5305

41

ревизии заключается в технике проверки. Основные различия состоят в целях, методах и пользователях полученных результатов. Если ревизор проводит ревизию вертикально — по указанию своих руководителей свыше, то аудитор осуществляет свою деятельность на договорной коммерческой основе за счёт средств проверяемой организации, а сама

проверка — это проверка по горизонтальным связям.

Среди сопутствующих аудиту услуг важное место занимает анализ финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерское, экономическое,

финансовое, налоговое и управленческое консультирование. С другой стороны, аудит и ревизия являются способами организации контроля за

финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов.

На одном уровне с диагностикой находится контроль. Контроль — функция управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений,

выявления степени их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных ситуаций, о которых целесообразно своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению положения дел. Контроль в сфере управления финансовыми

средствами — неотъемлемая часть системы регулирования. В

зависимости от организации осуществления, контроль подразделяется на ревизионный (ревизия) и аудиторский (аудит). При осуществлении контрольной деятельности используются специальные приёмы документального и фактического контроля, экспертные оценки, методы экономического анализа и другой инструментарий.

Таким образом, одним из основных источников информации для диагностики и контроля являются данные ревизии (как индикатора законности происходящих процессов в сфере деятельности

42

хозяйствующего субъекта) и аудита, обеспечивающие наличие информативных данных. Используя их, контроль реализует систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений. Являясь неотъемлемой частью управления,

контроль, основываясь на результатах диагностики и задавая необходимые для этого параметры, получает искомый результат,

раскрывающий положительные или отрицательные отклонения от нормы управляемого объекта. В дальнейшем данные этого результата используются при принятии решений в управлении. Диагностика, в

свою очередь, использует функции контроля для принятия норм и заранее заданных параметров. Взаимосвязь вышеперечисленных компонентов представлена на рисунке 1.

АудитАудит

РевизияРевизия

Рисунок 1 — Взаимосвязь методов экономического исследования

Основываясь на взаимосвязи общих целей процесса диагностики,

авторы считают необходимым сформулировать цель диагностики регионального страхового рынка. Этой целью будет являться повышение эффективности регионального страхового рынка в условиях изменяющейся внешней среды на основе системного изучения

43

всех сторон его функционирования. Диагностика призвана распознавать институционально-нормативную «среду» рынка,

дополнять профилактику наступления кризисов и меры предупредительного оздоровления.

В соответствии с поставленной целью общие задачи диагностики состояния и развития регионального страхового рынка могут быть сформулированы следующим образом:

1.Идентификация реальных рыночных процессов в конкретный момент времени.

2.Определение фактической величины оценочных характеристик результативности функционирования рынка.

3.Сравнение фактической величины оценочных характеристик с

известными аналогами.

4.Оценка изменений характеристик внешней и внутренней среды рынка в пространственном и временном разрезах.

5.Фиксация основных факторов, вызвавших существенные изменения в состоянии рынка, и установление их влияния на результаты функционирования рынка.

Исходя из поставленных задач, диагностика страхового рынка региона подразумевает обработку больших объёмов информации,

характеризующей изучаемые объекты, поэтому это один из самых

45

федеральной службы страхового надзора. Система показателей страховой статистики находит своё отражение в следующих формах отчётности: форме 1-СК «Сведения о деятельности страховой организации», приложения к ней (до 1997 г.) «Сведения об отдельных показателях доходов и расходов страховой организации»; форме 1-С

«Сведения об основных показателях деятельности страховых организаций»; модифицированной форме 2-С. Форма 1-СК предоставляется в территориальные органы Федеральной службы государственной статистики. В разные периоды времени форма имела различную периодичность, в настоящее время предоставляется один раз в год. Форма 1-С каждый квартал предоставляется как региональными организациями, так и филиалами в инспекцию страхового надзора по федеральному округу. Форма 2-С — годовая, сбор формы также осуществляет инспекция страхового надзора.

Система статистической отчётности позволяет получить данные о количестве страховых организаций, видах, распределении по формам собственности и организационно-правовым формам. Основными показателями деятельности страховых компаний выступают величина страховых взносов и выплат, количество заключённых договоров,

действующих договоров по группам потребителей страховых услуг.

Показатели, характеризующие масштаб страховой организации,

отражены в начальных разделах формы 1-СК. К ним относятся величина, структура и динамика уставного капитала, численность страховых агентов, доходы и размеры комиссионных вознаграждений, а

также число филиалов страховой компании.

Финансовые результаты деятельности оцениваются в процессе анализа изменений страховых резервов, операций по инвестициям и прочих доходов от страховой деятельности. Себестоимость страховых

46

услуг оценивается с помощью учёта расходов на ведение дела.

Наименее представленными в отчётности являются показатели инфраструктуры, которые должны отображать состояние материально-

технического, кадрового, информационного обеспечения страховой деятельности. В отчётности не указывается год образования страховой организации.

