки рабочей документации аудита отчётности фирмы.

6. Исходные данные

Существуют два варианта организации документооборота, утверждённых приказом по предприятию.

1. Первичные учётные документы представляются: по поставкам – в отдел поставок; по реализации – в отдел реализации.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, указанное отделы представляют в бухгалтерию предприятия, в целях учёта финансово-

хозяйственных операций за отчётный месяц, отчёты, составленные ими на

47

основе первичных учётных документов: отдел поставок – отчёт поставок; отдел реализации – отчёт об отгруженной и реализованной продукции.

Первичные учётные документы отделы сдают в этот же срок в архив предприятия.

2. Первичные учётные документы представляются в бухгалтерию предприятия для регистрации, обработки и отражения в учётных регистрах. Отдел поставок и отдел реализации снимают для своих функциональных целей копии с первичных документов при наличии на них визы работника бухгалтерии,

свидетельствующей о прохождении обработки.

Определите, какой вариант внутренний аудитор признаёт неправильным и почему?

7. Исходные данные

Основная цель аудита – проверка бухгалтерской отчётности с целью выражения мнения по её результатам. Эта проверка требует применения определённых приёмов и методов.

Требуется: исходя из вышеназванного объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:

1.Оценивает систему внутреннего контроля.

2.Проверяет систему ведения учётных записей.

3.Проверяет документы на предмет разрешённости отражённых в них операций.

4.Ищет подтверждения (доказательства) отдельных положений.

5.Выполняет тесты на соответствие и по существу.

8. Исходные данные На предприятии не создана ревизионная комиссия, отсутствую функция внутреннего аудита.

Определите, как данная информация способна повлиять на принятие аудитором решения относительно планируемого аудиторского подхода.

5.6 Тесты

1. Выберите верное утверждение:

1) аудитор обязан разрабатывать процедуры для выявления вопросов, имеющих значение для управления;

48

2) аудитор обязан сообщать информацию только по тем вопросы, имеющим значение для управления, на которые он обратит внимание при проведении аудита; 3) оба утверждения верны.

2.Выберите верное утверждение:

1)аудитор должен выявить все операции между связанными сторонами в ходе аудита; 2) аудитор должен оценить влияние существенных операций со связанными

сторонами на финансовую отчётность;

3)оба утверждения верны.

3.Руководство представляет аудитору заявления:

3)по законодательству.

4.При отказе руководства от представления заявлений аудитор должен:

1)отказаться от выражения мнения; 2) выразить отрицательное мнение.

3)перенести сроки проверки.

5.Выберите верные утверждения:

1)заявления руководства не могут заменить другие аудиторские доказательства,

которые предположительно будут доступны аудитору;

2)заявления руководства не могут выступать в качестве аудиторского доказательства;

3)в определённых случаях заявления руководства могут быть воинственным аудиторским доказательством.

6. Выберите верные утверждения:

1)основной аудитор должен принять во внимание значимые результаты,

полученные другим аудитором;

2)другой аудитор не обязан сотрудничать с основным аудитором;

3)основной аудитор должен определить влияние результатов работы другого аудитора на проведение аудиторской проверки.

7.Какой из перечисленных ниже вопросов не является вопросом (задачей,

функцией) внутреннего аудита:

49