Учебное пособие 1747

Методика решения

Национальное богатство (НБ) — это совокупность ресурсов государства (собственный капитал). Все многообразие ресурсов определяет экономический потенциал. НБ представляет собой самую важную категорию СНС и характеризует размер собственности (государственной и частной), которая используется государством или населением для увеличения своего капитала. Объем этого капитала формируется на основе экономических отношений в виде купли или приватизации природных ресурсов (земельных и лесных угодий, водных ресурсов и т. п.), домов и сооружений, запасов сырья, материалов, патентов, ценных бумаг, драгоценностей и др. То есть это совокупность накопленных в стране экономических активов на определенный момент времени.

Сущность термина «экономические активы», который используется в СНС для характеристики НБ, заключается в способности приносить ее владельцу экономическую выгоду. Согласно классификации СНС экономические активы подразделяются на нефинансовые и финансовые.

Нефинансовые активы — это ресурсы, которые находятся в собственности институционных единиц (то есть экономических единиц, которые могут владеть активами и брать на себя обязательства) и в зависимости от происхождения распределяются на произведенные и непроизведенные. К произведенным нефинансовым активам относятся: основной капитал (основные фонды); запасы материальных оборотных средств и ценностей; затраты на разработку полезных приисков; программное обеспечение ПК; произведения искусства и др. К непроизведенным нефинансовым активам относят такие, которые созданы естественно или являются результатом юридических или учетных действий: земля, недра, биологические и водные ресурсы; патенты; лицензии и т. п.

К финансовым активам относят финансовые ресурсы хозяйственных объектов в отраслях экономики, государства в целом: монетарное золото SDR (специальные права заимствования, которые определяются на основе составных иностранных валют); валюта и депозиты; ценные бумаги и т. п.

Финансовые и нефинансовые активы группируют по формами собственности, отраслям экономики, регионам.

Комплексная характеристика НБ предусматривает использование системы статистических показателей, которые группируются по таким блокам:

■объем и структура НБ;

■воспроизводство самых важных составных НБ;

■динамика НБ;

■эффективность использования НБ.

Одним из основных показателей объема НБ является стоимость НБ в действующих ценах (за исключением природных ресурсов — их стоимостная оценка в практике отечественной статистики не проводится):

n

Qi qi pi ,

i 1

61

где qi — объемы отдельных материальных средств; рi— стоимость этих средств на одну и ту же дату.

Объемы НБ по секторам, отраслям и экономике государства в целом по СНС определяются составлением балансов активов (требований) и пассивов (обязательств) в форме таблиц.

При изучении динамики и при международных сравнениях оценка в действующих ценах непригодна, поэтому СНС рекомендует ежегодно переоценивать НБ в современных ценах посредством специальных индексов цен.

Важной составляющей НБ государства является основной капитал. Это обобщающий показатель, который в денежном выражении характеризует весь капитал предприятия, региона, страны в целом как в натурально-вещественной форме, так и в стоимостной.

Основной капитал включает:

1)длительное время функционирующие материальные ценности (земля, здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.);

2)невещественные активы (патенты, лицензии, товарные знаки);

3)финансовые вложения (собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия).

В понятие основного капитала включаются основные средства (основные фонды), которые многократно принимают участие в производственном процессе, сохраняют свою первоначальную форму к полному износу и переносят свою стоимость на продукт, который производится, не полностью, а постепенно, в меру износа. По назначению основные средства разделяют на производственные и непроизводственные.

Производственные основные средства принимают непосредственное уча-

стие в материальном производстве, постепенно переносят свою стоимость на готовый продукт в виде отчислений на амортизацию.

Различают активные основные производственные средства (машины, оборудование и др.) и пассивные (дома, сооружения и т. п.).

Непроизводственные основные средства используются для предоставления услуг, и к ним относят фонды жилищного и коммунального хозяйств организаций, учреждений и заведений охраны здоровья, образования, науки, культуры, искусства, финансовых, кредитных и страховых учреждений, органов управления и обороны, общественных объединений и т. п.

Основные средства (производственные и непроизводственные) постепенно теряют свою стоимость через моральный и физический износ. Поэтому их стоимостная оценка проводится по таким видам: полная первоначальная стоимость; полная восстановительная стоимость; остаточная стоимость; балансовая стоимость; ликвидационная стоимость.

Полная первоначальная стоимость основных средств — это фактическая стоимость на момент введения их в действие, которая включает расходы на построении и приобретение основных средств, транспортировку и монтаж, расширение и реконструкцию основных фондов. Показатель полной первоначаль-

62

ной стоимости основных средств может использоваться как для начисления сумм амортизации, так и для их учета в балансах предприятий.

