- •НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА
- •Необоснованная налоговая выгода
- •Этапы борьбы с агрессивным налоговым планированием в России
- •Постановление Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 г.
- •Реквием по критерию недобросовестности
- •Спорные вопросы сферы действия необоснованной налоговой выгоды
- •Презумпция обоснованности получения налоговой выгоды
- •Проявления ННВ
- •Девульгаризация ННВ
- •Девульгаризация ННВ
- •Мировая практика
- •Доктрина деловой цели
- •Отсрочка оплаты на 40 лет
- •Пределы действия доктрины деловой цели
- •Деловая цель при отказе от сделки
- •Доказывание деловой цели
- •Продажа с последующей арендой
- •Доктрина фиктивных операций
- •Реальность услуг офшорной компании не подтверждена (откаты? не относятся на затраты)
- •Доказывание фиктивных операций (бремя на налоговом органе)
- •Совместное применение доктрины осмотрительности при выборе контрагента и доктрины фиктивных операций
- •Доктрина существо над формой
- •Аутстафинг
- •Дробление бизнеса
- •Дробление бизнеса – практика ВАС РФ
- •Продажа недвижимости через продажу ООО
- •Фактический собственник и договор комиссии
- •Осмотрительность при выборе контрагента
- •Осмотрительность при выборе контрагента
- •Затраты по рыночным ценам при дефектных поставщиках
- •Критерий среднего предпринимателя
- •ННВ и антиофшорные тенденции
- •Налоговая реконструкция
- •Налоговые риски и ННВ
- •Налоговые органы не должны заявлять иски о признании сделок недействительными
- •Предложения СК РФ – мнимые и притворные хозяйственные операции
- •Предложения СК РФ – запрет на злоупотребление гражданскими правами
- •Контактная
- •Спасибо за внимание!
НЕОБОСНОВАННАЯ НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА
Щекин Денис Михайлович
Управляющий партнер
г. Москва
Юридическая компания «Щекин и партнеры»
info@schekinlaw.ru
Необоснованная налоговая выгода
1)Этапы борьбы с агрессивным налоговым планированием в России
2)Понятие необоснованной налоговой выгоды
3)Виды необоснованной налоговой выгоды
4)Переквалификация сделок налоговыми органами.
info@schekinlaw.ru |
2 |
Этапы борьбы с агрессивным налоговым планированием в России
Агрессивное налоговое планирование – это формально законное, но социально неприемлемое уменьшение налоговых платежей
1)Этап использования гражданско-правовых конструкций – мнимые и притворный сделки, сделки противные основам правопорядка и нравственности – начало 1990-х годов до 2001 г.
2)Критерий добросовестности налогоплательщика – 2001 г – 2006 г.
3)Необоснованная налоговая выгода 2006 – настоящее время
4)Законопроект Следственного Комитета РФ – следующий этап?
info@schekinlaw.ru |
3 |
Постановление Пленума ВАС РФ №53 от 12 октября 2006 г.
Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета
Не любое неисполнение законодательства о налогах и сборах ведет к появлению необоснованной налоговой выгоды
info@schekinlaw.ru |
4 |
Реквием по критерию недобросовестности
Постановление Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 9024/08 по ОАО «Нефтегазовая компания «Русснефть»
ВАС РФ отметил, что судам необходимо оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений, а не субъективного понятия - «недобросовестный налогоплательщик».
Возможны рецидивы применения критерия недобросовестности
info@schekinlaw.ru |
5 |
Спорные вопросы сферы действия необоснованной налоговой выгоды
1)Сформулированный ВАС РФ критерий ННВ должен ли применяться судами общей юрисдикции?
2)Какие перспективы этого критерия с учетом ликвидация ВАС РФ?
3)Должна ли ННВ применяться в международных налоговых отношениях
4)Соотношение ННВ со специальными нормами НК РФ
info@schekinlaw.ru |
6 |
Презумпция обоснованности получения налоговой выгоды
Пленум ВАС РФ: представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.
В реальности бремя доказывание судом может быть перераспределено (реверсировано)
info@schekinlaw.ru |
7 |
Проявления ННВ
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53:
1)Доктрина деловой цели
2)Доктрина фиктивных операций
3)Доктрина существа над формой
4)Осмотрительность при выборе контрагента
info@schekinlaw.ru |
8 |
Девульгаризация ННВ
Развитие подходов к необоснованной налоговой выгоде в судебной практике (2006-2013 гг.) – от внешних проявлений к поиску доктрин.
Недопустимость упрощения предмета доказывания по таким делам
info@schekinlaw.ru |
9 |
Девульгаризация ННВ
Развитие подходов к необоснованной налоговой выгоде в судебной практике (2006-2013 гг.) – от внешних проявлений к поиску доктрин.
ННВ Линия ВАС РФ в недопустимости упрощения предмета доказывания по делам о
info@schekinlaw.ru |
10 |