5173
.pdf2) все остальные.
Для учётных групп первой совокупности стабилизационный резерв рассчитывается всегда. Для данной совокупности показателем, на основе которого рассчитывается стабилизационный резерв, является финансовый результат от проведения страховых операций.
Алгоритм расчёта
1. Определить финансовый результат (ФР) от страховых операций. Финансовый результат опредлеляется по формуле
ФР = СП + ∆РНП + ∆РУ – (КВ + РПМ + Др + СВ + ВПр + РВД), |
(25) |
где СП – страховые премии, (руб.); ∆РНП – изменеие резерва незаработанной премии, (руб.);
∆РУ – изменение резервов убытков, (руб.); КВ – комиссионные вознаграждения, (руб.);
РПМ – резерв предупредительных мероприятий, (руб.); Др – другие расходы в соответствии с законодательством, (руб.); СВ – страховые выплаты, (руб.); ВПр – возвращённые премии, (руб.);
РВД – расходы на ведение дела, (руб.).
Из указанных показателей необходимо вычесть долю перестраховщиков 2. Определить стабилизационный резерв на конец периода (СРк.п.). Величина
стабилизационного резерва определяется в зависимости от полученного результата: а) если ФР > 0, то стабилизационный на конец периода рассчитывается по
формуле
СРк.п. = min {СРн.п. + 0,6 ФР; СРк.п сред}, |
(26) |
где СРн.п. – стабилизационный резерв на начало периода, (руб.); ФР – финансовый результат, (руб.); СРк.п. – стабилизационный резерв на конец периода, (руб.);
СРк.п сред – средний стабилизационный резерв на конец периода, (руб.).
Для учётных групп, кроме двенадцатой, средний стабилизационный резерв на конец периода определяется по формуле
81
СРк.п сред = 2,5 max СП , |
(27) |
где max СП – максимальная страховая премия за 10 лет, (руб.).
Для двенадцатой учётной группы средний стабилизационный резерв на конец периода определяется по формуле
СРк.п сред = 1,5 max СП, |
(28) |
где max СП – максимальная страховая премия за 10 лет, (руб.);
б) если ФР = 0, то стабилизационный резерв на конец периода определяется по формуле
СРк.п. = СРн.п. , |
(29) |
где СРн.п. – стабилизационный резерв на начало периода, (руб.);
в) если ФР < 0, то стабилизационный резерв на конец периода определяется исходя из следующих условий:
- если │ФР│ ≤ СРн.п., то стабилизационный резерв на конец периода определятся по формуле
СРк.п. = СРн.п. – │ФР│, |
(30) |
где СРн.п. – стабилизационный резерв на начало периода, (руб.); │ФР│ – финансовый результат по модулю, (руб.);
- если │ФР│ > СРн.п., то стабилизационный резерв на конец периода определяется по формуле
СРк.п. = 0. |
(31) |
Стабилизационный резерв для второй совокупности учётных групп формируется не всегда. Показателями для расчёта стабилизационного резерва и
82
принятие решения о его формировании является среднеквадратичное отклонение убыточности и коэффициент состоявшихся убытков (убыточность). Данные показатели рассчитываются по статистике за 15 лет.
Базой расчёта стабилизационного резерва для второй совокупности учётных групп является заработанная премия (ЗП) отчётного периода, которая определяется по формуле, применяемой при определении резерва произошедших, но не заявленных убытков.
Алгоритм расчёта 1. Рассчитать коэффициент состоявшихся убытков (Ку), который определяется по
формуле
Ку = (СВ + РУк.п.) / ЗП, |
(32) |
где СВ – страховые выплаты, (руб.);
РУк.п. – резервы убытков на конец периода, (руб.); ЗП – заработанная премия, которая определяется по формуле 14, (руб.).
Данные берутся за вычетом доли перестраховщиков
2. Рассчитать средний коэффициент состоявшихся убытков ( Ку ), который определяется по формуле
М
К уi
К у |
|
i 1 |
, |
(33) |
|
М |
|||
|
|
|
|
где Куi – коэффициент убытков за каждый год, (ед.); М – количество лет, М = 15.
3. Рассчитать среднеквадратическое отклонение убыточности (σ), которое определяется по формуле
σ = |
|
1 |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
2 |
|
|
|
|
2 |
, |
(34) |
|
К |
у1 К |
|
К у 2 К |
|
... К |
уm К |
|
|||||||||||
|
|
у |
у |
у |
|||||||||||||||
М |
|
||||||||||||||||||
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
где Ку – средний коэффициент состоявшихся убытков, (ед.);
83
Ку1, Ку2…. – коэффициенты убытков за соответствующий год, (ед.).
4. Принимаем решение о формировании стабилизационного резерва, данное решение принимается на основании следующих условий:
- если σ > 0, 1 Ку , то стабилизационный резерв формируется,
- если σ ≤ 0, 1 Ку , то стабилизационный резерв не формируется.