В целом при обработке и анализе информации для диагностики регионального страхового рынка выявлены следующие недостатки:

Во-первых, несопоставимость во времени предоставления форм отчётности в течение года. В течение изучаемого периода форма 1-СК несколько раз меняла периодичность. Отсутствие поквартальных данных за определённые периоды затрудняет анализ основной тенденции развития и построение прогноза совокупного результата деятельности страховых организаций, учреждённых и функционирующих на рынке Хабаровского края.

Во-вторых, до 1998 г. страхование жизни в формах статистической отчётности не выделяется отдельной строкой и учитывается в составе личного страхования. Такое несоответствие в структуре форм не позволяет анализировать уровень показателей страхования жизни в разрезе физических и юридических лиц,

затрудняет моделирование и построение прогноза поступления страховых платежей при том, что резервы по страхованию жизни составляют основу инвестиционных ресурсов страхования.

В-третьих, невнимательное и неграмотное заполнение ответственными исполнительными лицами отдельных позиций форм отчётности приводят к искажению полученных результатов. Чаще всего не указывается форма собственности компании, число страховых

47

агентов, а при отсутствии данных не ставятся соответствующие

условные обозначения.

В-четвёртых, экономисты службы статистики не ведут учёт отдельных показателей, представленных в статистической форме.

Например, строка «число филиалов» и некоторые другие чаще всего остаются пустыми. Указанные недостатки затрудняют применение отдельных методов и приёмов для анализа рынка (в частности, ряда экономико-математических методов), что обедняет практику

диагностики и отрицательно влияет на конечный результат.

В настоящее время предлагаемая информация о взносах и выплатах и её анализ приводятся без учёта индекса инфляции, поэтому реальные данные динамики сравнительно ниже представляемых.

Необходимо проводить корректировку с учётом общего индекса потребительских цен или индекса потребительских цен на услуги, так

как без учёта инфляции цифры несопоставимы и

сравнение необъективно.

Так как региональный страховой рынок открыт для страховых

организаций, зарегистрированных в других регионах, то при анализе рынка страховых услуг региона в целом возникают определённые трудности. В региональное представительство страхового надзора от организаций-филиалов поступает информация только о величине страховых премий и выплат по отраслям страхования. Для контроля за сложившейся ситуацией и управления ею на страховом рынке необходимо оперировать более подробной информацией. Очень часто при предоставлении отчётности встречаются случаи повторного счёта,

когда показатели результатов деятельности филиалов учитываются и в

Москве, и в региональном отделении по надзору за страховой деятельностью.

48

Многие аналитики утверждают, что около 70,0% страхового рынка РФ сосредоточено в Москве. Это не совсем корректно, так как статистика учитывает совокупный размер премий собранной крупной страховой компанией федерального уровня, имеющей филиалы по всей России, не рассматривая при этом региональную структуру премий. При этом часто бывает, что филиалами в регионах собирается гораздо больший объём взносов, чем непосредственно на месте основного офиса компании.

При анализе информации приходилось встречаться с массивами статистической информации, анализ которой практически ничего не давал для целей исследования. Причиной являлась несопоставимость во временных рамках, недоступность, недостоверность или отсутствие отдельных показателей: полученные данные в ряде случаев не публикуются, далеко не все собранные данные обобщаются, полученная статистика не относится по условиям страхования к страховым случаям.

В большинстве случаев перед статистиками просто не ставилась задача собирать информацию, необходимую именно страховщикам.

Среди недостатков, относящихся непосредственно к разработке формы статистической отчётности, следует отнести отсутствие данных по видам действующих договоров страхования, так как именно структура действующих договоров позволяет дать характеристику страхового портфеля и текущей ситуации, сложившейся на страховом рынке. При отсутствии таких данных менеджмент страховых организаций лишён возможности принятия решений о реальности результатов страхования по отдельным отраслям страхования и адекватности страховых тарифов.

Для целей диагностики в связи с отсутствием информации,

необходимой для анализа страхового рынка по некоторым

50

Рисунок 2 — Показатели, используемые для диагностики регионального страхового рынка

Обладая информацией, собранной согласно утверждённым формам отчётности, достаточно затруднительно, в связи с отсутствием устоявшейся классификации страхования, сделать заключение об отдельных региональных рынках, не совпадающих с границами субъектов РФ, а также о некоторых видах страхования. Данные о региональных страховых рынках в подавляющем большинстве случаев искажены, поскольку до последнего времени не учитывалась работа филиалов крупных страховых компаний федерального уровня, что также затрудняет анализ. В ряде случаев провести исследование можно только на основании косвенных сведений либо по материалам специальных опросов, организованных по инициативе заинтересованных лиц.

Для диагностики регионального страхового рынка считаем целесообразным дополнение существующей статистической отчётности следующими показателями:

—срок образования страховой организации;

—структуру видов страхования по основным потребительским сегментам представить более подробно, учитывая деление на групповые

ииндивидуальные договоры;

—количество действующих договоров страхования в разрезе по видам страхования, сроку страхования;

—для полной диагностики, а также расчёта ёмкости регионального страхового рынка филиалам нерегиональных страховых