Финансово-экономические проблемы современной экономики

на дефиците/профиците бюджета и формирует резерв. Это вызвано большой долей акцизов на нефть в доходах бюджета. Тогда мировая волатильность цен на нефть оказывает влияние на доходы бюджета РФ.

Рис. 5. Сравнительная оценка расходов и доходов бюджета Свердловской области за 2007–2011 годы, тыс. руб.

Рис. 6. Сравнительная оценка расходов и доходов бюджета Саратовской области за 2007–2011 годы, тыс. руб.

Методика формирования бюджетов Саратовской и Свердловской областей предполагает, что изменение доходов форми-

12

elib.pstu.ru

рует изменения расходов. При этом дефицит бюджета сохраняется на запланированном уровне.

На основании проведенного исследования политики планирования и исполнения бюджета можно сделать вывод, что формирование бюджета Пермского края отличается от формирования бюджета РФ и других регионов. Методика формирования бюджета региона входит в соответствие с другими регионами только с 2010 года. Изменение политики планирования бюджета вызвано изменением всей экономической политики Пермского края и влиянием мирового финансового кризиса.

В продолжение исследования целесообразно взять для сравнения нефтедобывающие регионы и посмотреть их отклонения, так как причина высокого разброса отклонений может быть связана с высокой зависимостью региона от мировых цен на нефть и нефтедобывающих компаний.

Список литературы

1.Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от

31.07.1998 г. №145-ФЗ.

2.Отчеты «Об исполнении бюджета» за 2007–2011 годы (РФ, Пермского края, Саратовской области, Свердловской области).

3.Первоначальные редакции законов «О бюджете» за 2007– 2011 годы (РФ, Пермского края, Саратовской области, Свердловской области).

С.М. Бельтюкова

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Развитие современного бизнеса всегда связано с инновациями. В условиях рыночной конкуренции инновационная деятельность играет ключевую роль в продвижении бизнеса.

13

elib.pstu.ru

Инновационный сектор бизнеса объединяет различные сферы деятельности, в том числе научную, организационную, технологическую, финансовую и коммерческую деятельность. Инновационными можно назвать проектные организации, резидентов особых экономических зон, участников проекта «Сколково», организации сферы информационных технологий. Одной из форм стимулирования и поддержки инновационной деятельности является особая налоговая политика государства.

Налог на прибыль. Инновациям свойственно частое обновление ресурсов и оборудования, поэтому новые исследования и нововведения – это всегда существенные инвестиции, так называемые расходы на НИОКР. Для инновационных компаний особенно актуально, что расходы на изобретательство либо экспериментальные разработки, независимо от результата, в полной мере разрешается учитывать в качестве затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу. К примеру, обычные виды НИОКР учитываются исходя из 100 % суммы расходов. Есть также и особые виды НИОКР [1], затраты по которым разрешено не только включать в расчет налога на прибыль, но и увеличивать их при этом в 1,5 раза. Однако стоит отметить, что для применения повышающего коэффициента по окончании налогового периода важно подтвердить статус инновационной деятельности предприятия. Для этого к декларации по налогу на прибыль обязательно должен прикладываться научный или технический отчет в произвольной форме по каждому проекту. Также стоит отметить, что с 2012 года расходы на НИОКР признаются в налоговом учете единовременно.

Амортизационная политика. Одна из категорий стимули-

рующих мер касается начисления амортизации в налоговом учете. Льготы при начислении амортизации для основных средств используются в научно-технической деятельности (коэффициент не выше 3). Для нематериальных активов (промышленные образцы, ноу-хау, исключительные права на изобретения, на использование программ для ЭВМ) срок полезного использования устанавливается самостоятельно, но не менее двух лет. В результате использования амортизационной политики инно-

14

elib.pstu.ru

вационные предприятия смогут перенести стоимость основных средств в расходы в три раза быстрее.

Инвестиционный налоговый кредит. Среди общих меха-

низмов стимулирования инновационной деятельности можно выделить инвестиционный налоговый кредит (ИНК). ИНК представляет собой льготу в виде изменения срока уплаты налогов. В данном случае организация получает право в течение определенного периода перечислять свои налоговые платежи не в полном размере. Таким образом, сумма отложенного налогового обязательства – это и есть ИНК. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен не только по федеральному налогу на прибыль, но и по региональным и местным налогам. Возможный срок отсрочки составляет от одного года до пяти лет. ИНК предоставляется для инновационных компаний, если они: осуществляют НИОКР или проводят техническое перевооружение собственного производства; занимаются внедренческой деятельностью; создают новые материалы и технологии или совершенствуют уже существующие; осуществляют инвестиции в создание объектов, которые имеют наивысший класс энергетической эффективности либо высокую энергетическую эффективность [2].

