книги / Налоги и налогообложение. Теоретические вопросы и практические задания

Тема 8. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Задание 1

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 1-й квартал.

Организация применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. За 1-й квартал 2020 г. доходы составили 2350 тыс. руб., расходы – 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены ОС на сумму 120 тыс. руб. (3 станкастоимостью40 тыс. руб.), изних 2 введены вэксплуатацию.

Задание 2

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Выберите оптимальный вариант для предприятия.

Организация с 1 января 2020 г. Перешла на УСНО. На балансе организации числятся 3 основных средства:

1 – срок службы – 3 года, стоимость первоначальная 280 тыс. руб., остаточная стоимость – 250 тыс. руб.

2 – срок службы – 10 лет, стоимость первоначальная 870 тыс. руб., остаточная стоимость – 650 тыс. руб.

3 – срок службы – 20 лет, стоимость первоначальная 6830 тыс. руб., остаточная стоимость – 4525 тыс. руб.

Доходы от реализации продукции составляют за год 10 900 тыс. руб., расходы – 7800 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 179 тыс. руб., уплачены в размере 170 тыс. руб.

Задание 3

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

61

Организация применяет УСНО. Объект налогообложения – доходы. За 1-й квартал 2020 г. доходы составили 120 тыс. руб., за полугодие – 295 тыс. руб., за9 месяцев– 550 тыс. руб., загод– 800 тыс. руб.

За 1-й квартал начислены и уплачены страховые взносы на сумму 15 тыс. руб., за полугодие – 29 тыс. руб., за 9 месяцев – 46 тыс. руб., за год – 62 тыс. руб.

Задание 4

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП (без работников). Объект налогообложения – доходы. За 1-й квартал 2020 г. доходы составили 230 тыс. руб., за полугодие – 555 тыс. руб., за 9 месяцев – 810 тыс. руб., за год – 1000 тыс. руб.

За налоговый период в первый месяц каждого квартала были уплачены страховые взносы на сумму 10 218,5 руб.

Задание 5

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП (без работников). Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. За 1-й квартал 2020 г. доходы составили 230 тыс. руб., расходы – 180 тыс. руб., за полугодие доходы – 555 тыс. руб., расходы – 400 тыс. руб., за 9 месяцев доходы – 810 тыс. руб., расходы – 605 тыс. руб., за год доходы – 1000 тыс. руб., расходы – 793 тыс. руб.

За налоговый период в первый месяц каждого квартала были уплачены страховые взносы на сумму 10 218,5 руб.

Задание 6

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектрон-

62

ной аппаратуры). В январе, феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла двух человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 000 руб.

Задание 7

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП. Вид предпринимательской деятельности – реализация товаров с использованием торговых автоматов. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 218,5 руб.

Задание 8

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период при патентной системе налогообложения.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП (без наемных сотрудников). Вид предпринимательской деятельности – ремонт, очистка, окраска и пошив обуви. Потенциально возможный годовой доход ИП – 170 000 руб.

Задание 9

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период при патентной системе налогообложения.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП (численность работников 5 человек, включая ИП). Вид предпринимательской деятельности – парикмахерские и косметические услуги. Потенциально возможный годовой доход ИП – 225 000 руб.

63

Задание 10

Требуется рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период при патентной системе налогообложения.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП (численность работников 7 человек, включая ИП). Вид предпринимательской деятельности – ветеринарные услуги. Потенциально возможный годовой доход ИП – 400 000 руб.

Вопросы для самоконтроля

1.Перечислите плательщиков УСНО.

2.Перечислите условия применения УСНО.

3.Перечислите налоги, уплату которых заменяет УСНО.

4.Поясните порядок выбора объекта налогообложения при

УСНО.

5.Перечислите плательщиков ЕНВД.

6.Перечислите условия применения ЕНВД.

7.Перечислите налоги, уплату которых заменяет ЕНВД.

8.Перечислите плательщиков ПСН.

9.Перечислите условия применения ПСН.

10.Перечислите налоги, уплату которых заменяет ПСН.

Тесты для самоконтроля

1.Налоговый период по УСНО – это:

a)месяц;

b)квартал;

c)полугодие;

d)год.

2.Налоговый период по ЕНВД – это:

a)месяц;

b)квартал;

c)полугодие;

d)год.

64

3.УСНО имеют право применять:

a)организации;

b)индивидуальные предприниматели;

c)физические лица;

d)все вышеперечисленное.

4.Ключевым критерием для возможности оценки перехода на УСНО является:

a)размер чистой прибыли;

b)размер прибыли от продаж;

c)размер валовой прибыли;

d)размер выручки.

5.К плательщикам ЕНВД относятся:

a)организации;

b)индивидуальные предприниматели;

c)физические лица;

d)все вышеперечисленное.

6.Налоговой базой для исчисления ЕНВД считается:

a)величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный виддеятельности;

b)величина дохода, рассчитываемая как произведение единой базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;

c)величина выручки, скорректированнаянарядкоэффициентов;

d)денежное выражение прибыли налогоплательщика, подлежащей налогообложению.

7.Базовая доходность в месяц для целей исчисления ЕНВД определяется:

a)Налоговым кодексом;

b)законами субъектов Российской Федерации;

65

c)организацией самостоятельно;

d)организаций по факту.

8.Величина налоговой ставки при патентной системе налогообложения составляет:

a)6 %;

b)15 %;

c)20 %;

d)зависит от срока патента.

9.Налоговый период при патентной системе налогообложения – это:

a)месяц;

b)квартал;

c)полугодие;

d)год.

10.Налоговая декларация при патентной системе налогообло-

жения:

a)подается ежемесячно;

b)подается ежегодно;

c)подается на усмотрение организации;

d)не подается в налоговые органы.

66

Тема 9. КОМПЛЕКСНЫЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1

Требуется определить налоговое бремя.

67

Расчет налогового бремени

Задание 2

1.Рассчитать сумму налогов к уплате.

2.Определить налоговое бремя.

Расшифровка остатков по синтетическим счетам на

31.12.2019 г.

Остатки по счету 01 «Основные средства»

68

Расчет налогового бремени

Задание 3

1.Отразить разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.

2.Рассчитать условный расход по налогу на прибыль, текущий налог на прибыль.

3.Определить налоговое бремя.

Журнал операций

70