Методическое пособие 157

-особенности валютной политики развивающихся стран;

-цели и принципы валютной политики России в современных

условиях.

Задание 1. ЦБ РФ заявляет, что курс рубля к доллару США занижен и для его корректировки предполагается проведение масштабных валютных интервенций.

Каким образом подобное заявление повлияет на валютный рынок и текущий курс рубля в случае, если:

а) участники валютного и финансового рынков считают, что правительство имеет достаточно резервов для подобных интервенций;

б) участники рынка полагают, что правительство не в состоянии осуществить корректировку валютного курса.

Ответ обоснуйте.

Задание2. Индивидуальный предприниматель в соответствии с контрактом, заключенным с литовской фирмой, ввез из Литвы в Российскую Федерацию товар стоимостью 2 тыс. литовских лит. Оплата товара произведена предпринимателем в Литве наличными деньгами. Определите, является ли указанная сделка законной. Обоснуйте ответ положениями действующего законодательства.

Задание 3. Банк решил осуществлять операции по купле-продаже иностранной валюты у населения через обменный пункт. Укажите, каким нормативным правовым актом регламентируется указанная деятельность. В

каких случаях банку будет отказано в этом? Ответ обоснуйте.

Задание 4. Организация — резидент Российской Федерации через свой филиал, расположенный в Швейцарии, открыла счет в банке указанного государства. Какие обязанности возникают у вкладчика перед контролирующими органами Российской Федерации? Назовите нормативные документы, регулирующие отношения организации с налоговой инспекцией.

Направления и вопросы для анализа:

-в чем сущность государственного валютного контроля и его отличие от валютного регулирования?

-что является объектом валютного контроля?

-назовите основные направления валютного контроля.

-что понимается под механизмом валютного контроля?

-назовите органы валютного контроля и их основные функции;

-назовите права органов валютного контроля;

-кто является агентами валютного контроля?

-назовите права агентов валютного контроля.

Индивидуальные задания:

Задание 1. Определите, кто из агентов валютного контроля выполняет вышеперечисленные контрольные действия:

11

Задание 2. Дайте письменный ответ на следующие вопросы:

-в каком нормативно правовом акте дается понятие валютного регулирования и валютного контроля?

-отличаются ли по содержанию понятия «валюта» и «валютные ценности»?;

-какие виды валютных операций Вы знаете?;

-какой курс установлен Российской Федераций на ужесточение или ослабления валютных ограничений?

-кто является сторонами валютных операций?

-в каком нормативно-правовом акте, в каких статьях указаны права и

обязанности резидентов и нерезидентов?

-какие Вы можете назвать направления валютного контроля?

-в чем разница между полномочиями органов и агентов валютного

контроля?

-как вы понимаете термин «валютные правонарушения»?

-какие меры ответственности установлены за нарушения валютного законодательства?

-какие полномочия имеет Банк России как органа валютного

регулирования и валютного контроля?

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Цель практического задания: освоить основные теоретические положения налогового кодекса РФ относительно вопросов организации и проведения налоговых проверок

Вопросы для подготовки к работе:

-структура налоговых органов Российской Федерации;

-задачи федеральной налоговой службы России;

-обязанности налогоплательщиков по уплате налогов и сборов в

бюджет;

-обязанности кредитных учреждений по перечислению налогов и сборов в бюджет;

-права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц;

12

-права и обязанности налогоплательщиков;

-сроки исковой давности по уплате налогов и сборов;

-налоговая проверка: ее цели, задачи, формы и методы проведения;

-планы и графики проведения налоговых проверок;

-принципы их составления;

-виды налоговых проверок: камеральные, выездные, плановые, внеплановые, встречные налоговые проверки, основания для их проведения;

-сроки проведения налоговых проверок;

-структура и содержание программы проверки.

Задание 1. По результатам камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом вынесено решение о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ. Налогоплательщик, не согласившись с таким решением, пояснил, что налоговая декларация была им своевременно представлена для передачи в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи. В связи со сбоем в момент отправки связи Интернет в результате аварии на магистральных каналах связи налоговая декларация была получена налоговым органом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с нарушением предусмотренного срока представления налоговой декларации. Требуется: обосновать правомерность такого решения налогового органа?

