3881

41

котором предусмотрено размещение офисов, что подтверждено документами учета.

По какой стоимости в целях налогообложения должна определяться налого-

вая база в 2014, 2015, 2016 годах?

3.Физическое лицо С.А. Иванов продал автомобиль 15 сентября 2014 г. в соответствии с договором купли-продажи, но не снял его с учета. Автомобиль был снят с учета и поставлен на учет новым владельцем В.М. Петровым 16 марта 2015 года.

За какой период должен уплатить транспортный налог С.А. Иванов, с какого момента возникает обязанность по уплате транспортного налога у В.М. Петрова?

4.В предыдущем календарном году (год, предшествующий изучению дисциплины «Налоговое право») физическое лицо-налогоплательщик поставило на учет транспортное средство – автомобиль, которое было приобретено по договору куплипродажи стоимостью 350 тыс. руб., мощность двигателя составила 180 л.с., срок владения транспортным средством – 7 полных месяцев.

Определите сумму транспортного налога, которую должен уплатить налогоплательщик. Используйте для расчёта налога налоговые ставки, которые предусмотрены в Законе Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

5.Организация проводит турниры по спортивному покеру на покерных столах, а также имеет игровые автоматы в игорной зоне. Организацией заключено соглашение

овыигрыше с участниками турнира по спортивному покеру. Данная организация не уплачивала налог на игорный бизнес в части деятельности, связанной со спортивным покером, ссылаясь на то, что проведение турниров по спортивному покеру не образует объект налогообложения, и уплачивала налог на игорный бизнес в отношении игровых автоматов. Налоговые органы при проведении выездной проверки приняли решение о доначислении налога на игорный бизнес и пеней на деятельность, связанную с проведением турниров по спортивному покеру.

Оцените действия налогового органа и налогоплательщика.

Тема 4.2. Местные налоги (налог на имущество физических лиц, земельный налог)

План

1.Земельный налог. Общая характеристика налога. Налогоплательщики. Основания освобождения от уплаты. Объект налогообложения. Объекты, освобожденные от налогообложения. Налоговая база. Налоговые вычеты. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговые льготы. Налоговая декларация.

2.Налог на имущество физических лиц. Общая характеристика налога. Нало-

42

гоплательщики. Объект налогообложения. Объекты, освобожденные от налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговые льготы.

Практическое задание

1. Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, в предыдущем календарном году (год, предшествующий изучению дисциплины «Налоговое право») приобрело трёхкомнатную квартиру 64 кв. метра в общую долевую собственность в размере 1/3 доли. Срок владения квартирой на праве собственности составил 9 месяцев. Инвентаризационная стоимость (кадастровая стоимость с момента принятия закона субъекта) была определена в 750 тыс. рублей.

Определите сумму налога на имущество физических лиц. Используйте для расчёта налоговые ставки, предусмотренные решением Хабаровской городской думы «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск». С момента принятия на территории Хабаровского края закона о применении на его территории порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, расчет производить исходя из данной стоимости объекта.

2. Организация приобрела в собственность квартиру 15 января 2015 г. на первом этаже многоквартирного дома для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг. При проведении выездной проверки в 2016 г. налоговые органы начислили земельный налог в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества многоквартирного дома.

Оцените действия налогового органа.

3.Организация приобрела в собственность земельный участок 15 января 2008 г., при этом не осуществила государственную регистрацию земельного участка. Налоговые органы в 2011 г. провели выездную налоговую проверку, по результатам которой было принято решение о доначислении земельного налога на данный земельный участок и пеней.

Оцените действия налогового органа.

Раздел 5. Платежи за пользование природными ресурсами

Тема 5.1. Налог на добычу полезных ископаемых

План

1.Налог на добычу полезных ископаемых. Общая характеристика налога. Налогоплательщики. Постановка на учёт в качестве налогоплательщика.

2.Объект налогообложения. Понятие добытого полезного ископаемого. Объ-

43

екты, не признаваемые объектами налогообложения. Налоговая база.

3. Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

Практическое задание

Организация осуществляет добычу янтаря.

Укажите, какая налоговая ставка применяется к объекту по налогу на добычу полезных ископаемых.

Тема 5.2. Водный налог

План

1.Водный налог. Общая характеристика налога. Налогоплательщики. Основания освобождения от уплаты.

2.Объект налогообложения. Объекты, не признаваемые объектами налогообложения. Налоговая база.

3.Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

Практическое задание

Организация осуществляет добычу нефти на основании лицензии на пользование недрами в целях добычи углеводородного сырья и отделяет воду при доведении добытой из недр сырой нефти до соответствующего стандартам вида полезного ископаемого.

Является или нет такая организация налогоплательщиком водного налога по такому объекту, как забор воды?

Тема 5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

План

1.Сборы за пользование объектами животного мира. Общая характеристика. Плательщики сборов. Объекты обложения. Объекты, не признаваемые объектами обложения. Ставки сборов. Порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты сборов. Зачет и возврат сумм сбора.