5. Формирование стабилизационного резерва. Стабилизационный резерв на конец периода определяется исходя из следующих условий:
а) если К у > Ку , то стабилизационный резерв на конец периода определяется по формуле
|
|
|
|
СРк.п. max СРн.п. ЗП Ку Ку ;0 , |
(35) |
||
где СРн.п. – стабилизационный резерв на начало периода, (руб.); ЗП – заработанная премия, которая определяется по формуле 14, (руб.); Ку – коэффициент убытков за отчётный год, (ед.); Ку – средний коэффициент состоявшихся убытков, (ед.);
б) если К у = Ку , то стабилизационный резерв на конец периода
рассчитывается по формуле |
|
СРк.п. СРн.п. , |
(36) |
где СРн.п. – стабилизационный резерв на начало периода, (руб.);
в) если К у < Ку , то стабилизационный резерв на конец периода рассчитывается по формуле
|
|
|
|
|
|
СРк.п. min СРн.п. ЗП(Ку Ку );СРк.п. , |
(37) |
||||
где СРн.п. – стабилизационный резерв на начало периода, (руб.); ЗП – заработанная премия, которая определяется по формуле 14, (руб.). Ку – коэффициент убытков за отчётный год, (ед.);
84
Ку – средний коэффициент состоявшихся убытков, (ед.);
СРк.п. средний стабилизационный резерв на конец отчётного периода
Средняя величина стабилизационного резерва на конец отчётного периода рассчитывается по формуле
|
|
|
СРк.п. 4,5 ЗП , |
(38) |
|
где σ – среднеквадратическое отклонение убыточности, (руб.); ЗП – заработанная премия, которая определяется по формуле 14, (руб.).
Стабилизационный резерв по ОСАГО (по учётной группе 13.1) формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы при проведении ОСАГО, т. е. является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения ОСАГО в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.
Показателем, на основе которого производится расчёт стабилизационного резерва по ОСАГО, является финансовый результат по ОСАГО.
Алгоритм расчёта
1.Определить финансовый результат – определяется так же, как при определении финансового результата по первой совокупности учётных групп.
2.Определить изменение стабилизационного резерва (∆СР), порядок расчёта которого зависит от следующих условий:
а) если ФР ≥ 5 % от доходов по ОСАГО, то изменение стабилизационного резерва рассчитывается по формуле
∆СР = ФР – 0,05Д, |
(39) |
где ФР – финансовый результат, (руб.); |
|
Д – доход, (руб.); |
|
б) если 0 ≤ ФР ≤ 0,05Д, то ∆СР = 0; |
(40) |
в) если ФР < 0, то ∆СР = ФР. |
(41) |
85
3. Определить стабилизационный резерв на конец периода, размер которого будет зависеть от следующих условий:
а) если СРн.п. |
СР |
0 , то СРк.п. 0 ; |
(42) |
б) если СРн.п. |
СР |
0 , то стабилизационный резерв |
на конец периода |
рассчитывается по формуле |
|
||
СРк.п. СРн.п. |
СР , |
|
(43) |
где СРн.п. – стабилизационный резерв на начало периода, (руб.);
∆СР – изменение стабилизационного резерва, (руб.).
5.7. Резервы по страхованию жизни
Порядок формирования резервов по страховапнию жизни регулируется Приказом Министерства финансов РФ № 32н от 09.04.2009 года «Об утверждении порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни».
Согласно данному приказу, формирование страховых резервов по страхованию жизни осуществляется в целях оценки обязательств страховщика, выраженных в денежной форме, по предстоящим страховым выплатам и обслуживанию этих обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования (в части принятия страхового риска), относящимся к страхованию жизни, которое обеспечивает защиту имущественных интересов, связанных с дожитием граждан до определённого возраста или срока, со смертью, а также с наступлением иных событий в жизни страхователей (застрахованных), предусмотренных договором страхования (рождение ребёнка, бракосочетание, достижение пенсионного возраста, потеря кормильца, утрата трудоспособности (инвалидность), заболевания, представляющие опасность для жизни), в том числе с участием страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика.
В соответствии с настоящим Порядком страховые резервы по страхованию жизни формируются при условии, если методы расчёта страховых тарифов основаны на уравнении эквивалентности, т. е.
86
СВА = СПА, |
(44) |
где СВА – актуарная стоимость страховых выплат на начало срока действия договора, (руб.);
СПА – актуарная стоимость страховых премий на начало срока действия договора, (руб.).
Актуарная стоимость страховых выплат (страховых поступлений) вычисляется путём дисконтирования предполагаемых денежных выплат (поступлений) с учётом вероятностей, с которыми такие денежные выплаты (поступления) будут произведены.