Задание 2. Коммерческая организация - налогоплательщик зарегистрирована в установленном порядке и поставлена на налоговый учет в налоговом органе по указанному в учредительных документах месту нахождения юридического лица. В ходе мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено отсутствие налогоплательщика по указанному в учредительных документах адресу. Имеет ли право налоговый орган требовать от налогоплательщика, в том числе и в судебном порядке, представления в регистрирующий орган документов, необходимых для государственной регистрации изменения места нахождения организации и постановки на учет по месту своего нахождения?

Задание 3. Вправе ли налогоплательщик представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в случае обнаружения арифметических ошибок при определении суммы доходов и расходов (неверного указания порядка числовых значений, например, вместо 10000,00 руб. указано 1000000 руб., т.е. не отделены копейки) в ранее представленной налоговой декларации? Обязан ли налогоплательщик при подаче такой уточненной налоговой декларации представить подтверждающие документы и вправе ли налоговый орган отказать в приеме такой налоговой декларации при отсутствии подтверждающих документов? Обязан ли налоговый орган провести повторную выездную проверку по вышеуказанной уточненной налоговой декларации в случае, если период, за который представлена уточненная налоговая декларация, проверялся при проведении выездной налоговой проверки?

13

Задание 4. Налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на прибыль по налоговому периоду 2018 г. в бумажном виде по почте заказным письмом, отправленным 28 марта 2019 г. и полученным налоговым органом 15 апреля.

Налог перечислен в бюджет 1 апреля 2019 г. в сумме 266 800 руб. В течение налогового периода организация уплатила авансовые платежи на сумму 500 000 руб.

Организация за налоговый период реализовала свою продукцию на сумму 10 млн руб. (без НДС).

Расходы на материалы составили 5 000 000 руб., в том числе:

а) кабельная продукция—всего уплачено 450 000 руб., в том числе 50 000 руб. стоимость кабельных барабанов (возвратная база);

б) приобретены средства индивидуальной защиты работников, занятых в обслуживающих хозяйствах — 100 000 руб.;

в) материалы для содержания очистных производственных сооружений

— 110 000 руб.

Из 5 000 000 руб. расходов на материалы фактически оплачены 3 000 000

руб.

Расходы на оплату труда — 1 538 500 руб., в том числе:

а) отчисления во внебюджетные социальные фонды — 461 500 руб.; б) оплачены договора долгосрочного страхования жизни на срок более

пяти лет — 300 000 руб.; в) взносы по договорам добровольного личного страхования на оплату

медицинских услуг застрахованных работников — 150 000 руб.; г) работникам выплачена премия за счет средств целевых поступлений —

50 000 руб.;

д) выплачена материальная помощь работникам 100 000 руб.; е) зарплата — 600 000 руб.

Амортизационные расходы — 600 000 руб. Прочие расходы — 1 061 500 руб., в том числе:

а) оплачены представительские расходы — 150 000 руб.; б) расходы на рекламу 200 000 руб., в том числе на приобретение призов

— 150 000 руб.;

в) расходы на доставку к месту работы и обратно работников организации (при наличии городского маршрута) — 50 000 руб.;

г) расходы на командировки 200 000 руб., в том числе:

—суточные —100 000 руб. в пределах норм, установленных организацией, но выше норм, установленных ст. 217 НК РФ (с учетом норм ст. 217 расходы должны быть 80 000 руб.);

—расходы на проживание и проезд — 100 000 руб. в соответствии с нормативами организации.

Кроме того, организация заплатила:

а) пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет — 1000 руб.; б) штраф за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в

окружающую среду — 30 000 руб.; в) пени и штраф за нарушение договорных обязательств на основании

решения суда — 5000 руб.

14

Итого: 36 000 руб. Организация получила:

а) предварительную оплату поставки товаров от получателя — 500 000

руб.;

б) грант на проведение НИОКР — 900 000 руб.; в) имущество в виде основных средств стоимостью 5 000 000 руб. от

организации-учредителя, владеющего 50 % уставного капитала налогоплательщика;

г) штраф от контрагента за нарушение условий договора — 10 000 руб. В налоговой декларации налогоплательщик заявил следующие данные.

