- •Содержание
- •ИНФОРМАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ
- •СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ
- •Введение
- •Глава 1. Понятие, предмет и система международного налогового права
- •Глава 2. Источники международного налогового права
- •Глава 3. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве
- •Глава 6. Налоговое планирование и недобросовестная налоговая конкуренция. Информационный обмен (ОЭСР)
- •ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
- •ФОРМЫ КОНТРОЛЯ И СТРУКТУРА ИТОГОВОЙ ОЦЕНКИ
- •БАЗОВАЯ УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА
- •Тема 1. Понятие, предмет и система международного налогового права
- •Литература
- •Тема 2. Источники международного налогового права
- •Литература
- •Тема 3. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве
- •Литература
- •Тема 4. Регулирование отдельных налогов и налогообложения отдельных видов доходов (операций) в международном налоговом праве
- •Литература
- •Тема 5. Международно-правовое регулирование таможенных платежей
- •Литература
- •Литература
- •Тема 7. Правоохранительная деятельность и международное налоговое право
- •Литература
- •ЗАНЯТИЕ 1. Понятие международного налогового права и его источники (2 часа)
- •ЗАНЯТИЕ 2. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве. Соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (2 часа)
А. А. ШАХМАМЕТЬЕВ
МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
для подготовки магистров по направлению 030500.68 «Юриспруденция»
МОСКВА
2009
УДК ______
ББК ____
Ш31
Ш31 ШАХМАМЕТЬЕВ А. А.
Международное налоговое право: Учебнометодический комплекс. – М.: Тровант, 2009. – 140 с.
ISBN 978-5-89513-171-8
Автор:
Шахмаметьев Алексей Алимович, доцент кафедры финансового права Государственного университета – Высшей школы экономики при Правительстве Российской Федерации, старший научный сотрудник Центра публично-правовых исследований.
Рекомендовано к печати кафедрой финансового права Государственного университета – Высшей школы экономики (заведующий кафедрой – профессор, доктор юридических наук А.Н. Козырин)
Учебно-методический комплекс предназначен для подготовки магистров по направлению «Юриспруденция. Может быть использован для подготовки магистров по направлениям, связанным с изучением экономики и финансов.
Учебно-методический комплекс состоит из учебного пособия, охватывающего основные вопросы по темам учебного курса, программы учебного курса «Международное налоговое право», материалов для проведения практических занятий (практикума).
ISBN 978-5-89513-171-8 |
© А. А. Шахмаметьев, 2009 |
2
Содержание |
|
Список сокращений ………………………………………….. |
4 |
Введение ……………. |
5 |
Раздел I. Материалы к лекциям и практическим занятиям |
7 |
Глава 1. Понятие, предмет и система международного налого- |
|
вого права .……………………………………………… |
7 |
Глава 2. Источники международного налогового права ……. |
38 |
Глава 3. Двойное (многократное) налогообложение в между- |
|
народном налоговом праве ………………………………. |
61 |
Глава 4. Регулирование отдельных налогов и налогообложе- |
|
ния отдельных видов доходов (операций) в международном |
|
налоговом праве …………………………….. |
83 |
Глава 5. Международно-правовое регулирование таможенных |
|
платежей ………………………………………………………… |
119 |
Глава 6. Налоговое планирование и недобросовестная налого- |
|
вая конкуренция. Информационный обмен (ОЭСР) …... |
139 |
Раздел II. Программа курса «Международное налоговое |
|
право» ……………………………………………………………. |
150 |
Раздел III. Материалы для проведения практических за- |
|
нятий (практикум) ………………………………………… |
183 |
ИНФОРМАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ
Настоящая работа выполнена при информационной поддержке справочной правовой системы «КонсультантПлюс» с использованием содержащихся в ней электронных версий нормативных правовых документов и иных материалов. Если специально не отмечено иное, в тексте используются документы и материалы, полученные из справочной правовой системы «КонсультанатПлюс» (без дополнительных соответствующих ссылок на последнюю с указанием приведенных в ней источников их опубликования).