Размер возможного ИНК зависит от основания его получения: для научно-исследовательских или опытно-конструк- торских работ либо технического перевооружения собственного производства ИНК предоставляется в размере 100 % стоимости приобретенного организацией оборудования, предназначенного для этих целей [1].

Для внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создания новых или усовершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, ИНК определяется по соглашению между уполномоченным органом и организацией (пп. 2 п. 2 ст. 67 НК РФ). Для получения инвестиционного налогового кредита организация должна подать в уполномоченный орган заявление и заключить договор об ИНК, форма которого установлена приказом ФНС РФ от 29.11.2005 г.

№ САЭ-3-19/622@.

15

elib.pstu.ru

Также необходимо помнить, что для каждого из оснований получения льготы предусматривается индивидуальный сопроводительный пакет документов (приказ ФНС РФ от 28.09.10 г. № ММВ-7-8/469@). К примеру, при ведении НИОКР или технического перевооружения потребуется: подтвердить право на получение инвестиционного налогового кредита; подтвердить факт приобретения и стоимость оборудования, используемого для инновационных целей; предоставить бизнес-план инвестиционного проекта.

Однако стоит отметить, что одна из категорий налоговых льгот в инновационной сфере выделена по территориальному признаку путем создания особых экономических зон. Особая экономическая зона – это часть территории, где действует уникальный режим ведения предпринимательской деятельности, который выражается в особом правовом, административном, налоговом и таможенном регулировании. Для компаний инновационной сферы в целях разработки и внедрения продуктов научной деятельности, а также стимулирования инновационного процесса предназначены технико-внедренческие особые экономические зоны (ТВОЭЗ). В Российской Федерации они расположены в Зеленограде, Дубне, Санкт-Петербурге и Томске. Для резидентов ТВОЭЗ выделяют следующие налоговые льготы: налоговые каникулы, пониженная ставка налога на прибыль и транспортного налога, режим свободной таможенной зоны, гарантии от неблагоприятного изменения законодательства. Суть предоставления налоговых каникул заключается в том, что резиденты с момента получения ими такого статуса сроком на пять лет получают частичное или полное освобождение от уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов. К примеру, налоговые каникулы по транспортному налогу освобождают организации от уплаты налога по приобретенным и зарегистрированным транспортным средствам. Резиденты почти всех ТВОЭЗ имеют право на налоговые каникулы по транспортному налогу, однако условия и сроки налоговых каникул варьируются в зависимости от субъектов Российской Федерации.

16

elib.pstu.ru

Налоговые каникулы по земельному налогу возможны в том случае, если резиденты ТВОЭЗ являются юридическими лицами и применяют общую систему налогообложения. При этом земельный участок должен располагаться на территории ОЭЗ и принадлежать на праве собственности или праве бессрочного пользования, а также использоваться организацией для реализации инвестиционного проекта. Первоначальный срок льготы предоставляется на пять лет с момента возникновения права собственности на земельный участок (п. 9 ст. 395 НК РФ). Стоит отметить, что льгота может быть продлена законами субъектов РФ.

Налоговые каникулы по налогу на имущество организаций выражаются в том, что в течение 10 лет с момента постановки на учет основного средства его стоимость не учитывается при расчете налоговой базы при выполнении ряда условий: основные средства расположены на территории ОЭЗ и используются на этой территории в рамках соглашений о создании ОЭЗ, находятся на балансе иучитываютсяв целях ведения деятельностиОЭЗ.

Льготы по налогу на прибыль. Доход резидентов ТВОЭЗ облагается по пониженной ставке налога на прибыль. В настоящее время во всех существующих ТВОЭЗ применяется максимально возможная ставка налога на прибыль – 13,5 %.

Гарантия от неблагоприятного изменения законодатель-

ства. Это означает, что в течение срока действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности организации не применяют ухудшающие их положение законодательные акты (ст. 38 Федерального закона от 22.07.05 г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в РФ).

Статистические данные свидетельствуют о том, что значительное снижение нагрузки, возлагающейся на резидентов ОЭЗ, является эффективным инструментом привлечения организации к осуществлению «стратегических» видов деятельности на территории ОЭЗ. С 2006 по 2009 год количество резидентов ОЭЗ выросло более чем в 15 раз (рисунок) [4].

17

elib.pstu.ru