Методическое пособие 153

Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.

Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах.

Таблица 3 Горизонтальный анализ баланса ООО «Донской лес»

9

Таблица 4 Распределение статей актива по степени ликвидности

Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения (таблица 3).

Распределение статей актива по степени ликвидности Для определения ликвидности баланса следует

сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если

выполняются условия:

А1 >> П1 А2 >> П2 А3 >> П3 А4 << П4

Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение одного из первых трех неравенств, свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку в реальной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные (т.е. компенсация может быть лишь по стоимости). Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.

11

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле :

КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1– 2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2– 3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:

КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2).

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно– материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в

12

краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7– 0,8 до 1,5.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле

КАЛ = А1 / (П1 + П2).

Значение данного показателя не должно опускаться ниже

0,2.

4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3).

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценивается его динамика (увеличение или снижение значения).

13

2. ЗАДАНИЕ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Вопросы для теоретической подготовки

Вариант 1

1.Финансовое состояние как комплексное понятие, отражающее наличие размещение и использование финансовых ресурсов

2.Отчет о прибылях и убытках и его использование для оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности

3.Государственное регулирование несостоятельности (банкротства).

4.Учет поступления материалов

Вариант 2

1.Формирование себестоимости продукции по статьям

иэлементам затрат

2.Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации.

3.Система показателей для оценки рентабельности, их характеристика, способ расчета.

4.Система финансовых коэффициентов– показателей оборачиваемости активов, их характеристика, порядок расчета

Вариант 3

1.Учет расчетов по социальному страхованию и отчислению Порядок начисления пособий.

2.Роль финансового анализа в принятии управленческих решений

3.Порядок расчета влияния изменения объема реализации, себестоимости продукции и других факторов на уровень рентабельности продаж.

4.Экспресс-диагностика банкротства.

Вариант 4

1. Учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

14

2.экспресс-анализ и детализированный (углубленный) финансовый анализ

3.Порядок определения типа финансовой устойчивости организации

4.Формальные признаки и нормативно установленные критерии несостоятельности (банкротства).

Вариант 5

1.Синтетический учет расчетов по оплате труда

2.Цели и задачи финансового анализа.

3.Анализ состава и структуры активов и пассивов организации

4.Пути финансового оздоровления неплатежеспособной организации.

Вариант 6

1.Формы безналичных расчетов

2.Состав и содержание финансовой отчетности

3.Анализ эффективности и использования оборотных активов в сфере производства и торговли.

4.Определение коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, восстановления (утраты) платежеспособности.

Вариант 7

1.Учет формирования финансового результата организации

2.Методы и приемы финансового анализа.

3.Оценка имущественного состояния организации

4.Группировка статей актива и пассива баланса для анализа ликвидности. Условия абсолютной ликвидности.

Вариант 8

1.Анализ готовой продукции и ее реализации

2.Реформирование бухгалтерского учета и отчетности

всоответствии с международными стандартами финансовой отчетности

15

3.Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

4.Несостоятельность (банкротство) хозяйствующих субъектов как неотъемлемый элемент рыночной экономики.

Вариант 9

1.Учет поступления основных средств и нематериальных активов

2.Экономическое содержание и показатели платежеспособности организации и ликвидности ее баланса.

3.Коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности организации, их характеристика, способ расчета, рекомендуемые значения

4.Анализ рентабельности организации.

Вариант 10

1.Понятие, классификация и оценка основных средств

2.Порядок формирования балансовой и чистой прибыли организации

3.Система показателей для оценки деловой активности. Качественные и количественные критерии деловой активности

4.Оптимальное соотношение количественных критериев деловой активности.

Задачи для практического решения

Задание 1. Составить бухгалтерский проводки

Вариант 1

1) Организация в отчетном периоде реализовала основное средство, первоначальная стоимость которого 125000 рублей, до момента продажи начисленная амортизация

– 58000 рублей, услуги сторонней организации по доставке покупателю основного средства – 2000 рублей, договорная

16

цена продажи – 95 000 рублей (с учетом НДС. Определить финансовый результат от прочих операций. Отразить корреспонденцию счетов.

2) Остаток материала на начало месяца – 200 ед. по цене 270 руб. Поступило за месяц: 1-я партия материала – 200 ед. по цене 290 руб., 2-я партия материала – 250 ед. по цене 350 руб. Израсходовано за месяц 500 ед. материала. Определить стоимость списанных материалов, если учет выбытия материалов производится по методу ФИФО

Вариант 2

1)Ковалеву П.И. – кладовщику цеха № 5 начислена зарплата 19500 рублей. Произведено удержание материального ущерба – 1500 рублей. Ковалев является отцом 2х несовершеннолетних детей. Рассчитать полагающуюся заработную плату. Отразить корреспонденцию счетов

2)ООО «Карат» в декабре 201__ года продало продукцию на общую сумму 1770 000 руб. (в том числе НДС ). Себестоимость проданной продукции составила 1030 000 руб., расходы на продажу – 127 000 руб. Определить прибыль от продажи. Отразить корреспонденцию счетов.

Вариант 3

1)26 марта 201_ года ЗАО "Актив" приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Согласно учетной политики амортизация начисляется линейным способом. Рассчитать сумму амортизации. Составить бухгалтерские проводки

2)Организация приобрела по договору исключительные права на товарный знак за 118 000 руб. (в том числе НДС). За регистрацию договора организация уплатила госпошлину в размере 18 500 руб. Составить корреспонденцию счетов.

17

Вариант 4

1)ООО «Калинка» в декабре 2013 года получило в кассу выручку от продажи товаров в сумме 2301 тыс. руб. (в том числе НДС по ставке 18 %). Покупная стоимость проданных товаров составила 1830 тыс. руб. Расходы на продажу 284 000 рублей. Определить результат от продаж. Отразить корреспонденцию счетов

2)Приобретен объект основных средств для вспомогательного производства, первоначальная стоимость которого в бухгалтерском учете составила – 163 000 рублей. Срок полезного использования – 5 лет. Учетной политикой предусмотрен – способ уменьшаемого остатка при начислении амортизации. Коэффициент ускорения = 3. Рассчитать сумму амортизации за первый месяц эксплуатации основного средства. Отразить корреспонденцию счетов по начислению амортизации.

Вариант 5

1)В марте 201__ года ЗАО "Актив" приобрело 1000 кг цемента на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). Расходы по доставке цемента на склад "Актива" составили 1770 руб. (в том числе НДС – 270 руб.). В апреле 2014 года 500 кг цемента было отпущено в основное производство. Составить проводки

2)Бухгалтеру предприятия в январе 201 __ г. начислена зарплата 16300 рублей. Произведено удержание: НДФЛ в сумме – 2156 рубля, удержание алиментов – 2890 рублей. Причитающаяся к выплате зарплата перечислена на личный счет в банке (рассчитать). Отразить корреспонденцию счетов

Вариант 6

1) В результате инвентаризации выявлена недостача материалов -1 200, материально ответственное лицо признано виновным. Сумма недостачи возмещена из заработной платы –

18