5661

71

Каким образом 1С самостоятельно рассчитала сумму списания в БУ 50 000 рублей? На основании тех сведений, которые мы вводили в начале работы с программой вместе с другими положениями учетной политики. В учетной политике нами было указано, что ТМЦ списываются в расходы по среднему. Следовательно, при внесении нового документа Требование-накладная нет необходимости самому указывать сумму списания, достаточно указать способ списания в учетной политике.

Теперь обратим внимание на проводки, сделанные в налоговом учете:

Спишем таким же образом материалы в ноябре, тоже на сумму 50 000 рублей. Пока стоимость израсходованных сырья и материалов за декабрь проводить не будем, мы проведем ее немного позже с помощью документа Отчет

производства за смену на основании спецификаций.

Далее, по условию задачи, оказаны услуги производственного характера в октябре. Напомним условие задачи:

1.Услуги сторонней организации оказаны в октябре – 88,8.

2.НДС по услугам.

3.Оплачен счет по услугам поставщика в ноябре – 104,784.

Поступление услуг сторонних организаций отражается с помощью уже знакомого нам документа Поступление товаров и услуг.

Выбирая новый документ Поступление товаров и услуг, можно выбрать вид операции как «покупка, комиссия», так и «оборудование». И в том и в другом случае в форме документа есть закладка Услуги. В поле Номенклатура внесем новый элемент Услуга сторонних организаций. Не забудьте при создании этого нового элемента справочника Номенклатура поставить флажок напротив

72

поля Услуга, в противном случае 1С не позволит провести документ с заполненным полем Услуги, в котором нет ни одной услуги.

Обратим внимание, что услуга не является материальной ценностью, поэтому ее невозможно «поставить на учет», услугу необходимо в момент ее оказания сразу списывать на затратные счета. Как известно, затратных счетов несколько: 20, 25, 26, 44, 91.2. Также затраты могут собираться на счете 08 при строительстве и приобретении ОС. В нашем случае затратным счетом (поле Счет БУ) будет являться 20.01 «Основное производство». Как уже отмечалось выше, у этого счета два субконто, а также разрез учета Подразделение, в котором мы указываем наше единственное Основное подразделение. Далее необходимо указать номенклатурную группу, то есть тот вид деятельности, от которого предприятие получает доход: одним из таких уставных видов деятельности является производство продукции, и этот вид деятельности условно в нашем примере обозначен как Основная номенклатурная группа. Затем укажем Статью затрат. В справочнике Статьи затрат необходимо выбрать статью Материальные расходы с соответствующим видом расходов для НУ. Обратите внимание на то, что в колонке Вид деятельности должно быть указано ОСНО, так как производство не относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

Проверим полученные проводки по документу Поступление товаров и услуг.

На основании введенного документа Поступление товаров и услуг введем документ оплаты в октябре (числом позже, чем оказание услуги).

Также в октябре, ноябре и декабре в себестоимость готовой продукции включалась амортизация ОС производственного назначения. В нашем случае речь идет об ОС3. По условию задачи:

1.Основное средство 3 производственного назначения приобретено и введено

вэксплуатацию в октябре.

73

2.Основное средство 3 оплачено частично в октябре – 53 100 рублей.

3.СПИ по основному средству 3 в целях бухгалтерского учета – 45 месяцев.

4.СПИ в целях налогового учета – 48 месяцев.

5.Амортизация начисляется линейным методом.

6.Стоимость ОС равна 150 000 руб. без учета НДС.

7.Основное средство 3 застраховано на время пути, страхование основного средства 3 оплачено (30 000 руб.).

8.Капитальные вложения в сумме 30 % от первоначальной стоимости включены в состав расходов при принятии к учету ОС3.

Итак, как известно, амортизация ОС начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Таким образом, несмотря на то, что ОС использовалось для производства продукции в октябре, стоимость ОС3 начнет перекладываться на стоимость готовой продукции только с ноября в виде амортизации. Все необходимые для начисления амортизации данные мы ввели вместе с документом Принятие к учету ОС, поэтому можно предположить, что амортизация ОС будет начисляться автоматически, без дополнительных расчетов. Это действительно так, амортизация ОС начисляется документом

Амортизация и износ основных средств из пункта меню ОС.

Начисление амортизации – это также один из пунктов регламентного бизнес-

процесса Закрытие месяца.

74

Просмотрите самостоятельно, какие еще операции могут осуществляться с помощью документа Закрытие месяца. Как видим, здесь же производится закрытие затратных счетов 20, 25, 26, 44, а также 91 (в рамках определения финансовых результатов), здесь же определяется финансовый результат на счете 99 и производятся другие операции.

Итак, нам сейчас необходимо только провести начисление амортизации основных средств, поэтому данный бизнес-процесс мы использовать пока не станем. Воспользуемся документом Начисление амортизации и износ основных средств из пункта меню ОС.