Штатная численность работников за 2018 г. составляла 102 чел. Определите:

1.Своевременность и правильность представления декларации и уплаты налога на прибыль.

2.Правильность исчисления налога, своевременность и правильность уплаты налога.

3.Сумму возможных пени и штрафов, и основания для их применения.

Направления и вопросы для анализа:

1.Основные критерии форм налогового контроля;

2.Методы фактического контроля (инвентаризация, обследование, экспертиза);

3.Критерии для выбора объекта налоговой поверки;

4. Формы проведения налогового контроля;

5.Учет налогоплательщиков;

6.Сроки постановки на учет налогоплательщиков;

7.Идентификационный номер налогоплательщика;

8.Обязанности банков, связанные с налоговым законодательством;

9. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля;

10.Порядок представления налоговых деклараций;

11.Порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию;

Индивидуальные задания:

Задание1.

15

Организация ООО «Василек» работает на общей системе налогообложения. В соответствии с кодом ОКВЭД 16.24 основной вид деятельности организации «Производство деревянной тары» В течении 2019 года предприятие произвело и реализовало продукт «Деревянный ящик» в общем объеме:

1 Квартал – 1000 шт. по цене 2500 в т.ч. НДС; 2 Квартал – 3000 шт. по цене 3000 р. в т.ч. НДС; 3 Квартал – 4000 шт. по цене 3200 р. в т.ч. НДС; 4 Квартал – 4000 шт. по цене 3500 в в т.ч. НДС.

Для производства данного продукта были приобретены материалы «Деревянные конструкции» на общую сумму:

1 Квартал – 1 000 000 в т.ч. НДС;

2Квартал – 2 000 000 р. в т.ч. НДС; 3 Квартал – 4 000 000 в т.ч. НДС; 4 Квартал – 4 000 000 в т.ч.НДС.

Также были приобретены материалы «Закаленное стекло»: 1 Квартал – 300 000 в т.ч. НДС;

2Квартал – 300 000 р. в т.ч. НДС;

3 Квартал – 300 000 в т.ч. НДС; 4 Квартал – 500 000 в т.ч.НДС.

Управленческие расходы ежеквартально 350 000 р.

В штате числиться 5 человек с ежемесячным окладом 40 000 руб. за каждую штатную единицу. Социальные взносы составляют 30 %, страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний 0,6%.

Налог на имущество организация составил: 1 Квартал – 55 000 р.; 2 Квартал – 54 000 р.; 3 Квартал –53 000 р.; 4 Квартал –52 000 р..

Прочие доходы от оказания консалтинговых услуг ежеквартально составляют 500 000 в т.ч. НДС. Управленческие расходы составили 350 000 ежеквартально. У данного предприятия имеется отрицательный финансовый результат предшествующего периода в размере 150 000 руб.

Таким образом авансовыми платежами было уплачено:

20 апреля 2019 г. - 15 613,33 р. (в т.ч. в региональный бюджет 13 271,33 р., в федеральный 2 342,00 р.);

22 июля 2019 г. - 795 813,33 р. (в т.ч. в региональный бюджет 676 441,33

р., в федеральный 119 372,00 р.); 23 октября 2019 г. - 1 262 680,00 р. (в т.ч. в региональный бюджет 1 073

278,00 р., в федеральный 189 402,00 р.); 21 марта 2020 г. - 1 429 546,67 р. (в т.ч. в региональный бюджет 1 215

114,67 р., в федеральный 214 432,00 р.).

В ходе налоговой проверки за 2019 г. по налгу на прибыль выявлено необоснованное включение расходов на материалы «Закаленное стекло» в расходную часть при определении налогооблагаемой базы.

1. Своевременность и правильность представления декларации и уплаты налога на прибыль.

16

2.Правильность исчисления налога, своевременность и правильность уплаты налога.

3.Сумму возможных пени и штрафов, и основания для их применения.