Остаточная стоимость (первоначальная стоимость за вычетом износа) - это та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на изготовленный продукт и которую определяют как разность между полной первоначальной стоимостью и суммой износа.

Полная восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства основных средств в современных производственных условиях, когда затраты учитываются на момент переоценки цен.

В условиях рыночной экономики с непрерывным ростом цен необходимо периодически проводить переоценку основных средств. По результатам переоценки вычисляют индексы их стоимости.

Балансовая стоимость основных средств характеризуется их суммой на балансе предприятия. Сюда включают сумму восстановительной стоимости основных средств на момент последней переоценки и полной начальной стоимости введенных в строй основных средств после их переоценки.

Ликвидационная стоимость основных средств - это сумма средств или других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации или ликвидации основных средств после общего срока их полезного использования с учетом расходов, связанных с этим выбытием.

С целью выполнения работ капитального ремонта и модернизации или полного восстановления основных средств проводят амортизационные отчисления. Амортизация является стоимостным выражением износа (физического и морального) основных средств. Она учитывается в себестоимости продукции, так как представляет собой расходы основного капитала на производство продукции. Существует ряд методов начисления амортизации: прямолинейный; уменьшения остаточной стоимости; ускоренного уменьшения остаточной стоимости; кумулятивный; производственный; налоговый.

Прямолинейный метод предусматривает, что процесс износа основного капитала происходит равномерно на протяжении всего нормативного срока, а начисление амортизации проводится равными частями по балансовой стоимости средств. Сумму амортизационных отчислений за год данным методом вычис-

где А - сумма амортизации за год, д. е.; ПС - первоначальная стоимость основных средств, д.е.; ППС - первоначальная переоцененная стоимость основных средств, -д.е.; ЛС - ликвидная стоимость основных средств, д.е.; Т - срок полезного использования основных средств, лет.

Метод уменьшения остаточной стоимости определяет уровень аморти-

зационных отчислений за год на основании остаточной или первоначальной

63

стоимости основных средств с учетом нормы амортизации:

Аг ОС NАг , 100

где ОС - остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года, д.е.; NAг - годовая норма амортизации, %:

NAг 1 100 ПСЛС .

Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется лишь к активной части основных средств (высокотехнологическому оборудованию), что дает возможность аккумулировать финансовые результаты для более быстрого обновления оборудования. Годовой уровень амортизационных отчислений по этому методу рассчитывается по формуле

Аг ПС NАг , 100

где ПС - первоначальная стоимость на дату начала начисления амортизации, д.е. NAг - годовая норма амортизации (%), которая определяется зависимостью:

Н А год АВТ 2,

где НА год - годовая нормативная сумма амортизации, д.е.; АВ - стоимость основных средств, которые амортизируются.

Кумулятивный метод устанавливает уровень амортизационных отчислений с использованием кумулятивного коэффициента, рассчитываемый делением количества лет, которые остались до конца ожидаемого срока использования основных средств, на сумму числа лет его полезного использования. Метод используется в случае долгосрочного периода эксплуатации основных средств:

Аг = АВ - Кк ,

где Кк — кумулятивный коэффициент.

Производственный метод позволяет рассчитать месячные амортизационные отчисления по формуле

Амес Vмес ПСА,

где A мес - сумма амортизации за месяц, д.е.; Vмес - фактический и месячный объем товаров (продукции, услуг), д.е.; ПСА - производственная ставка амортизации:

ПСА АВ ,

Vоб

где Vоб - общий объем товаров (продукции, услуг), который предприятие ожидает произвести посредством соответствующего объекта основных средств за весь срок его полезного использования, д.е.

Налоговый метод устанавливает квартальные амортизационные отчисления с учетом групп предприятий и начисления амортизации с пониженным коэффициентом. Метод целесообразен тогда, когда в результате переоценки ос-

64

новного капитала финансово-экономические показатели деятельности предприятия существенно ухудшились:

Акв ЗВ NАкв К ,

100

где NAквт - квартальные нормы амортизации для групп предприятий:

группа 1 - NAкв = 1 ...1,25;

группа 2 - NАквt — 2.6,25;

группа 3 - NAкв = З...3,75;

К – коэффициент понижения к норме амортизации:

группа 1 - К = 0,417;

группа 2 - К = 2,083;

группа 3 - К = 1,25.

Наиболее полную информацию об изменении и движении основных средств дает баланс основного капитала за определенный период (год). Его рассчитывают как по первоначальной стоимости, так и по остаточной.

Балансовое уравнение по первоначальной стоимости основных средств имеет вид

ПСК ПСН введенных ОС выбывших ОС .

Баланс основного капитала по остаточной стоимости учитывает уменьшение стоимости средств в результате их износа и взаимосвязь показателей этого баланса:

ОССК ОССП введенных ОС по ПС введенных ОС по ОСС

КР выбывших ОС по ОСС Аг .