Этот документ начислит амортизацию сразу по всем имеющимся ОС. Поскольку ОС3 было введено в эксплуатацию только в октябре, амортизироваться ОС3 начнет только в ноябре. Тем не менее сначала мы должны последовательно начислить амортизацию за октябрь по основным средствам общепроизводственного назначения (ОС1 и ОС2), а затем за ноябрь. Для того чтобы начислить амортизацию за октябрь, необходимо выбрать Октябрь, а в другом документе Ноябрь. Не будем подробно останавливаться на проводках, сформированных октябрьским закрытием месяца, проверим полученные проводки за ноябрь по БУ:

75

Обратим внимание на ОС3, поскольку амортизация только по этому основному средству является производственным расходом:

когда ОС3 вводилось в эксплуатацию, в документе Принятие к учету ОС

был указан Способ отражения расходов по амортизации «амортизация производственных фондов», который указывал счет и аналитику счета дебета. Это основное средство производственного назначения, соответственно его амортизация должна отражаться по дебету счета 20.01;

для целей БУ его первоначальная стоимость равна 180 000 руб., а СПИ – 45 месяцев. Следовательно, сумма ежемесячной амортизации должна получиться равной 4 000 руб.;

далее присутствуют дополнительные проводки по счетам «КВ» и «20.01», вместе с тем сумма этих проводок не проставлена. Это признак того, что данные проводки отражают движения только для целей налогового учета.

Обратимся к проводкам для целей НУ. Рассмотрим проводки по НУ внимательнее.

Одновременно с начислением амортизации для целей БУ производится начисление амортизации для целей НУ. Суммы отличаются. Это вызвано тем, что и первоначальная стоимость объектов, и сроки полезного использования в БУ и НУ по всем ОС различаются. Эти различия отражены в виде временной разницы в колонке «Сумма ВР». Эти проводки с видом учета «ВР» означают, что такие операции не будут влиять еще раз на формирование налоговой базы, но будут учтены при формировании проводок по ПБУ 18/02, то есть с учетом этих операций с видом учета «ВР» (временные разницы) и «ПР» (постоянные разницы) будут опять Закрытием месяца сформированы операции по корректировке суммы налога на прибыль в БУ.

76

Затем проводится отражение амортизационной премии со счета 01.01. Здесь две проводки. Это отражение производится только по ОС3, так как по остальным основным средствам амортизационная премия не начислялась. Что означают эти проводки?

Первая производит списание со счета КВ «капитальные вложения». Принятие к учету сформировало такую же проводку только по дебету счета КВ. Таким образом, 1С «запоминает» сумму, необходимую для формирования расходов по амортизационной премии, при первом же начислении амортизации.

Вторая проводка с видом учета «НУ» по дебету и по кредиту выполняет сразу две функции. Во-первых, она формирует расходы для целей НУ на счете 20.01, который мы указали для начисления амортизационной премии при принятии к учету ОС3. Во-вторых, эта операция уменьшает (что немаловажно) первоначальную стоимость ОС3, которая будет использоваться впредь для начисления амортизации для целей налогового учета. Вид учета «НУ» означает, что все эти операции будут непосредственно влиять на формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Итак, проверим правильность расчета сумм амортизации по ОС3 для целей НУ. Первоначальная стоимость 150 000 руб., скорректированная на амортизационную премию в размере 45 000 руб., равна 105 000 рублей. СПИ по ОС3 для целей НУ равен 48 месяцам. Следовательно, сумма ежемесячной амортизации ОС3 будет равна 2 187,5 рублей. Ниже мы увидим проводки по отражению временных разниц в суммах начисленной амортизации по основным средствам, и эти суммы будут равны разнице между суммами проводок по начисленной амортизации по БУ и НУ. Следовательно, по ОС3 сумма этой проводки будет равна (4 000 минус 2 187,5)

Далее проведем начисление амортизации за декабрь.

Итак, прямые затраты на производство готовой продукции почти полностью сформированы за исключением материальных затрат за декабрь. Не начислена лишь заработная плата производственных рабочих. Вместе с тем организация не может позволить себе ждать аккумулирования всех затрат на счете 20.01 прежде, чем произведет выпуск готовой продукции. Как правило в организациях затраты на оплату труда подсчитываются по окончании месяца, когда табели учета рабочего времени за прошедший месяц заполнены. Выпуск готовой продукции не представляет возможным отражать по фактической себестоимости, так как затраты на амортизацию имущества и на оплату труда формируются по окончании месяца, поэтому бухгалтеру приходится пользоваться плановой себестоимостью готовой продукции, по которой эта продукция будет приходоваться в течение месяца и отгружаться покупателям, формируя плановые прямые затраты на реализованную продукцию.

77

Предположим, что плановая себестоимость готовой продукции будет равна 20 руб. за единицу. Итак, отразим выпуск готовой продукции за сентябрь и октябрь.

В пункте меню Производство – Отчет производства за смену перейдем в журнал документов «Отчет производства за смену». По кнопке Добавить создадим новый документ.

Откроется новый документ, который не только приходует готовую продукцию на склад после производства, но и списывает сырье, согласно спецификации, указанной для данного вида продукции. Укажем дату документа

«15.10.2009».

