8929

применяемых технологий, методов организации производства и управления. При этом к расходам, связанным с НИОКР, относятся:

амортизация по ОС и НМА (кроме зданий и сооружений) за месяцы, когда они использовались исключительно для выполнения НИОКР;

оплата труда занятых в НИОКР работников (пропорционально времени их участия);

непосредственно связанные с такими работами материальные расходы;

расходы на оплату работ подрядчиков;

отчисления на формирование фондов поддержки научной, научнотехнической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»,

всумме не более 1,5 процента доходов от реализации;

другие расходы, непосредственно связанные с НИОКР в объеме не более 75% от расходов на оплату труда «НИОКР-работников».

Налогоплательщик вправе включать расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и опытно-конструкторских разработок (за исключением других расходов, превышающей 75 процентов суммы расходов) в состав прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

4.Ускоренный порядок амортизации основных средств, используемых

внаучно-технической деятельности.

Согласно подпункту 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ при амортизации основных средств, используемых исключительно для осуществления научно-технической деятельности, компании вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3.

5.Освобождение от налога на прибыль средств целевого финансирования.

В подпункте 14 п.1 ст. 251 НК РФ, указано, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования, полученные от специальных фондов при условии ведения раздельного учета.

При этом не освобождаются от налогообложения на основании данной льготы средства, полученные налогоплательщиком в качестве вознаграждения.

6.Инвестиционный налоговый кредит.

Согласно ст. 67 НК РФ, инвестиционный налоговый кредит представляет собой форму отсрочки уплаты налога на прибыль (а также региональных и местных налогов) сроком до пяти лет на условиях возврата предоставленного кредита и начисленных процентов (по ставке не более 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ) (ст. 67 НК РФ).

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации на проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, или осуществление мероприятия или мероприятий по снижению негативного

121

воздействия на окружающую среду, предусмотренных законом от 10 января 2002 года N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды";

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных выше целей.

7.Создание резерва расходов на НИОКР.

Налоговый кодекс РФ предусматривает создание резерва на НИОКР (ст.267.2 НК РФ). Его сумма включается в состав прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. После создания резерва расходы на НИОКР вы списываете за его счет, а все, что не уложилось в резерв, - в общем для НИОКР порядке.

8.Льгота по уплате налога на имущество по энергоэффективным основным средствам.

Организация может не платить налог на имущество в течение 3 лет с момента ввода в эксплуатацию объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если этот класс определяется в отношении таких объектов.

Реальную экономию получают только компании, объекты которых включены

вправительственный Перечень, поскольку отсутствует нормативный акт, определяющий Класс энергоэффективности офисных и производственных зданий, транспорта и заводского оборудования, кроме лифтов и бытовой техники - кондиционерам, копирам, мониторам, холодильникам и т.д.

9.Нулевая ставка по налогу на прибыль для образовательных и медицинских организаций.

Для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, предусмотрено применение нулевой ставки по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). При этом данные организации обязаны соблюдать ряд условий, установленных новой ст. 284.1 НК РФ.

Так, осуществляемая ими деятельность должна входить в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, который должно установить Правительство РФ. Применение нулевой ставки возможно только с начала нового налогового периода. Указанные организации должны подать заявление и копию лицензии на осуществление образовательной или медицинской деятельности в срок до 1 декабря предшествующего года (п. 5 ст. 284.1 НК РФ).

Другие условия, которые должны соблюдать при применении нулевой ставки организации, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность, указаны в п. 3 ст. 284.1 НК РФ:

 организации должны иметь соответствующую лицензию;  доходы от образовательной или медицинской деятельности, а также от

выполнения НИОКР должны составлять не менее 90 процентов всех доходов организации либо отсутствовать;

 в штате организации должно числиться не менее 15 работников;  другие условия, предусмотренные НК РФ.

10.Пониженный тариф страховых взносов.

Пониженный тариф страховых взносов в соответствии со статьей 427 НК РФ предусмотрен:

122

для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями;

для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;

в других случаях, предусмотренных НК РФ.

11. Расширен перечень организаций, имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения.

Установлено, что вправе применять УСН хозяйственные общества, учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями, и в соответствии с Федеральным законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" бюджетными высшими учебными заведениями, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным учебным заведениям и научным учреждениям.

12.Инвестиционный налоговый вычет.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации и исчисленные им в качестве налогоплательщика по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный настоящей статьей инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.

Инвестиционный налоговый вычет составляет не более 90 процентов суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, определенных положениями ст.262 и ст.286.1.

123

О.В. Виноградова

ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебно-методическое пособие

по подготовке к лекциям, практическим, семинарским занятиям (включая рекомендации обучающимся по организации самостоятельной работы)

для обучающихся по дисциплине «Практические аспекты учета и налогообложения инновационной деятельности»

направлению подготовки 27.04.05 Инноватика направленность (профиль) управление инновационными процессами

124

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»

603950, Нижний Новгород, ул. Ильинская, 65. http://www. nngasu.ru, srec@nngasu.ru

125