Амортизационные отчисления с использованием балансовых уравнений рассчитываются как

Показателями движения основных средств являются коэффициенты поступления, обновления и выбытия, расчет которых осуществляется по полной первоначальной стоимости:

■ коэффициент поступления (введение в действие основных средств) характеризует часть всех средств, которые поступили в текущем периоде VП, в общем их объеме на конец этого периода V1 :

Кn VП ;

V1

■ коэффициент обновления показывает часть новых средств (N), которая поступила за отчетный период в общем объеме:

Коб N ;

V1

■ коэффициент выбытия характеризует интенсивность выбытия основных средств Vв из производственной сферы:

65

Kвыб Vв ,

V0

где Vo - полная стоимость основного капитала на начало года.

Показателями состояния основных средств являются коэффициенты годности и износа основного капитала;

■коэффициент годности характеризует ту часть стоимости основных средств, которая не перешла на создаваемый продукт и рассчитывается отношением остаточной стоимости ОС к полной стоимости ПС:

Кгодн. ОСПС ;

■коэффициент износа характеризует ту часть стоимости основных средств,

которая перенесена на готовый продукт при их использовании и определяется отношением суммы износа как разность полной и остаточной стоимости основных средств (ПС-ОС) к полной стоимости средств или как разность между 100% и коэффициентом годности:

Кизноса ПС ОС , Кизноса=100 % - Кгодн.%.

ПС

Для характеристики использования основных производственных средств

вычисляют следующие обобщающие показатели:

■ капиталоотдача (фондоотдача) – показывает количество произведенной продукции в расчете на единицу стоимости производственных средств и рассчитывается по формуле

f VQ ,

где Q – объем произведенной продукции; V – среднегодовая стоимость основных производственных средств;

■капиталоемкость (фондоемкость) – показывает стоимость производственных средств на единицу произведенной продукции и рассчитывается как обратная величина к капиталоотдачи:

v1f VQ ,

■капиталовооруженность (фондовооруженность) труда – характеризует стоимость производственных средств в расчете на одного работающего и определяется по формуле

VT ,

где Т – среднесписочная численность работников за год.

При проведении экономико-статистического анализа по использованию основных средств важными являются не только значения показателей, но и их динамика. Повышение эффективности производства предусматривает опережающий рост объемов производства по сравнению с увеличением основного капитала, или рост производительности труда в сравнении с ростом его капиталоемкости.

Эффективность использования основных средств в статистике исследуется с

66

помощью индексного метода.

Для отдельных предприятий отрасли, которые выпускают однородную продукцию, могут быть рассчитаны индивидуальные индексы:

■ капиталоотдачи:

■ капиталоемкости:

iv i1f ,

где f0 и f1 - уровень капиталоотдачи предприятия соответственно в базисном и текущем (отчетном) периодах.

Динамику капиталоотдачи по совокупности предприятий отрасли или от-

дельных отраслей характеризуют посредством системы индексов:

■ индекс капиталоотдачи переменного состава (индекс средней капиталоот-

дачи) показывает, как изменился средний уровень капиталоотдачи отдельных предприятий отрасли в текущем периоде (году) по сравнению с базисным за счет изменений в уровне эффективности использования основных средств на каждом предприятии и за счет структурных сдвигов в стоимости основных средств; индекс вычисляется по формуле

где f0 и f1 - уровни отдельных капиталоотдач предприятий отрасли в базисном и текущем периодах; d0, d1 - часть стоимости основных средств отдельных предприятий в общем объеме совокупности предприятий отрасли в базисном и текущем периодах;

■ индекс капиталоотдачи фиксированного состава показывает, как в среднем изменился уровень капиталоотдачи в целом за счет изменений в уровнях капиталоотдачи на каждом предприятии в текущем периоде по сравнению с базисным:

■ индекс капиталоотдачи структурных сдвигов показывает, как изме-

нился в целом средний уровень использования основных средств за счет структурных сдвигов в стоимости основных средств в текущем периоде по сравнению с базисным:

Повышение степени использования основных средств приводит к росту объемов произведенной продукции и экономии капитальных расходов.

Индексный метод экономико-статистического анализа дает возможность

67

определить влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции за счет изменений в уровне капиталоотдачи и стоимости основных средств предприятия:

■ в целом:

ΔQ = Q1 – Q0 ,

где Q0 , Q1 - объем выпуска продукции в стоимостной форме соответственно в базисном и текущем периодах;

■ за счет изменений капиталоотдачи:

Q f f1 f0 V 1 ,

где V1 - среднегодовая стоимость основных средств предприятий в текущем периоде;

■ за счет изменений средней стоимости основных средств:

QV V 1 V 0 f0 ,

где V 0 - среднегодовая стоимость основных средств предприятий в отчетном периоде.

