1744
.pdfБазовая доходность за месяц при осуществлении розничной торговли через объекты, не имеющие торгового зала, равна 9 000 руб.
Допустим, что местным законом коэффициент К2 для данного вида деятельности установлен равным 1. Коэффициент К1 – индекс дефлятор,
установленный на текущий год.
За I квартал 20__ г. ОАО «Идеал» начислило заработную плату в размере
300 000 руб., в том числе по работникам управленческого персонала, а также по работникам склада в сумме 65 000 руб.
ОАО «Идеал» в I квартале 20__ г. получило всего доходов на сумму
7 000 000 руб., в том числе от розницы – 350 000 руб.
Определите сумму единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход и заполните основные разделы налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за I квартал 20__ г.
Задание 5
ООО «Лидер» осуществляет деятельность, переведённую на УСН
(оптовую торговлю), а также деятельность, по которой уплачивается ЕНВД
(розничную торговлю). Объект налогообложения при применении УСН – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы предприятия от оптовой торговли в отчётном периоде (II квартале
20__ г.) составили 5 789 300 руб.
При этом некоторые покупатели организации согласились произвести оплату приобретаемых товаров не через банк, а путём внесения денежных средств в кассу. Общая сумма таких расчётов составила 534 210 руб. В I
квартале 20__ г. по оптовой торговле был получен доход для целей налогового учёта в сумме 4 321 567 руб.
Доходы, полученные во II квартале 20__ г. наличными (т.е. от деятельности, переведённой на уплату единого налога на вменённый доход,
включая вышеупомянутые 534 210 руб.) составил 9 456 872 руб.
Расходы по деятельности, переведённой на уплату единого налога при применении УСН, во II квартале 20__ г. составили 5 426 351 руб.
Расходы по ЕНВД во II квартале 20__ г. составили 6 543 256 руб.
Косвенные расходы во II квартале 20__ г. составили 425 000 руб.
Предположим, что все эти расходы связаны с производством и принимаются при исчислении единого налога при применении УСН. Данные расходы
91
распределяются пропорционально величине доходов, представленных видов деятельности.
Сумма расходов, отражённая в декларации по единому налогу при применении УСН за I квартал 20__г. составила 4 154 125 руб.
Определите сумму единого налога за I и II квартал 20__г. при применении УСН и заполните декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за полугодие 20__ г.
Тестовые задания к теме 4
1.ЕНВД могут применять следующие виды деятельности,
определённые муниципальными образованиями, такие как:
а) оказание бытовых услуг;
б) оказание юридических и адвокатских услуг;
в) оказание ветеринарных услуг;
г) оказание автотранспортных услуг;
д) оказание медицинских услуг.
2. |
Для организаций, применяющих систему налогообложения в виде |
ЕНВД, отменяются следующие виды налогов: |
|
а) |
налог на прибыль; |
б) |
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; |
в) |
НДС; |
г) |
налог на доходы физических лиц (по доходам от |
предпринимательской деятельности); |
|
д) |
налог на имущество. |
3.Объектом налогообложения при расчёте ЕНВД является:
а) |
сумма доходов; |
б) |
сумма доходов, уменьшенная на величину расходов; |
в) |
потенциально возможный доход. |
4. |
Налоговым периодом при применении системы налогообложения в |
виде единого налога на вменённый доход является: |
|
а) |
календарный год; |
б) |
полугодие; |
в) |
квартал. |
92
5.Уплата ЕНВД должна осуществляться не позднее:
а) |
25 числа первого месяца следующего налогового периода; |
б) |
20 числа первого месяца следующего налогового периода; |
в) |
15 числа первого месяца следующего налогового периода. |
6. |
Сумма ЕНВД может быть уменьшена: |
а) |
на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ; |
б) |
сумму фиксированных платежей, уплаченных ПБОЮЛ; |
в) |
сумму НДС. |
7.Ставка единого налога на вменённый доход составляет:
а) 10%;
б) 20%;
в) 15%.
8.Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает:
а) совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т. ч. ассортимент товаров, сезонность, режим работы и т.д.;
б) особенности ведения предпринимательской деятельности в различных населённых пунктах и кадастровую стоимость земли;
в) изменения потребительских цен на товары в РФ в прошлом периоде.
9. Налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход по
отдельным видам деятельности предоставляется в налоговые органы не позднее:
а) |
20 числа первого месяца следующего налогового периода; |
б) |
25 числа первого месяца следующего налогового периода; |
в) |
15 числа первого месяца следующего налогового периода. |
10. Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 учитывает:
а) совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы,
величину доходов и т.д.;
б) особенности ведения предпринимательской деятельности в различных населённых пунктах и кадастровую стоимость земли;
в) изменения потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде.
93
Библиографический список
1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2.О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : федер. закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.
3.О бухгалтерском учёте : федер. закон Российской Федерации № 129-
ФЗ от 21 ноября 1996 г.
4.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : федер. закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
5.Об обществах с ограниченной ответственностью : федер. закон от
08.02.1998 № 14-ФЗ.
6. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения
иПорядка её заполнения : приказ Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н.
7.Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности и Порядка её заполнения :
приказ Минфина РФ от 08.12.2008 № 137н.
8. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ,
услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства : постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556.
9. О перечне товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства : постановление Правительства РФ от
04.11.2006 № 642.
10. Учётная политика организации ПБУ1/2008 : приказ Минфина РФ от
06.10.2008 № 106н.
11.Учёт расходов по кредитам и займам ПБУ 15/2008 : приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н.
12.Учёт нематериальных активов ПБУ 14/2007 : приказ Минфина РФ от
27.12.2007 № 153н.
13.Учёт расчётов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 : приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
14.Учёт материально-производственных запасов ПБУ 5/01 : приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.
94
15. Учёт основных средств ПБУ 6/01 : приказ Минфина РФ от
30.03.2001 № 26н.
16.Бухгалтерская отчётность организации ПБУ 4/99 : приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
17.Расходы организации ПБУ 10/99 : приказ Минфина РФ от
06.05.1999 № 33н.
18.Доходы организации ПБУ 9/99 : приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.
19.О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учёта для
субъектов |
малого предпринимательства : приказ Минфина РФ от |
21.12.1998 № 64н. |
|
20. |
О краевой целевой программе «Развитие и поддержка малого и |
среднего |
предпринимательства в Хабаровском крае на 2010 – 2012 годы» : |
постановление Правительства Хабаровского края от 23.07.2009 № 214-пр. |
|
21. |
О государственном Фонде поддержки малого предпринимательства |
Хабаровского края : постановление Главы администрации Хабаровского края от
22.02.1996 № 86.
22. О краевом ежегодном конкурсе «Предприниматель года» :
постановление Губернатора Хабаровского края от 17.06.2002 № 297.
23. Кислов Д. В. Малые предприятия: регистрация: учёт : налоги / Д. В.
Кислов. – М. : ГроссМедиа, 2011.
24.Ключников С. В. Учёт на предприятиях малого бизнеса : практическое пособие / С. В. Ключников. – М. : Альфа-Пресс, 2010.
25.Корнетова Е. В. Подробно об упрощённой системе / Е. В. Корнетова //
Помощник бухгалтера. – 2011. – № 5.
26. Корнетова Е. В. Вменённые проблемы / Е. В. Корнетова // Помощник
бухгалтера. − 2011. – № 5.
27.Кочкин М. П. Малый бизнес : учёт и налоги : практический справочник / М. П. Кочкин. – М. : ГроссМедиа, 2010.
28.Новодворский В. Д. Бухгалтерский учёт на малых предприятиях :
учеб. пособие / В. Д. Новодворский, Р. Л. Сабанин. – М. : Проспект, 2011.
29.Тэпман Л. Н. Малый бизнес. Опыт зарубежных стран : учеб.
пособие для студ. вузов / Л. Н. Тэпман, В. А. Швандар. – М. : ЮНИТИ, 2010.
30. http://msb.khabkrai.ru/ − официальный интернет-ресурс
министерства экономического развития и внешних связей Хабаровского края
«Малый и средний бизнес Хабаровского края».
31. http://www.fpmpkhv.ru/ − сайт |
Фонда поддержки малого |
предпринимательства Хабаровского края. |
|
95
Учебное издание
Юлия Александровна Котлова
УЧЁТ В СУБЪЕКТАХ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Учебное пособие
Редактор Г.С. Одинцова
Компьютерная вёрстка Ю. А. Котловой
Подписано к печати |
|
Формат 60х84/16. |
Бумага писчая. |
|
Печать цифровая. |
Усл.п.л. 5,6. |
Уч.-изд.л. 4,0. |
Тираж |
экз. |
Заказ № |
|
|
|
|
680042, г. Хабаровск, ул.Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ
96