453
.pdfМинистерство образования и науки РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение выс-
шего профессионального образования
Воронежская государственная лесотехническая академия
УЧЕТ И АНАЛИЗ
Методические указания для выполнения практических заданий
Направление подготовки
080100 Экономика
Профиль подготовки «Производственный менеджмент» Часть 2
Квалификация (степень) выпускника Бакалавр
Воронеж 2015
УДК
Казанцева Н.В., Бусарина Ю.В.
Рецензенты:
Зав. кафедрой менеджмента и управления персоналом, ГОБУ ВПО «Воронежский институт инновационных систем» к.э.н., доцент Н.В.Сидорова
Печатается по решению Учебно-методического совета Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования «Воронежская государственная лесотехническая академия»
Учет и анализ: задания для проведения практических занятий для подготовки бакалавра по направлению 080100 Экономика
Задания разработаны в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования подготовки бакалавров по направлению
080100 «Экономика»
1 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Контрольные вопросы
1Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
2Учет вложений в уставные капиталы других организаций.
3Учет вложений в акции.
4Учет вложений в долговые ценные бумаги.
5Учет предоставленных долгов.
Задача 1
Организация внесла в качестве вклада в уставный капитал другой организации 200000 р., в т. ч.
−денежные средства – 50000 р.;
−основные средства, оцененные в сумме 100000 р. Их первоначальная стоимость 110000р., сумма начисленной амортизации – 21000 р.;
−материалы, оцененные в сумме 50000 р. Фактическая себестоимость материалов 47000 р.
Записать бухгалтерские проводки, отражающие вклад в уставный капитал другой организации.
Задача 2
Организация приобрела в феврале 100 акций номинальной стоимостью 10000 р. за акцию. Цена приобретения одной акции 10500 р. По окончании отчетного года на акции начислены и получены на расчетный счет дивиденды в размере 10 % годовых.
В следующем году 50 акций реализованы по цене 11100 р. за акцию. Записать бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции
по приобретению и продаже акций.
Задача 3
Организацией предоставлен заем в сумме 200000 р. сроком на 3 месяца
под 18 % годовых. По истечении срока договора средства возвращены, проценты за пользование заемными средствами перечислены..
Записать бухгалтерские проводки, отражающие операции по предоставленному займу.
2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ Контрольные вопросы
1Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, порядок ее списания.
2Учет расчетов с подотчетными лицами.
3Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
4Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
5Учет расчетов по налогам и сборам.
6Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
7Учет расчетов по кредитам и займам.
Задача 1
На основании исходных данных:
1Заполнить журнал хозяйственных операций.
2Заполнить журнал-ордер № 6 (табл. 3). Исходные данные для выполнения задания:
Таблица 1 – Остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
№ счета |
Поставщик |
Стоимость посту- |
п/п |
|
|
пивших материаль- |
|
|
|
ных ценностей, р. |
1 |
278 |
Металлозавод |
17850 |
2 |
395 |
Шинный завод |
28200 |
3 |
452 |
База № 1 |
78245 |
4 |
152 |
Горавтотранс |
13830 |
5 |
205 |
Горэлектросеть |
42200 |
|
|
Итого |
180325 |
Таблица 2 – Хозяйственные операции за июль
Дата |
Содержание операций |
Сумма, р. |
|
||
1 |
2 |
|
3 |
|
|
3.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 452 базы 1 |
78245 |
|
|
4.07 |
С расчетного счета выдан аванс базе № 2 под поставку пило- |
80000 |
|
|
|
|
|
||||
|
вочника |
|
|
|
|
6.07 |
Акцептован счет № 298 станкозавода поступивший автозавод |
10500 |
|
|
|
|
|
||||
|
НДС |
|
2100 |
|
|
9.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 205 Горэлектросети |
42200 |
|
|
10.07 |
С расчетного счета оплачены счета № 152 Горавтотранс |
13830 |
|
|
|
12.07 |
Акцептован счет № 372 Горавтотранса за перевозку готовой |
9250 |
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
НДС |
|
1850 |
|
|
16.07. |
Оплачен счет № 298 станкозавода |
|
12600 |
|
|
16.07. |
Акцептован счет № 58 нефтебазы за поступившие ГСМ |
2500 |
|
|
|
|
НДС |
|
500 |
|
|
17.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 278 металлозавода |
17850 |
|
|
21.07 |
Акцептован счет № 158 станкозавода за поступившие инст- |
15200 |
|
|
|
|
рументы |
|
|
|
|
|
НДС |
|
3040 |
|
|
22.07 |
С расчетного счета оплачен счет |
№ 395 шинного завода |
2800 |
|
|
25.07 |
Оплачен счет № 372 горавтотранспорта |
11100 |
|
|
|
28.07 |
Акцептован счет № 95 горэлектросети за электроэнергию из- |
|
|
|
|
|
расходованную: |
|
|
|
|
|
на производство продукции |
|
88100 |
|
|
|
на вспомогательное производство |
|
10200 |
|
|
|
на общепроизводственные нужды |
|
2150 |
|
|
|
на общехозяйственные нужды |
|
4175 |
|
|
|
НДС |
|
10925 |
|
|
Таблица 3 – Журнал-ордер № 6 По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
Номер |
По- |
С кредита счета |
76-2 |
Сумма |
На начало |
Отметка об |
||||||
п/ |
счета |
став- |
|
60 в дебет |
Расч. |
акцепта |
месяца |
|
оплате |
||||
п |
|
щик |
|
счетов |
по |
по сче- |
сальдо по |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
пре- |
там |
неоплачен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тен- |
(оборот |
ным счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зиям |
по кре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
диту) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Да- |
|
С рас- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
та |
|
чет- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
для за- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
писи в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
главн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
книгу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ КОНЕЧНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
Контрольные вопросы
1Учет прочих доходов и расходов.
