nalogi_ekzamen

36. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Вычеты по НДФЛ бывают 4х видов:

o стандартные

o профессиональные o социальные

o имущественные

!!!Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13%

▲ К списку вопросов

37. Ставки налога на доходы физических лиц.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.

На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35 % применяется в отношении:

–стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 4000 рублей;

–процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленных по условиям договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых;

–суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.

Ставка 30 % применяется в отношении всех доходов физических лиц –нерезидентов Российской Федерации (за исключением дивидендов, по ко-торым установлена ставка 15%).

Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в

38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

Порядок исчисления:

▲ К списку вопросов

39. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы со своей деятельности. Эти налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, руководствуясь общепринятыми правилами.

Данная группа плательщиков обязана перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Исчисление сумм этих платежей производят налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи учитываются плательщиками согласно налоговым уведомлениям:

1)за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2)за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3)за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую ―декларацию‖ с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в ―пункте 1‖ настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

С 2001 года налоговые декларации в обязательном порядке должны представлять в налоговые органы по своему месту жительства:

–индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

–граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера;

–налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;

–граждане, получившие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан налог;

–на основании Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ по окончании налогового периода при предоставлении налоговой декларации в налоговые органы налогоплательщику предоставляется налоговый вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Размер налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ, определяется исходя из сумм убытков, распределенных на 10 лет.

Крайний срок представления налоговой декларации – 30 апреля года, следующего за отчетным. Статья 227 НК РФ, введенная Федеральным законом от 19 мая 2010 года № 86-ФЗ, определила особенности исчисления суммы налога и подачи налоговых деклараций иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц, на основании трудового

договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг для личных, домашних и иных подобных нужд).

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Фиксированный авансовый платеж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пребывания) до начала срока, на который выдается патент. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно, учитывающий изменение цен на потребительские товары (работы, услуги). Требование подачи декларации обязательно, если общая сумма налогов, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

▲ К списку вопросов

40. Налогообложение имущества физических лиц в РФ.

Плательщиками налога на имущество являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности:

Если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности нескольких лиц (совладельцев), налоговые платежи предъявляются каждому собственнику в зависимости от его доли в праве собственности на данное имущество.

Если же имущество находится в общей совместной собственности без определения доли в этом праве, налоговые платежи должны исчисляться исходя из соглашения всех собственников или в равных долях.

Собственниками имущества по закону могут быть и дети. В этом случае Налоговым кодексом РФ и Гражданским кодексом РФ установлено, что налог уплачивается их законными представителями – родителями или опекунами и попечителями.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от ―суммарной инвентаризационной стоимости‖ объектов налогообложения и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Льготы по налогу

▲ К списку вопросов

41. Транспортный налог.

В Налоговом кодексе Российской Федерации транспортный налог заменил собой ранее действующие налоги – налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество с физических лиц в части водных и воздушных транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Факт регистрации транспортных средств является принципиальным. Государственной регистрации подлежат как наземные, так и воздушные и водные транспортные средства.

Налоговый период. Отчетный период.

1.Налоговым периодом признается календарный год.

2.Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

3.При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.