!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / 11 - 14 фп
.docx11. Какими признаками характеризуются сборы?
Учебник Пепеляева (особенная часть): стр. 616 – 619.
Для разграничения налогов и сборов современный российский законодатель использует принципиально иной признак, чем правовая наука для разграничения налогов и пошлин. В Налоговом кодексе РФ (ст. 8) выделяются:
- налоги как индивидуально безвозмездные платежи;
- сборы как платежи, внесение которых выступает одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, включая предоставления прав, выдачу разрешений государственными органами, ОМС, иными уполномоченными органами и должностными лицами.
=> Признаки: (интернет: https://econ.wikireading.ru/13802)
1. Индивидуальная безвозмездность. Налоги индивидуально безвозмездны; встречное удовлетворение для частного лица не предусматривается. Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован (выдача лицензий, регистрационные действия, обеспечение правосудием, совершение нотариальных действий).
Лекция:
Только 2 платежа, которые носят индвидуально-безвозмездный характер: налог, сбор.
Сбор – носит относительно безвозмездный характер. Намек на возмездность.
+ Учебник. Особенная часть: стр. 616
Разграничительный признак обусловленности, примененный законодателем для сборов, часто замещается признаком «индивидуальной возмездности», учитывая, что налоги названы законодателем индивидуально безвозмездными платежами.
Возмездность платежа = покрытие платежом особых публичных затрат (именно для публичного права, в ГК признак возмездности определен через встречное предоставление (ст. 423)).
2. Свобода выбора. При уплате сборов большое значение имеют свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством.
3. Компенсационный характер. Налог уплачивается для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Целевое назначение сбора – компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.
4. Ограниченный состав элементов. Налог считается установленным лишь тогда, когда исчерпывающе определены налогоплательщики и все перечисленные в НК элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и т.д.). При установлении сборов согласно НК их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. КС РФ указал, что вопрос о том, какие именно элементы обложения сбором должны быть закреплены в законе об этом сборе, решает сам законодатель, исходя из характера данного сбора.
5. Разовый характер уплаты. Уплата налога предполагает определенную регулярность, систематичность, периодичность. Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях.
6. Предварительный характер уплаты. Если объект налога как юридический факт особого рода возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обязанности, то объект сбора как право на юридически значимые действия со стороны государства – уже после уплаты сбора.
7. Соразмерность масштабам оказываемых публичных услуг. Размер налога зависит от платежеспособности налогоплательщика; с изменением налоговой базы он изменяется. Размер сбора одинаков для всех плательщиков, в отношении которых государством совершаются одинаковые действия. Этот размер определяется не индивидуальными характеристиками объектов обложения, а масштабом оказываемых услуг.
8. Отсутствие штрафных санкций. Неуплата налога влечет за собой принудительное изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности. При неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий без применения какого-либо рода санкций.
+ можно еще тут прочитать при желании: https://studme.org/71160/pravo/ponyatie_yuridicheskie_priznaki_sbora
12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
Учебник. Общая часть.
Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так; уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.
Пошлина не обеспечивает существования государственного органа, так как он может финансироваться и из других источников. Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией каким-либо государственным органом своих функций.
+ интернет (сайт выше)
Уплата сбора, как правило, не связана с наличием или получением определенных материальных благ и с правом собственности в целом. Установление сбора выступает как определенная мера, ограничивающая свободу действий (деятельности лица). Так, при неуплате соответствующего лицензионного сбора исключается получение лицензии, а значит и осуществление на законных основаниях известной экономической деятельности в определенной сфере. Аналогичным образом неуплата государственной пошлины ограничивает действия лица по защите своих нрав в судебном порядке.
При этом сбором (а также государственной пошлиной) принято именовать денежную повинность, взимаемую в индивидуальном порядке в связи с услугой (действием) публично-правового характера. При внесении этих платежей всегда присутствует специальная цель (за что конкретно уплачивается сбор или пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа).
13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
Лекция
Функции налога: фискальная на первом месте, регулятивная – на втором. Из определения налога вытекает главная его функция – фискальная, наполнение бюджета. Но это скорее описание налога, нежели его сущностный признак. Бывают налоги, у которых фискальная функция не является главной. Налог – это инструмент, но использовать его можно по-разному. Но это удобный инструмент, его можно использовать и для других целей. У финансов есть объективно присущая им регулятивная функция, они видоизменяют общественные отношения – давайте воспользуемся ей. Запрет на продажу табака – итогом будет курение самосада. Тогда государство говорит: введем минимальную цену на табак и сигареты, товар подороже, ставку акциза побольше и вот, курильщики под гнетом цены отказываются от пагубных привычек. Акциз кажется нам антиналогом, он начинает разрушать собственную базу – государство решает регулирующую задачу, люди меньше курят.
(по функциям налогов подробно см. в соответствующем вопросе).
Учебник. Общая часть:
Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам. Как уже отмечалось, при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы. В этом смысле сборы и пошлины относятся к индивидуальным платежам.
14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
Цель взыскания пошлины или сбора (пошлинный принцип) состоит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Но этот принцип соблюдается далеко не всегда. Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а действие признается обязательным ради взыскания платежа. Это утверждение справедливо, например, в отношении введения различных регистраций.
Данное обстоятельство свидетельствует о том, что пошлины и сборы, хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг, не могут рассматриваться как платежи по обязательствам, договорные платежи. Это — денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.
Характер пошлин и сборов предполагает использование иных принципов определения размера платежа, нежели те, которые применяются при налогообложении. Размер пошлины или сбора определяют исходя из вида н размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме. Денежная сумма может быть неэквивалентна расходу, понесенному в связи с оказанием услуги. Однако это не означает абсолютной свободы при определении размера платежа.
Размер пошлины или сбора, во-первых, должен быть обоснован. При определении их сумм нельзя исходить лишь из финансовых соображений — размеры сумм необходимо сопоставлять с целями, ради которых установлены платежи. В тех случаях, когда платеж с разумной точки зрения несопоставим с выгодой, полученной плательщиком, или с расходом, понесенным государственным органом, пошлинный принцип следует считать нарушенным.
во-вторых, не должен ограничивать возможность граждан использовать основные конституционные права, возможность получать от государственных органов те или иные услуги, поскольку эти права предоставляются гражданам вне зависимости от внесения каких-либо платежей.