При расчёте актуарной стоимости страховых выплат и страховых премий производится с применением таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности, начислении в период действия договора страхования нормы (ставки) доходности.
Формирование страховых резервов по страхованию жизни производится страховщиками самостоятельно на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, разработанного в соответствии с требованиями законодательства.
Положение утверждается страховщиком и представляется в федеральный орган страхового надзора для получения лицензии на осуществление страхования.
При разработке Положения страховщик включает в него:
-перечень применяемых терминов и обозначений;
-программы страхования, определяющие совокупность условий страхования, указанных в правилах страхования и необходимых для расчёта страховых резервов;
-состав страховых резервов;
-описание методов и формулы расчёта страховых резервов по каждой программе страхования;
-описание интерполяции величины страховых резервов на дату расчёта по величинам страховых резервов на ближайшие страховые годовщины (календарные даты, месяц и день которых совпадают с месяцем и днём дат вступления договоров страхования в силу);
87
-совокупность параметров, необходимых для расчёта страховых резервов (резервный базис), по программе страхования, в том числе по каждому страховому риску;
-описание методов и формулы расчёта нормы (ставки) доходности;
-порядок расчёта и начисления дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам страхования, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика;
-особенности методов расчёта страховых резервов по договорам перестрахования (в части принятия страхового риска).
В описании программ страхования указываются следующие условия страхования:
-страховые риски (смерть страхователя (застрахованного), дожитие страхователя (застрахованного) до определённого возраста, срока или наступление иных событий в жизни страхователя (застрахованного), предусмотренных договором страхования);
-сроки страхования, периоды уплаты страховой премии и страховой выплаты, определённые договором страхования или пожизненно;
-порядок уплаты страховой премии (единовременно, путём внесения страховых взносов периодически, в установленные договором страхования сроки);
-порядок выплаты страховой суммы (единовременно, регулярно, в течение определённого договором страхования срока, в форме страховой ренты, аннуитетов, страховых пенсий);
-размер страховой суммы (постоянная, возрастающая или убывающая);
-формы участия страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика, порядок его начисления, а также периодичность осуществления дополнительных выплат (страховых бонусов);
-порядок расчёта и выплаты выкупной суммы при досрочном прекращении договора страхования;
-изменение условий страхования, влияющих на расчёт страховых резервов. Об изменениях, вносимых в Положение, страховщики обязаны сообщать в
письменной форме в орган страхового надзора, представив Положение с внесёнными в него изменениями в течение 30 дней с момента утверждения.
Применять Положение с внесёнными изменениями страховщики могут после получения письменного подтверждения органа страхового надзора о возможности применения данного Положения с отчётного периода (квартала), следующего за датой получения указанного подтверждения.
88
Вслучае установления несоответствия размера страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат по договорам страхования жизни орган страхового надзора сообщает страховщику
онеобходимости внесения соответствующих изменений в Положение.
Всостав страховых резервов по страхованию жизни включаются:
1. Математический резерв. Формирование математического резерва осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев.
2. Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств. Формирование резерва расходов на обслуживание страховых обязательств осуществляется в целях оценки предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов.
3.Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям (РЗНУж). Формирование резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям осуществляется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчётную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на отчётную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.
4.Резерв выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям. Формирование резерва выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям осуществляется в целях оценки не исполненных на дату расчёта обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчётном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику.
5.Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов). Формирование резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика.
6.Выравнивающий резерв. Формирование выравнивающего резерва осуществляется
вцелях оценки дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при
89
расчёте страховых резервов более консервативного базиса расчёта, чем при расчёте страховых премий (взносов).
Математический резерв и резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям являются обязательными для формирования. Иные страховые резервы формируются в зависимости от условий договоров страхования жизни и (или) программ страхования.
Контрольные вопросы и задания
1.Почему страховой тариф можно считать эталоном страхового фонда?
2.Дайте понятие страховых резервов.
3.Перечислите основные виды страховых резервов, формируемых смтраховщиками.
4.Охарактеризуйте особенности формирования и использование резерва рпедупредительных мероприятий. Является ли он, по вашему мнению, страховым?
5.Перечислите основные учётные группы видов страхования, используемых для расчёта страховых резервов.
6.Опишите порядок формировнаия резерва незаработанной премии.
7.Опишите порядок формирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков.
8.Опишите порядок форирования резерва произошедших, но незаявленных убытков.
9.Опишите порядок формирования стабилизационного резерва по первой совокупности учётных групп.
10.Опишите пордок формировнаия стабилизационного резерва для второй совокупности учётных групп.
11.Опишите порядок формировании я стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).
12.Перечислите основные резервы по страховнаию жизни.
13.Дайте понятия страховых резервов по страхованию жизни.
90