2.Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов. Общая характеристика. Плательщики сборов. Объекты обложения. Объекты, не призна-

44

ваемые объектами обложения. Ставки сборов. Порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты сборов. Зачет и возврат сумм сбора.

Практическое задание

Налогоплательщик-организация осуществляла вылов водных биологических ресурсов на основании лицензии и произвела перерасчет сбора, исходя из фактически добытых водных биологических ресурсов.

Оцените действия налогоплательщика.

Раздел 6. Государственная пошлина

Тема 6.1. Государственная пошлина

План

1.Общая характеристика и значение государственной пошлины.

2.Плательщики государственной пошлины. Основания освобождения от уплаты, особенности предоставления отсрочки и рассрочки по уплате государственной пошлины. Порядок, особенности и сроки уплаты государственной пошлины. Размеры государственной пошлины. Основания и порядок зачета и возврата государственной пошлины.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

1.Заявитель оплатил госпошлину за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в размере, установленном Налоговым кодексом РФ, однако заявитель не предоставил оригинал платежного документа в регистрирующий орган (все остальные документы представлены).

Какое решение должен принять регистрирующий орган?

2.Квартира находилась в долевой собственности двух лиц по ½ на каждого собственника. Собственник жилого помещения подарил на основании договора дарения ½ доли одаряемому.

Укажите, кто из участников сделки должен уплачивать государственную

45

пошлину при совершении указанных юридически значимых действий и в каких размерах?

Раздел 7. Специальные налоговые режимы

Тема 7.1. Налоги, сборы на совокупный доход

План

1.Понятие и виды специальных налоговых режимов. Общая характеристика

изначение специальных налоговых режимов.

2.Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей по отдельным налогам. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

3.Упрощенная система налогообложения. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей по отдельным налогам. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов. Налоговая база. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки. Минимальный налог. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация и налоговый учет.

4.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Виды предпринимательской деятельности, подпадающие под специальный налоговый режим. Разграничение полномочий по установлению специального налогового режима. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей по отдельным налогам. Объект налогообложения. Понятие вмененного дохода. Налоговая база. Корректирующие коэффициенты. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

5.Патентная система налогообложения. Виды предпринимательской деятельности, подпадающие под специальный налоговый режим. Разграничение полномочий по установлению специального налогового режима. Налогоплательщики. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения. Учет налогоплательщиков. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

6.Торговый сбор. Общая характеристика сбора. Плательщики сбора. Учёт

46

плательщиков сбора. Объект обложения. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которой устанавливается сбор. Период обложения. Ставки сбора. Порядок исчисления и уплаты.

Практическое задание

1. Организация осуществляет деятельность по выращиванию сельскохозяйственных культур. Полагая, что соблюдает условия, предусмотренные п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, она применяла единый сельскохозяйственный налог. Налоговые органы в ходе выездной налоговой проверки пришли к выводу, что доля выручки от реализации сельхозпродукции в общем доходе налогоплательщика от реализации за налоговый период составила менее 70 %. По мнению налоговых органов, сельхозпроизводитель необоснованно не учел для определения указанного соотношения выручку от реализации сельскохозяйственного инвентаря (сделка носила разовый характер). Данные обстоятельства послужили основанием для доначисления налогов по общей системе.

Оцените действия налогового органа.

2.Организация применяет объект налогообложения по упрощённой системе налогообложения доходы минус расходы, осуществляет деятельность на территории Хабаровского края. Доходы организация получила за налоговый период (при решении задачи учитывается год, предшествующий изучению дисциплины «Налоговое право») в размере 4 млн руб., расходы составили 3,9 млн руб. (деятельности, предусматривающей пониженные налоговые ставки в Хабаровском крае, не ведет).

Определите сумму налога по упрощенной системе налогообложения.

3.В городе Хабаровске индивидуальный предприниматель за период с 1 января по 1 марта текущего года (при решении задачи текущий год совпадает с годом изучения дисциплины «Налоговое право») оказывал услуги, связанные с ремонтом обуви. Его рабочее место расположено по ул. Тихоокеанской, 132.

Определите сумму налога по ЕНВД за налоговый период. Используйте при решении задачи решение Хабаровской городской думы «О введении на территории городского округа «Город Хабаровск» единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности».

4.Организация осуществляет деятельность по розничной торговле запчастями, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. Организация занимает помещение, в котором был оборудован демонстрационный зал (200 кв. м). Внутренним приказом руководителя в демонстра-

47

ционном зале была выделена площадь торгового зала (20 кв. м), где осуществлялась розничная торговля запчастями. Автосалон имел единый вход для клиентов, площадь для осуществления розничной торговли запасными частями конструктивно не обособлена. Налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика.

Какое решение он должен принять? Подпадает или нет деятельность организации под специальный налоговый режим системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?

5. Индивидуальный предприниматель приобрел патент на 12 месяцев и планирует осуществлять деятельность на территории Хабаровского края в текущем году (при решении задачи текущий год совпадает с годом изучения дисциплины «Налоговое право») по ремонту жилья без привлечения наемных работников.