2Учет расчетов по налогу на прибыль.
3Учет конечного финансового результата.
Задача 1
За отчетный период отгружена покупателям готовая продукция и определен финансовый результат от продажи (данные задачи 1 темы "Учет готовой продукции и ее продажи").
Кроме того, за отчетный период отражены прочие доходы и расходы
(табл. 4).
Таблица 4 - Прочие доходы и расходы за отчетный период
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, р. |
Корреспондирующие сче- |
||
|
|
|
|
та |
|
|
|
|
Д |
|
К |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
1 |
Поступление арендной платы |
15066 |
|
|
|
НДС |
2511 |
|
|
|
|
2 |
Начислена амортизация за переданные в аренду |
|
|
|
|
основные средства |
5897 |
|
|
|
|
3 |
Реализован легковой автомобиль: |
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
198300 |
|
|
|
|
начисленная амортизация |
26755 |
|
|
|
|
выручка от продажи |
228000 |
|
|
|
|
НДС |
38000 |
|
|
|
|
4 |
Проданы излишки материалов: |
|
|
|
|
фактическая себестоимость |
17238 |
|
|
|
|
выручка от продажи |
24480 |
|
|
|
|
НДС |
4080 |
|
|
|
|
5 |
Начислен к уплате штраф за нарушение дого- |
6200 |
|
|
|
вора поставки |
|
|
|
|
|
6 |
Отражена положительная курсовая разница |
21325 |
|
|
|
7 |
Начислены к получению проценты за предос- |
3980 |
|
|
|
тавленные другой организации денежные средст- |
|
|
|
|
|
ва |
|
|
|
|
|
8 |
Перечислено с расчетного счета за банковское |
850 |
|
|
|
обслуживание |
|
|
|
|
|
9 |
Начислена к получению сумма возмещения ма- |
11700 |
|
|
|
териального ущерба, причиненного организации |
|
|
|
|
Окончание таблицы 4
1 |
2 |
3 |
4 |
10 Списана фактическая себестоимость готовой |
29700 |
|
|
продукции, утраченная в результате пожара |
|
|
|
11 Начислена сумма страхового возмещения, |
28000 |
|
|
подлежащая к получению от страховой органи- |
|
|
|
зации |
|
|
|
Используя приведенные данные, рассчитать налог на прибыль. Используя информацию о доходах и расходах по обычным видам
деятельности, прочих доходах и расходах, а также о налоге на прибыль, заполнить счет 99 «Прибыли и убытки» и определить нераспределенную прибыль за отчетный период.
4 УЧЕТ КАПИТАЛА Контрольные вопросы
1Капитал организации, понятие, его составляющие
2Учет уставного капитала
3Учет резервного капитала
4Учет добавочного капитала
5Учет целевого финансирования
6Учет нераспределенной прибыли
Задача 1
Отразить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям представленных в табл. 5.
Таблица 5 – Хозяйственные операции
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие |
||
|
|
|
счета |
|
|
|
Д |
|
К |
|
1 |
2 |
|
3 |
Отражено формирование уставного капитала организации |
|
|
|
|
Учредителями внесены вклады в уставной капитал: |
|
|
|
|
− |
основными средствами |
|
|
|
− |
нематериальными активами |
|
|
|
− |
материалами |
|
|
|
− |
денежными средствами |
|
|
|
− |
ценными бумагами |
|
|
|
Окончание таблицы 5
|
1 |
2 |
3 |
Отражено формирование: |
|
|
|
− |
нераспределенной прибыли |
|
|
− |
непокрытого убытка |
|
|
Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение |
|
|
|
резервного капитала |
|
|
|
За счет нераспределенной прибыли начислен доход учреди- |
|
|
|
телям |
|
|
|
Отражено увеличение уставного капитала за счет добавочно- |
|
|
|
го капитала |
|
|
|
Отражена дооценка основных средств при их переоценке |
|
|
|
Отражена дооценка амортизации при переоценке основных |
|
|
|
средств |
|
|
|
Получены средства целевого финансирования на расчетный |
|
|
|
счет |
|
|
|
Задача 2
Проставьте корреспонденцию счетов по приведенным ниже хозяйственным операциям.
