4087
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Воронежская государственная лесотехническая академия»
У Ч Е Т И А Н А Л И З Б А Н К Р О Т С Т В
Методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Воронеж 2013
2
ББК 65.052.230
Морковина, С. С. Учет и анализ банкротств [Текст] : методические указания к выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит / С. С. Морковина, К. Н. Целых ; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2013. – 32 с.
Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 7 от 24 июня 2011 г.)
Рецензент заведующая кафедрой менеджмента и управления персоналом «ВИИС» канд. экон. наук, доц. Н.В. Сидорова
3
1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1.В соответствии с учебным планом студенты заочной формы обуче-
ния специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит выполняют контрольную работу по дисциплине «Учет и анализ банкротств».
Задачами контрольной работы по данной дисциплине являются систе-
матизация и контроль знаний студентов в процессе изучения курса.
1.2. Контрольная работа является важным элементом учебного процес-
са. Цель выполнения контрольной работы состоит не только в проверке зна-
ний студентов, но и в оказании методической помощи при изучении курса в целом.
Целью дисциплины «Учет и анализ банкротств» является ознакомление студентов с правовыми аспектами банкротства юридических лиц в Россий-
ской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета, осуществления эко-
номического анализа деятельности должника, его взаимоотношений с нало-
говыми органами и кредиторами.
Изучив дисциплину, студент должен владеть конкретными правовыми знаниями по признанию организаций банкротами, приемами экономического анализа при оценке финансового положения должника, знать порядок отра-
жения операций организации-банкрота в системе бухгалтерского учета.
В результате подготовки и написания контрольной работы студенты должны знать:
•основы учета банкротств и составления ликвидационного баланса;
•определение и условия признания юридического лица банкротом, по-
рядок реализации и стадии процедуры банкротства;
• состав документации и порядок ее оформления при возбуждении ар-
битражного процесса по делу о несостоятельности организации.
В результате подготовки и написания контрольной работы студенты должны уметь:
• осуществлять учет операций по процедуре банкротства;
4
•анализировать финансовое состояние коммерческих организаций и прогнозировать банкротство;
•составлять ликвидационный баланс;
•выявлять причины несостоятельности организаций;
•определять направления финансовой стабилизации организаций.
1.3. Выполнение контрольной работы предусматривает изучение всех программных тем дисциплины в соответствии с утвержденной рабочей про-
граммой.
При написании контрольной работы студенту следует ответить на по-
ставленный вопрос и решить две задачи.
При написании контрольной работы студент использует знания, полу-
ченные в курсах «Теория экономического анализа», «Комплексный экономи-
ческий анализ хозяйственной деятельности», «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерский управленческий учет», «Анализ финансовой отчетности».
1.4. Для выполнения контрольной работы предлагается десять вариан-
тов заданий. Вариант контрольной работы студенты определяют самостоя-
тельно по последней цифре номера зачетной книжки.
Контрольная работа выполняется в сроки, установленные деканатом до начала сессии, но не позднее, чем за месяц до начала экзаменационной сес-
сии.
2. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Контрольная работа может быть выполнена в рукописном, либо в на-
печатанном виде.
Работа, выполненная с использованием технических средств, печатает-
ся на одной стороне бумажного листа стандартного машинописного формата А4 через 1,5 интервал, шрифт 14 Times New Roman. Текст следует печатать,
соблюдая следующие размеры полей: левое – не менее 3 см, правое – не ме-
5
нее 1,5 см, верхнее – не менее 2 см, нижнее – не менее 2 см.
Работа должна содержать следующие структурные элементы: титуль-
ный лист, содержание (с указанием номера страницы, на которой начинается изложение ответов на задание), ответы на поставленные вопросы, практиче-
скую часть (решенные расчетные задачи), список использованной литерату-
ры.
Титульный лист оформляется в общем порядке, на котором обязатель-
но указываются:
-название учебного заведения;
-название кафедры «Экономики и финансов»;
-название работы: Контрольная работа по дисциплине «Учет и анализ банкротств»;
-номер варианта;
-Ф.И.О. студента, специальность, курс, номер зачетной книжки.
Страницы контрольной работы должны быть пронумерованы, в конце работы необходимо поместить список использованной литературы, оформ-
ленный в соответствии с установленными стандартами описания библиогра-
фии, приложения (если они есть).
Задание 1 представляет собой развернутые ответы на теоретические вопросы учета и анализа банкротств.
Ответы по теоретическим вопросам должны быть достаточно емкими,
четко сформулированными и соответствовать раскрытию содержания по-
ставленного вопроса. Все приводимые в работе таблицы и рисунки необхо-
димо оформлять в соответствии с общепринятыми правилами, точно обозна-
чая содержание каждой графы и строки, указывая название. Обязательна ссылка на используемую литературу.