Задание 2. Деловая игра по порядку осуществляется организации налогового контроля и определение видов налоговых проверок (2 часа). Вопросы для проведения деловой игры:

1.Чем определяется состав и структура налогов?

2.Как известно, изъятие государством в пользу общества

определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Назовите основных участников производства ВВП, осуществляющих налоговые взносы.

3.Какие основные специфические черты присущи налоговому

контролю?

4.Какова роль налогового контроля?

5.Что является объектами налогового контроля?

6.Назовите субъектов налогового контроля.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 6.

СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА, ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ, ТЕКУЩИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ ИСПОЛНЕНИЯ ПЛАНА, АНАЛИЗ И КОРРЕКТИРОВКИ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ОТКЛОНЕНИЙ.

Цель практического задания: обучение практическому применению технологий и инструментов финансового планирования деятельности предприятий в современных условиях

Вопросы для подготовки к работе:

-роль оперативного финансового планирования в управлении финансами современных организаций;

-виды финансовых планов организации и их характеристика;

-долгосрочное финансовое планирование и его роль в процессе финансирования инвестиционных проектов;

-финансовая часть бизнес-плана корпорации.

Задание 1. Прогноз продаж компании «S.T.A.M.P.S. часы» имеет вид: январь 3000 изд., февраль 5000 изд., март 7000 изд., апрель 5000 изд. На производство одного изделия затрачивается 7 чел./час., стоимость одного чел./час. при обычной работе 70 р., при сверхурочных 100 руб, затраты сырья и материалов на одно изделие 500 р. Если компания будет производить продукцию в соответствии с прогнозом продаж, то в марте придется оплачивать сверхурочные для производства 2000 изделий. Если компания будет производить продукцию равномерно, то возникнут запасы, хранение которых будет стоить 10% стоимости производства. Что выгоднее?

Задание 2. Перед менеджером компании «Зингер» стоит задача составить бюджет денежных поступлений и выплат на февраль и март, если известно, что

17

в январе выручка от продаж составила 100 у.е., в феврале 80 у.е., в марте – 90 у.е., 40% продаж осуществляется в кредит с оплатой в следующем месяце. Помогите менеджеру.

Задание 3. Опыт компании «Ампурия» показывает, что 15% продукции оплачивается «день в день», 20% дебиторской задолженности оплачивается в текущем месяце, 60 – в следующем, оплата 5% дебиторской задолженности будет просрочена или она станет безнадежной и будет списана. Каковы будут денежные поступления в ноябре и декабре, если известно, что выручка от продаж в ноябре - 20 млн. руб, в декабре - 35 млн. р. Кроме того, в декабре будет возвращено 75% ранее просроченной дебиторской задолженности, которая к этому периоду составляла 10 млн. р.

Задание 4. Рассчитать величину дополнительно необходимых средств для

ООО «Сфера», если фактический объем продаж равен 100 тыс. р.; активы возрастают пропорционально объему продаж и составляют при фактическом объеме продаж 180 тыс. р.; пассивы, возрастающие пропорционально росту объема продаж, равны 65 тыс.р. Прибыль при новом объеме продаж планируется 40 тыс.р., доля прибыли, выплачиваемая в виде дивидендов – 50%. Планируемый объем продаж составляет 120 тыс. р.

Направления и вопросы для анализа:

1.Охарактеризуйте категорию «финансы», раскрыв ее форму и содержание;

2.Укажите нормы Конституции РФ, закрепляющие основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

3.Охарактеризуйте соотношение экономических и финансовых

отношений;

4.Приведите цели и задачи современной финансовой политики;

5.Объясните структуру финансовой системы и обоснуйте положение

отом, что она находится в состоянии постоянной динамики;

6.Дайте определение финансовой деятельности и охарактеризуйте ее задачи, функции и методы;

7.Охарактеризуйте правовую форму осуществления финансовой

деятельности властным субъектом;

8.Дайте характеристику основных принципов, в соответствии с которыми осуществляется финансовая деятельность государства и местного самоуправления;

9.Охарактеризуйте финансовую деятельность государства и органов местного самоуправления;

10.Назовите организации, осуществляющие финансовую деятельность государства;

11.Перечислите полномочия Государственной Думы и Совета Федерации в области финансов;

12.Рассмотрите на основании действующего законодательства полномочия Минфина России, Казначейства России, ФНС России в области

финансовой деятельности.