Определите стоимость патента с учетом положений Налогового кодекса РФ и Закона Хабаровского края «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Тема 7.2. Налогообложение в особых экономических зонах, при реализации региональных инвестиционных проектов, при выполнении соглашений о разделе продукции

План

1.Понятие и виды особых экономических зон. Особенности налогообложения в особых экономических зонах, предусмотренные по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций. Особенности налогообложения в особых экономических зонах, предусмотренные по региональным и местным налогам.

2.Понятие и цели регионального инвестиционного проекта. Налогоплательщики – участники региональных инвестиционных проектов. Реестр участников региональных инвестиционных проектов. Особенности налогообложения по налогу на прибыль организаций. Особенности налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых.

3.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Условия применения специального налогового режима. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений о разделе продукции. Уполномоченные представители. Постановка на учёт. Особенности налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений. Налоговая декларация. Особенности определения нало-

48

говой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений. Налоговая декларация.

Практическое задание

Организация-налогоплательщик приобрела недвижимое имущество и транспортные средства для осуществления деятельности в портовой особой экономической зоне «Советская Гавань» до получения статуса резидента. В дальнейшем такой статус она получила и применяла налоговые льготы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу, так как данное имущество использовалось в дальнейшем для обеспечения деятельности в зоне. В ходе выездной налоговой проверки налоговые органы вынесли решение, в котором было указано на неправомерность применения налоговых льгот, в связи с тем, что такое имущество было приобретено до получения статуса резидента зоны.

Оцените действия налогового органа.

Контрольные вопросы

1.Понятие, признаки и функции налогов. Отличительные признаки налога, сбора, пошлины.

2.Система налогов и сборов в Российской Федерации: понятие, структура. Классификация налогов и сборов.

3.Понятие налогового режима. Виды налоговых режимов.

4.Понятие и значение налоговой модели. Элементы налоговой модели.

5.Установление и введение налогов и сборов: понятие, общая характеристика.

6.Налоговое право: понятие, предмет, метод.

7.Соотношение налогового права с другими отраслями, подотраслями и институтами права.

8.Основные начала законодательства о налогах и сборах (принципы налогового права).

9.Нормы налогового права. Понятие и виды. Действие норм налогового права в пространстве, по кругу лиц, во времени.

10.Понятие налогового правоотношения, его элементы.

11.Юридические факты в налоговом праве: понятие, значение, виды.

12.Источники налогового права: понятие и виды.

13.Понятие налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента. Резиденты и нерезиденты.

49

14.Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов.

15.Представительство в налоговых правоотношениях: понятие, виды, общая характеристика.

16.Обжалование актов (решений) налоговых и иных органов, действий и без-

действия их должностных лиц.

17.Понятие и система налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов.

18.Понятие и система таможенных органов. Права и обязанности таможенных органов в сфере налогообложения.

19.Понятие и система финансовых органов. Полномочия финансовых органов в сфере налогообложения.

20.Полномочия органов внутренних дел в сфере налогов и сборов.

21.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора. Момент исполнения обязанности по уплате налога.

22.Понятие и формы изменения срока уплаты налога, сбора.

23.Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

24.Взыскание налога, сбора, пени и штрафа. Внесудебный и судебный порядок взыскания.

25.Понятие и порядок зачёта и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов.

26.Понятие налогового контроля. Формы и виды налогового контроля. Органы, осуществляющие налоговый контроль.

27.Учёт налогоплательщиков. Основания и порядок постановки на налоговый учёт и снятия с налогового учёта.

28.Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): структура номера и его значение. Основания для изменения ИНН и признания его недействительным. Код причины постановки на налоговый учёт (КПП): структура номера и его значение.

29.Налоговые проверки: понятие и виды, общая характеристика.

30.Налоговая декларация и её значение для налогового контроля. Форма налоговой декларации. Обязанность подачи и внесение изменений в налоговую декларацию.

50

31.Участие свидетеля, переводчика, понятых, эксперта и специалиста в мероприятиях налогового контроля.

32.Место ответственности за налоговые правонарушения в системе нарушений законодательства о налогах и сборах.

33.Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

34.Понятие и юридический состав налогового правонарушения.

35.Налоговые санкции: понятие, виды, порядок и давность взыскания.

36.Виды налоговых правонарушений.

37.Понятие, виды и значение косвенных налогов.

38.Налог на добавленную стоимость.

39.Акцизы.

40.Налог на доходы физических лиц.

41.Налог на прибыль организаций.

42.Налог на добычу полезных ископаемых.

43.Водный налог.

44.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Общая характеристика. Плательщики сборов.

45.Государственная пошлина.

46.Налог на имущество организаций.

47.Транспортный налог.

48.Налог на игорный бизнес.

49.Налог на имущество физических лиц.

50.Земельный налог.

51.Понятие и виды специальных налоговых режимов. Общая характеристика

изначение специальных налоговых режимов.

52.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

53.Упрощённая система налогообложения.

54.Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

55.Патентная система налогообложения.