Объем первой части контрольной работы, в напечатанном виде не дол-
жен превышать 14 страниц формата А4. В случае выполнения работы в руко-
писном виде, ее объем не должен превышать 18 страниц формата А4.
6
Работа, дословно излагающая материал учебников и копирующая письменные работы других студентов, оценивается как неудовлетворительная.
Задание 2 и Задание 3 представляют собой решение расчетных задач согласно варианту.
В процессе подготовки контрольной работы студенты могут использовать лекционные материалы, нормативные документы, основную и дополнительную учебную литературу. Не допускается выполнение работы в неполном объеме.
3. КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ
Задание 1
Теоретическая часть, выполняется в виде реферата на основании изучения рассматриваемых вопросов учета и анализа банкротств, соответствующих варианту, представленных в табл. 1.
Таблица 1
№ |
Наименование рассматриваемых вопросов и их содержание |
|
варианта |
||
|
||
1 |
2 |
|
|
Нормативно-правовое регулирование несостоятельности (бан- |
|
|
кротства) предприятий в РФ. |
|
1 |
Краткое содержание основных нормативно-правовых документов |
|
|
по предупреждению и защите предприятий от угрозы банкротст- |
|
|
ва и анализу финансового состояния организаций. |
|
|
Определение признаков фиктивного или преднамеренного бан- |
|
|
кротства. |
|
|
Источники информации для проведения экспертизы и подготовки |
|
2 |
заключения. Показатель, рассчитываемый для установления на- |
|
личия признаков фиктивного банкротства. Этапы проведения |
||
|
||
|
анализа финансово-хозяйственной деятельности должника с це- |
|
|
лью выявления преднамеренного банкротства. Выводы о наличии |
|
|
признаков преднамеренного банкротства. |
|
7 |
|
|
Продолжение табл. 1 |
|
|
|
|
1 |
2 |
|
|
Инвентаризация и оценка активов и обязательств предприятия |
|
|
при процедуре банкротства. |
|
3 |
Оценка активов и обязательств организации – должника. Инвен- |
|
|
таризация имущественных активов и особенности проведения ин- |
|
|
вентаризации всех статей имущественных активов. |
|
|
Выделение неликвидных активов при процедуре банкротства. |
|
|
Группы внеоборотных активов и их характеристика. Выделение |
|
4 |
неликвидных активов. Роль промежуточного и нулевого баланса в |
|
|
принятии решения о возможности введения внешнего управле- |
|
|
ния или ликвидации организации. |
|
|
Система финансовых показателей в анализе потенциального бан- |
|
|
кротства. |
|
5 |
Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой ус- |
|
тойчивости. Характеристика активов организации по уровню ли- |
||
|
||
|
квидности. Характеристика пассивов баланса по степени срочно- |
|
|
сти их оплаты. Анализ ликвидности баланса. |
|
|
Российские и зарубежные подходы к анализу финансовой отчет- |
|
|
ности при определении угрозы банкротства предприятий. |
|
6 |
Пять относительно самостоятельных подходов в зарубежных на- |
|
|
учных подходах анализа финансовой отчетности. Два Россий- |
|
|
ских подхода к пониманию финансового анализа. |
|
|
Анализ угрозы банкротства по зарубежным методикам оценки – |
|
|
методика У. Бивера. |
|
7 |
Показатели У. Бивера для оценки финансового состояния пред- |
|
приятия. Система оценки У. Бивера по трем группам. Возмож- |
||
|
||
|
ность применения методики У. Бивера в условиях российской |
|
|
рыночной экономики. |
|
|
Анализ угрозы банкротства по зарубежным методикам оценки – |
|
|
методика Э. Альтмана. |
|
8 |
Индекс банкротства по методике Э. Альтмана. Показатели линей- |
|
ной дискриминантной функции. Пятифакторная модель Альтмана |
||
|
||
|
и ее сущность. Целесообразность применения модели Альтмана в |
|
|
условиях переходной рыночной экономики. |
|
|
Диагностика банкротства, как часть политики антикризисного |
|
|
управления. |
|
9 |
Характеристики финансовой ситуации при оценке финансового |
|
состояния предприятия. Цель политики антикризисного, финан- |
||
|
||
|
сового управления. Тактики проведения санации предприятий. |
|
|
Формы санации. |
8
Окончание табл. 1
1 |
2 |
Процедуры банкротства и порядок их реализации.
10Порядок реализации процедур банкротства. Финансовое оздоровление и внешнее управление. Ликвидационные процедуры, по отношению к должнику, признанному банкротом.
Задание 2
Практическая часть выполняется в виде решения расчетных задач со-
ответствующего варианта. Номер задачи соответствует номеру варианта. Ре-
комендации к выполнению задания представлены в прил. 4.
Задача 1. Используя данные прил. 1, рассчитайте и оцените финансо-
вые коэффициенты: текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами. При выявлении неудовлетворительной структуры баланса следует рассчитать коэффициент восстановления или утраты плате-
жеспособности (Квп и Куп) ОАО «Комфорт» за отчетный и предыдущий пе-
риод. Проанализируйте их динамику. Сформулируйте вывод.