Необходимые для решения данной задачи примеры изложены в УМК «Статистика», гл. 20. [2]

Задача 14. Статистика использования оборотных средств

Имеются следующие данные по двум предприятиям, тыс. руб.:

Определить: индексы средней оборачиваемости оборотных средств (переменного, постоянного составов, структурных сдвигов); абсолютное изменение среднего числа оборотов за счет отдельных факторов (изменения числа оборотов и структурных сдвигов).

При этом yi и zi берут по модулю.

Методика решения

Составляющей понятия «экономические активы» в СНС являются оборотные активы, которые выступают частью национального богатства. Оборотные активы - это авансированная в денежной форме стоимость, которая находится в постоянном кругообороте и обеспечивает непрерывный процесс производства. Оборотные активы авансируются (возвращаются) для образования производственных запасов, покрытия расходов будущих периодов, задела незавершенного строительства, формирования остатков готовой продукции к ее реализации и т. п.

68

В зависимости от места в процессе кругооборота оборотные активы раз-

деляются на оборотные средства производства и денежные средства (обо-

ротные средства обращения), а в зависимости от источников финансирования — на собственные и заимствованные. В свою очередь, оборотные средства раз-

деляются на оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные средства производства (оборотные средства) непосредственно связаны с производственным процессом, занимают ведущую позицию среди оборотных активов. Оборотные средства представляют собой финансовые ресурсы, которые в производственном процессе принимают участие только один раз и полностью переносят свою стоимость на произведенный продукт, изменяя свою натурально-вещественную форму на денежное выражение.

Составляющей оборотных средств в зависимости от места в процессе кругооборота являются оборотные фонды: запасы сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов (предназначенных для переработки), незавершенное строительство и расходы будущих периодов. Оборотные фонды - это часть производственных фондов, которая в отличие от основного капитала (основных фондов), принимает участие только в одном производственном цикле, полностью перенося свою стоимость на произведенный продукт.

Рациональное использование оборотных фондов имеет большое значение в обеспечении эффективности производства. Уменьшение удельного веса расходов элементов оборотных фондов, внедрение в производство новых технологических процессов и режима экономии — основа для снижения себестоимости продукции и повышения рентабельности производства.

Второй частью оборотных средств являются фонды обращения, которые рассматриваются как часть авансированной стоимости. Она находится в товарной и денежной стадиях, что обслуживает процесс производства.

Денежные средства состоят из готовой продукции, отгруженных товаров и средств на счетах.

Наличие оборотных средств характеризуется натуральными и стоимостными показателями. Натуральными показателями (запасами) оценивают обеспеченность производственного процесса отдельными видами оборотных средств, стоимостными показателями оценивают их общий объем.

Состав и объем оборотных средств зависит от отраслевых особенностей. Оценку запасов оборотных средств проводят по ценам покупателей, если

они находятся у потребителей или у предпринимателей оптовой и розничной торговли, и по основным ценам, если они находятся у производителей. Общий объем изменения запасов оборотных средств определяют, сравнивая данные на конец и начало периода в одних и тех же ценах.

Эффективность производства в значительной мере зависит от рационального (экономного) использования оборотных средств. Поэтому статистика оборотных средств исследует не только их объем и состав, но и эффективность использования.

К показателям эффективности использования оборотных средств отно-

69

сятся: показатели оборачиваемости; коэффициент загрузки; сумма высвобожденных оборотных средств; рентабельность оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств оценивается двумя показателями: коэффициентом оборачиваемости и средней длительностью одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости характеризует скорость оборачиваемости (количество оборотов) за определенный период. Он является обобщающим показателем использования оборотных средств и показывает, сколько раз в течение периода обернулся в производстве средний остаток оборотных средств:

где РП - стоимость реализованной продукции, в действующих оптовых ценах, д.е.;

З- средние остатки оборотных средств, д.е.:

ЗЗП ЗК ,

2

т.е.

где ЗП, ЗК - остатки оборотных средств на начало и конец периода; 3i - остатки оборотных средств i-го периода; п - количество взятых оборотных средств на начало периода; Д - длительность периода, который анализируется (год - 360 дней; квартал - 90 дней; месяц - 30 дней); О - средняя длительность одного оборота, дней.

Средняя длительность одного оборота оборотных средств рассчитыва-

ется по формуле

Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств является обратной величиной к коэффициенту оборачиваемости и показывает среднюю стоимость запасов, которая приходится на каждую д.е. реализованной продукции:

Д0 - средняя длительность одного оборота соответственно в текущем и базисном периодах; Д - длительность периода; «-» - высвобождение; «+» - дополнительное привлечение.

Рентабельность оборотных средств - это отношение прибыли предпри-

70