Таблица 6 – Хозяйственные операции за отчетный месяц
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие |
||
|
|
счета |
|
|
Д |
|
К |
От поставщика поступили материалы |
|
|
|
НДС |
|
|
|
С расчетного счета поставщику перечислено за поставленные |
|
|
|
материалы |
|
|
|
НДС по полученным материалам принят к вычету |
|
|
|
От покупателя на расчетный счет получена предоплата НДС |
|
|
|
Списана по истечении срока исковой давности дебиторская за- |
|
|
|
долженность покупателя |
|
|
|
Начислены налоги: |
|
|
|
на прибыль |
|
|
|
на землю |
|
|
|
на имущество |
|
|
|
Начислены страховые взносы в ПФ,ФСС, ФОМС: |
|
|
|
на заработную плату, включенную в себестоимость, |
|
|
|
на заработную плату рабочих, занятых приобретением материа- |
|
|
|
лов |
|
|
|
на заработную плату работников капитального строительства |
|
|
|
5 БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Составление бухгалтерской отчетности завершает бухгалтерское наблюдение. Бухгалтерская отчетность позволяет заинтересованным пользователям иметь полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.
Задание 1
На основании остатков по счетам в Главной книге составить бухгалтерский баланс ОАО «Древо» по состоянию на 1 января 200…г.
Таблица 7 – Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1.01.20__г.
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
01 |
«Основные средства» |
65348721 |
02 |
«Амортизация основных средств» |
19118428 |
04 |
«Нематериальные активы» |
110500 |
05 |
«Амортизация нематериальных активов» |
21340 |
10 |
«Материалы» |
2217117 |
16 |
«Отклонения в стоимости материальных ценностей (дебетовое |
128751 |
|
сальдо)» |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам |
477109 |
|
ценностям |
|
20 |
«Основное производство» |
832910 |
23 |
«Вспомогательное производство» |
65439 |
43 |
«Готовая продукция» |
2315629 |
50 |
«Касса» |
14819 |
51 |
«Расчетные счета» |
10689926 |
52 |
«Валютные счета (15000 дол. США)» |
429300 |
58 |
«Финансовые вложения (долгосрочные) |
700249 |
59 |
«Резервы под обесценение финансовых вложений» |
68345 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
задолженность поставщикам |
3127717 |
|
авансы выданные |
720800 |
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками»: |
|
|
задолженность покупателей |
927640 |
|
авансы полученные |
405400 |
63 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
129775 |
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
25000000 |
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
5000000 |
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
2348747 |
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
757386 |
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
2127489 |
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами»: |
|
|
|
Окончание таблицы 7 |
|
1 |
2 |
|
3 |
|
задолженность подотчетных лиц |
|
29457 |
|
задолженность перед подотчетными лицами |
|
4248 |
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
|
180000 |
|
в т.ч. по предоставленным займам |
|
180000 |
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
23457 |
|
|
|
|
|
в т.ч. по депонированным суммам |
|
23457 |
80 |
«Уставный капитал» |
|
10000000 |
81 |
«Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
1502428 |
82 |
«Резервный капитал» |
|
349455 |
83 |
«Добавочный капитал» |
|
9227899 |
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
|
8330194 |
96 |
«Резервы предстоящих расходов» |
|
123242 |
97 |
«Расходы будущих периодов» |
|
22348 |
98 |
«Доходы будущих периодов» |
|
550022 |
|
|
|
|
Методические указания
При составлении бухгалтерского баланса и выполнении последующих заданий необходимо учитывать элементы учетной политики организации:
1 Организация использует типовой план счетов.
2Расходы на ремонт учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство».
3Организация за счет отчислений от себестоимости создает резерв для проведения ремонтов.
4Организация создает резервы под обесценение финансовых вложе-
ний.
5Организация создает за счет финансовых результатов резервы по сомнительным долгам.
6Организация направляет часть нераспределенной прибыли (5 %) в резервный капитал.
7Ежегодно организация проводит переоценку основных средств.
8Готовая продукция на складе учитывается по фактической производственной себестоимости.
9Общехозяйственные расходы включаются в производственную себестоимость продукции.