18

Индивидуальные задания:

Составить текущий финансовый план по операционной деятельности предприятия с равномерным распределением поквартально при:

1.Условие. Валовых доход, выручка от реализации продукции товаров, работ, услуг за предшествующий 3 и составило 22,20, 26 млн. р.

2.Условие. Налоговые платежи в сумме Валового дохода определяются в соответствии с законодательством и не меняется по сравнению

спредшествующими периодами. Подакцизных товаров нет.

Расходы по основной операционной деятельности предшествующего периодах составляет 18,18 ,20 млн. р. , в том числе постоянные 10,10,11 млн. р.

В плановом периоде прогнозируется увеличение валовых доходов на 20% по сравнению с последующим годом. А рост расходов прогнозируется на уровне 15% по отношению к последнему году предшествующего периода при сохрании доли постоянных затрат последнего года.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 7. ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ. НЕОБХОДИМЫЕ УСЛОВИЯ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВО-

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Цель практического задания: освоение обучающимися теории и методики формирования финансового планирования на предприятия, внедрения инструментария финансового контроля.

Вопросы для подготовки к работе:

- особенности организации бюджетного управления на каждой стадии бюджетного цикла;

19

-модели построения бюджетного процесса при условии наличия ограничивающих факторов, определяющих специфику организации бизнеспроцессов производства, снабжения и сбыта;

-методы финансового контроля: проверка, обследование, анализ,

ревизия;

-понятие финансово-правовой ответственности, её особенности, отличие от иных видов юридической ответственности, нормативное закрепление;

-защита прав при проведении контрольных мероприятий;

-основные этапы формирования финансового плана на предприятии.

Задание 1. Руководство компании на ближайшие семь лет планирует выпуск нового вида продукции, что потребует единовременных инвестиций в размере 2,5 млн. руб. С конца первого года планируется получение ежегодного чистого денежного дохода в сумме 1 млн. руб. Доходность по банковским депозитам на семь лет – 15 % годовых. Требуется оценить: а) общую доходность проекта с учетом фактора времени; б) упрощенный показатель срока окупаемости проекта без учета фактора времени и срок его окупаемости при равномерном поступлении доходов с учетом фактора времени; в) внутреннюю норму доходности проекта.

Задание 2. Руководство компании рассматривает возможность выпуска нового вида продукции, что потребует капитальных вложений в размере 1 млн. руб., равномерно распределенных на 4 года. К концу первого года планируются неттопоступления денежных средств в размере 100 тыс. руб., затем соответственно по годам 200, 300, 400 и 500 тыс. руб. Рассчитайте NPV , IRR, PI и срок окупаемости проекта, если в качестве ставки дисконтирования принята банковская ставка по пятилетним депозитам – 15%.

Задание 3. Планируется осуществить инвестиционный проект с единовременными вложениями в размере 2 млн. руб., половина из которых обеспечивается привлечением целевого банковского кредита на 5 лет с ежегодной выплатой простых процентов по ставке 15% годовых. Определите норму внутренней доходности проекта на период его кредитования, если ожидается среднегодовой чистый доход в размере 650 тыс. руб.?

Задание 4. Планируется приобретение объекта недвижимости с целью получения ежегодного чистого дохода в сумме 600 тыс. руб.. Определите максимальную цену приобретения объекта при сроке окупаемости покупки 3 года, если ставка ссудного процента – 16%, ставка налога на прибыль – 20% и ставка НДС - 20%.

Задание 5. Планируется приобретение объекта недвижимости с целью его сдачи в аренду за 300 тыс. руб. в год и перепродажи по истечении пяти лет по цене не менее 1 млн. руб. Определите максимально допустимую цену покупки объекта, если приемлемая для инвестора внутренняя норма доходности равна

0,3.

Направления и вопросы для анализа:

-в чем сущность и функции финансового контроля? 2. Что такое система финансового контроля?

-что является объектом финансового контроля;

-какова основная цель государственного финансового контроля;

20