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ1
Бюллетень ВС РФ – |
Бюллетень Верховного Суда Российской |
ВАС РФ – |
Федерации |
Высший Арбитражный Суд Российской Фе- |
|
Вестник ВАС РФ – |
дерации |
Вестник Высшего Арбитражного Суда Рос- |
|
ВСНД РФ и ВС РФ – |
сийской Федерации |
Ведомости Съезда народных депутатов Рос- |
|
|
сийской Федерации и Верховного Совета |
ГАТТ – |
Российской Федерации |
Генеральное соглашение по тарифам и тор- |
|
|
говле 1949 года (с последующими измене- |
|
ниями и дополнениями, внесенными до |
ГАТТ/ВТО – |
1999 года) |
Генеральное соглашение по тарифам и тор- |
|
|
говле 1999 г. (с изменениями и дополне- |
|
ниями, внесенными с даты создания в 1999 |
ГК РФ – |
г.) Всемирной торговой организации |
Гражданский кодекс Российской Федерации |
|
ГТК РФ – |
Государственный таможенный комитет |
ЕС – |
Российской Федерации |
Европейский Союз |
|
ЕСПЧ – |
Европейский Суд по правам человека |
НК РФ– |
Налоговый кодексРоссийской Федерации |
ОЭСР – |
Организация экономического сотрудниче- |
СЗ РФ – |
ства и развития |
Собрание законодательства Российской Фе- |
|
ФТС РФ – |
дерации |
Федеральная таможенная служба Россий- |
|
|
ской Федерации |
1 Приводимые сокращения наименований (терминов) не исключает возможности их использования в тексте работы полностью или частично в развернутом виде (в зависимости от контекста).
4
Введение
Развитие международной экономической интеграции закономерно обостряет проблемы необходимости уплаты налогов в разных государствах одними и теми же хозяйствующими субъектами и (или) с одних и тех же доходов (объектов). Уже в первой половине прошлого века данные проблемы стали приобретать значимость, стимулирующую поиск их системного юридического решения как внутри государств, так и на международном уровне. К настоящему времени уже достаточно очевидны значительны успехи в области международно-правового сотрудничества в налоговой сфере. Практическим подтверждением этого может служить факт заключения сотен международных договоров, посвященных налоговой тематике. Кроме того, активно совершенствуется и национальное налоговое законодательство, затрагивающее международную экономическую деятельность.
Массив накопленного позитивного правового материала, значительное количество источников правового регулирования налогообложения различных видов международной экономической деятельности позволяют говорить о формировании особой совокупности правовых норм, регулирующих налоговые отношения, которые возникают в связи с ее осуществлением, т.е. о международном налоговом праве.
Правовые аспекты международного налогообложения могут выступать как самостоятельной объект изучения курса специальной учебной дисциплины. Такой курс видится в качестве составной части программы подготовки магистров (студентов) и изучения ими основных отраслей системы права и законодательства, а также более детального исследования международных аспектов налогового права студентами. Представляемый учебно-методический комплекс ориентирован на изучение правовых аспектов налогообложения международной экономической деятельности, предлагая его проведение в именно качестве самостоятельного специального курса учебной дисциплины «Международное налоговое право».
5
Представленные в учебно-методическом комплексе материалы для подготовки к лекциям и практическим занятиям не охватывают всей проблематики, включенной в программу курса. В частности, значительный простор для самостоятельной работы представляют шестая и седьмая темы программы, некоторые материалы по которым включены в главу шестую второго раздела настоящего пособия. Кроме того, хотелось бы обратить еще на два важных аспекта. Во-первых, представленные в данном пособии материалы не могут и не должны заменить работы с основной и дополнительной литературой (включая документы), которые указаны в программе. Во-вторых, излагаемый материал к лекциям и практическим занятиям структурно строго не следует изложению вопросов в тематическом плате лекций и семинаров.
Методические рекомендации (материалы) преподавателю
Значение дисциплины «Международное налоговое право» определяется вниманием, уделяемым правовым вопросам налогообложения, связанных с осуществлением деятельности отечественных организаций за рубежом и иностранных предприятий в нашей стране.
Данный курс является составной частью программы подготовки студентов и изучения ими основных отраслей системы права и законодательства, более детального изучения международных аспектов налогового права студентами, избравших специализацию по кафедре финансового права.
Курс построен так, что преподаватели освещают не только теоретические аспекты рассматриваемых вопросов, но и обращают внимание на их практическое применение.
Методические указания студентам
Программа курса «Международное налоговое право» в качестве учебной дисциплины по специализации «Финансовое право» рассчитана на один семестр (модуль) и предусматривает чтение лекций (14 часов), проведение семинарских занятий (6 часов) и осуществление самостоятельной работы (34 часов). Самостоятельная работа студентов осуществляется ими в ходе подготовки к проведению предусмотренных форм контроля.
6