Задача 2. Используя данные прил. 1, рассчитайте и оцените показатели вероятности банкротства ОАО «Комфорт» по методике двухфакторной мо-
дели Э. Альтмана, рассчитав показатель Z-счет за отчетный и предыдущий период. Проанализируйте их динамику. Сформулируйте вывод.
Задача 3. Определите, какова вероятность банкротства предприятия,
используя белорусскую модель Z6, если прибыль составила – 1573 тыс. р.,
величина собственного капитала – 15 188 тыс. р., активов – 17 792 тыс. р.,
внеоборотных активов – 8 260 тыс. р., оборотных активов – 9 532 тыс. р., вы-
ручка – 77 356 тыс. р. Сформулируйте вывод.
Задача 4. Используя данные табл. 2, рассчитайте и оцените вероят-
ность банкротства предприятия за отчетный и предыдущий период по систе-
ме У. Бивера. Определите отсутствующие в табл. 2 показатели, тип финансо-
вого состояния. Сформулируйте вывод.
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 |
|
|
|
|
|
|
Система показателей У. Бивера |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Значение показателя, тыс. р. |
||
|
|
|
|
|
Расчет |
|
|
|
|
На начало |
На конец |
|||||
показателя |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
года |
года |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
4 |
|||||
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 804 |
54 010 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 020 |
13 470 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 401 |
2 589 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24 811 |
27 443 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42 013 |
40 037 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41 638 |
39 660 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
597 780 |
763 220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Коэффициент |
|
Чистая прибыль |
Амортизация |
|
|
|||||||||||
Бивера |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Заемный капитал |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Коэффициент |
текущей |
|
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|||||||
ликвидности (Ктл) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Текущие обязательства |
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Экономическая рента- |
|
|
|
|
Чистая прибыль |
100% |
|
|
|
|
|
|||||
бельность (R) |
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Финансовый леверидж |
|
|
|
Заемный капитал |
100% |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
Обязательства |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
покры- |
|
|
Собственный _ Внеоборотные |
|
|
||||||||||
тия оборотных активов |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
капитал |
активы |
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
собственными |
оборот- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|||||||||
ными средствами |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тип финансового со- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стояния по критериям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бивера |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 5. Используя данные табл. 3, оцените вероятность банкротства каждого предприятия по методике пятифакторной модели (Z5) Э. Альтмана,
определите отсутствующие в таблице показатели, тип финансового состоя-
ния. Сформулируйте вывод, сравнив вероятность банкротства двух предприятий.
Таблица 3
Показатели для расчета по методике Э. Альтмана
|
Показатели |
Значение показателя, тыс. р. |
|
|
|
ООО «Весна» |
ООО «Осень» |
|
1 |
2 |
3 |
1. |
Внеоборотные активы, всего |
2 147 |
2 730 |
2. |
Оборотные активы, всего |
3 312 |
15 048 |
10
|
|
|
Продолжение табл. 3 |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
3. |
Активы, всего |
5 459 |
|
17 778 |
4. |
Стоимость акций |
1 280 |
|
1 240 |
5. |
Заемный капитал, всего |
3642 |
|
11 035 |
6. |
Текущие обязательства |
2844 |
|
3 356 |
7. |
Прибыль до налогообложения |
123 |
|
3 584 |
8. |
Чистая прибыль |
72 |
|
870 |
9. |
Выручка |
952 |
|
14 053 |
Коэффициент х1 |
|
|
|
|
Коэффициент х2 |
|
|
|
|
Коэффициент х3 |
|
|
|
|
Коэффициент х4 |
|
|
|
|
Коэффициент х5 |
|
|
|
|
Показатель Z5 |
|
|
|
Задача 6. Используя данные табл. 4, рассчитайте и проанализируйте финансовые коэффициенты по методике ФСФО при проведении арбитраж-
ным управляющим финансового анализа, исходя из данных бухгалтерской
(финансовой) отчетности (прил. 1 и 2). По результатам расчетов сформули-
руйте прогноз банкротства и основные направления улучшения финансового состояния предприятия.
|
|
|
Таблица 4 |
|
Показатели для финансового анализа |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателей |
Значение показателя, тыс. р. |
|
|
|
2010 г. |
2011 г. |
|
1 |
2 |
3 |
1. |
Среднемесячная выручка |
|
|
2. |
Доля денежных средств в выручке |
|
|
3. |
Степень покрытия общая |
|
|
4. |
Коэффициент задолженности по креди- |
|
|
там банков и займам |
|
|
|
5. Степень платежеспособности по текущим |
|
|
|
обязательствам |
|
|
|
6. Собственный капитал в обороте |
|
|
|
7. Доля собственного капитала в оборотных |
|
|
|
средствах |
|
|