- •ра финансового права Юридического факультета МГУ культетский курс
- •План:
- •1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц
- •2. Субъекты налога на доходы физических лиц
- •3. Объект и налоговая база. Виды облагаемых доходов
- •4. Ставки налога.
- •4. Система ставок по действующему законодательству РФ
- •5. – 6. Порядок исчисления и уплаты
- •5. – 6. Порядок исчисления и уплаты налога – форма декларации
- •7.Налоговые льготы
ра финансового права Юридического факультета МГУ культетский курс
екция
ма: Налог на доходы изических лиц
доц. к.ю.н. Хаменушко И.В.
Москва2020 г.
План:
бщая характеристика налога на доходы физических лиц. убъекты налога на доходы физических лиц.
бъект и налоговая база. Виды облагаемых доходов. тавки налога. Методы подоходного налогообложения. держание налога у источника дохода.
амостоятельная уплата налога. Налоговая декларация. алоговые льготы в подоходном налогообложении.
оговое право |
Слайд |
|
2 |
www.pgplaw.ru |
1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц
алог на доходы физических лиц (подоходный налог) – прямой, ый, федеральный налог.
реимущества: широкая база.
едостатки: сложность контроля, сравнительно массовое ение от уплаты налога.
условиях преобладания подоходного налогообложения для й очевидно, что государственный бюджет формируется за счет атежей.
плата налога – не «конфликтное», а нормальное отношение со взаимными обязанностями налогоплательщика дарства.
логовое право |
Слайд |
|
3 |
www.pgplaw.ru |
2. Субъекты налога на доходы физических лиц
Физические
лица
R |
N |
резиденты |
нерезиденты |
полная |
ограниченная |
налоговая |
налоговая |
обязанность |
обязанность |
– «не менее 183 календарных дней в течение 12 ледующих подряд месяцев» (ст. 207 НК РФ).
озраст.
ражданство.
ритерии (тесты) резидентства.
логовое право |
Слайд 4 |
www.pgplaw.ru |
3. Объект и налоговая база. Виды облагаемых доходов
кт – факт получения лицом дохода. Презумпция аемости.
говая база – количественное выражение дохода за говый период, календарный год.
|
Доходы |
|
|
|
|
Материальная |
|
нежной |
|
выгода |
|
В натуральной |
(экономия: на %, |
||
орме |
|||
форме – |
при покупке Т у |
||
есчет в |
|||
Т., Р., У. |
взаимозависимых |
||
руб.) |
|||
|
лиц, при покупке |
||
|
|
ценных бумаг) |
мпция облагаемости дохода
логовое право |
Слайд 5 |
www.pgplaw.ru |
4. Ставки налога.
Методы подоходного налогообложения
Справедливость в налогообложении – равнонапряженность налогового бремени, его соразмерность способности к уплате налога.
Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
1.Равное налогообложение (лучше, чем податное неравенство);
2.Пропорциональное (постоянные % ставки);
3.Прогрессивное (с ростом базы растет ставка);
4.Регрессивное.
Прогрессивное налогообложение – изобретение социалистов, «наказание за успех», зачастую превращается в абсолютно несправедливое из-за инфляции (право «не видит» инфляции).
логовое право |
Слайд 6 |
www.pgplaw.ru |
4. Система ставок по действующему законодательству РФ
(продолжение)
Ставки налога
R N
|
Повышенная |
|
|
|
35% для |
|
|
вная |
выигрышей, % |
Основная |
|
по вкладам |
|||
30% |
|||
% |
выше нормы, etc |
13 % для дивидендов
NB:
30% для мистера Х
Пониженная 13% для «трудовых доходов»
Пониженная 15% для дивидендов
?Шедулярная система для пропорционального налога, глобальная – для прогрессивного?
логовое право |
Слайд 7 |
www.pgplaw.ru |
5. – 6. Порядок исчисления и уплаты
Порядок исчисления и уплаты
30
апреля
!
держание налога у |
|
источника дохода |
Самостоятельная |
налоговым агентом |
уплата по декларации |
(заработная плата, |
(предпринимательский |
пассивные доходы – |
доход активного типа, |
проценты, |
а также зарубежные |
дивиденды) |
доходы) |
Для пропорционального налога подача деклараций ми налогоплательщиками не требуется, в отличие от огрессивного. Налоговое администрирование проще, чаев уклонения меньше.
логовое право |
Слайд 8 |
www.pgplaw.ru |
5. – 6. Порядок исчисления и уплаты налога – форма декларации
(продолжение)
логовое право |
Слайд 9 |
www.pgplaw.ru |
7.Налоговые льготы
вподоходном налогообложении
Льготы
Изъятия
. 217 НК РФ
Скидки,
лимитированные и не лимитированные («вычеты» в гл.23)
«налоговые субсидии»
•Стандартные
•Социальные
•инвестиционные
•Имущественные
•Профессиональные
Налоговые
освобождени
я
(«каникулы»)
Например,
освобождени
едоходов
членов
фермерских хозяйств на 5 лет – п. 14 ст.
217)
Прожиточный минимум – необлагаемый минимум – не льгота, а способ счета базы. В РФ отменен, т.к. его суммы были ничтожно малы и лишь рудняли администрирование налога.
логовое право |
Слайд 10 |
www.pgplaw.ru |