Поскольку в октябре и ноябре мы списали сырье самостоятельно в производство документом Требование-накладная, то нет необходимости списывать его еще раз. Поэтому мы должны убрать галочку в поле Списать материалы. Обратите внимание на то, что часть полей автоматически удалилась. Мы разберем их назначение позже, когда в декабре будем списывать материалы, согласно спецификации.

Перейдем к заполнению обязательных полей. В поле Подразделение указываем единственное подразделение, которое есть в организации Основное

подразделение.

78

В поле Склад укажем тот склад, который соответствует нашей уставной деятельности. Поскольку большую часть продукции предприятие реализует оптом, укажем Оптовый. Счет затрат оставим так, как он заполнился автоматически. Действительно, готовая продукция должна быть оприходована из основного производства, счет 20.01.

Перейдем в табличную часть документа. На закладке Продукция указывается готовая продукция, переданная на склад. На закладке Услуги отражаются услуги собственным подразделениям, которые должны быть впоследствии учтены в себестоимости произведенной продукции. На закладке Возвратные отходы отражается поступление возвратных отходов, если требуется их дальнейший учет, например в случае их вторичной переработки или реализации. Например, при выпечке коржей отрезаются неровные края коржей, которые потом идут в производство пирожного «картошка». Это возвратные отходы, то есть еще не готовая продукция, но и не простые отходы, которые в дальнейшем не подлежат учету.

На закладке Продукция по кнопке Добавить создадим новую строку выпуска. В поле Продукция укажем новый элемент справочника «Номенклатура» Продукция. Его необходимо создать в группе (папке) Продукция для того, чтобы программа автоматически могла подобрать счета учета нашей готовой продукции. Если вы создадите новый элемент вне привязки к группам справочника, то счета учета вам придется проставлять самостоятельно. При создании нового элемента Продукция укажите в поле «Номенклатурная группа» Основная номенклатурная группа. Это будет означать что все затраты на счете 20.01 с субконто Основная номенклатурная группа будут списаны на себестоимость этого вида продукции. Если к этой номенклатурной группе будут относиться несколько видов продукции (например, номенклатурная группа «Пельмени мясные» может включать «русские», «русские-3», «деревенские» и т.д.), то затраты на счете 20.01 будут равномерно распределены по этим видам продукции, согласно плановой себестоимости. Как видно, правильная калькуляция плановой себестоимости очень важна.

Перейдем в документ и укажем количество и плановую себестоимость Продукции, как указано на картинке. В поле Спецификация пока ничего не будем указывать.

Чуть правее счетов учета «43» есть поле Номенклатурная группа. Убедитесь, что это поле заполнено значением Основная номенклатурная группа. Если оно пустое, то заполните его самостоятельно и учтите, что это

79

означает, что вами не были проделаны соответствующие действия с элементом

Продукция справочника Номенклатура.

По кнопке ОК проведем и закроем документ. Проверим получившиеся движения документа, то есть проводки для целей БУ и НУ.

Таким же образом проведем выпуск готовой продукции за ноябрь. Дату выпуска укажем соответственно 15.11.2009.

В декабре после более детально подсчитанной калькуляции и объемов сырья на производство единицы продукции мы можем создать Спецификацию, то есть документ, на основании которого программа автоматически будет списывать сырье на производство указанного количества продукции.

Создадим новый документ Отчет производства за смену. Не будем убирать галочку Списать материалы. При установке этой галочки автоматически появляется новая закладка в табличной части Материалы, а также поле НДС в стоимости. Это поле необходимо для того, чтобы правильно учесть «входной» НДС, учтенный на счете 19.03 при поступлении материалов от Поставщика материалов. Как вы помните, этот НДС не был подтвержден счетом-фактурой, поэтому мы не стали отражать его на счете 19, а включили в себестоимость материалов. Рассмотрим все варианты действий с НДС, которые нам предлагает 1С. НДС можно не изменять, включить в себестоимость, исключить из себестоимости. То есть перед нами все те же самые действия, которые предлагались нам при вводе документа Требование-накладная. Поскольку нет смены вида деятельности (ОСНО / ЕНВД) и счет-фактура так и не был предъявлен, то мы оставляем НДС без изменений.

Заполнив «шапку» документа теми же значениями, что и в предыдущих документах (Основное подразделение и Оптовый склад), обратимся к его табличной части. В табличной части так же выбираем Продукцию, изменится лишь количество: не 8 000, а 9 000 единиц. Плановая себестоимость остается прежней.

80

Обратим внимание на поле Спецификация. По кнопке с многоточием переходим в справочник Спецификации номенклатуры. По кнопке Добавить

откроем новый элемент. Назовем его № 1. В поле Номенклатура укажем Продукция, так как именно для него будем описывать материальные затраты.

Итак, по условию задачи, известно, что в декабре было выпущено 9 000 единиц продукции и израсходовано 502 единицы материала. В поле Количество укажем 9 000 единиц (как правило, в этом поле указывается единица, но в нашем случае не получится конечной дроби при указании количества материалов). Перейдем в табличную часть элемента справочника. По кнопке Добавить создадим новую строку табличной части. Здесь необходимо указать весь список сырья и материалов, используемых в производстве 9 000 единиц Продукции. В нашем случае это «Материалы», и для производства 9 000 единиц продукции их