Учебное пособие 2059

маркетинг и сбыт; финансы;

персонал (человеческие ресурсы); другие.

Разработанная стратегия может оказаться бесполезной (игрушкой) если предприятие (фирма) не создает механизм ее реализации, который должен включать: 1) построение адекватных стратегий организационных структур; 2) финансирование функциональных стратегий; 3) подбор руководителей, обладающих качествами лидеpa; 4) создание корпоративной культуры, позволяющей всем сотрудникам, лучше раскрыть свои качества. Необходимо отметить важнейшую особенность успешных стратегий в настоящее время - воплощение стратегического плана строится на основе предпринимательского подхода.

Предпринимательскому подходу к реализации стратегии может быть противопоставлен технократический, широко распространенный, ранее. Для него была характерна жесткая формализация стратегического плана, его утверждение в виде документа высшим руководством, сосредоточение усилий менеджмента, на выполнении узкого круга поставленных перед подразделениями задач и ответственность менеджеров за решение своих задач. Современные стратегии основаны на понимании необходимости и поощрении предприимчивости большинства сотрудников. Понимание условий существования фирмы и задач ее развития в этом случае способно обеспечить генерирование большого количества разнообразных проектов, направленных на реализацию миссии. Предпринимательская активность подразделений наукоемкого предприятия расширяет возможность выбора в рамках общей стратегии наиболее эффективных путей ее реализации и придает больший динамизм и силу предприятию.

91

ТЕМА 7. ТЕКУЩЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕЖИМНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

7.1. Особенности текущего планирования в современных условиях

7.2. Структурная схема текущего планирования

7.3. Общий алгоритм разработки текущего плана

7.1. Особенности текущего планирования в современных условиях

Текущее планирование - это такой вид деятельности, который в сегодняшних акционерных обществах, бывших ранее государственными предприятиями, как правило, существует и поныне. Плановики со стажем имеют опыт разработки техпромфинпланов и используют его в современных условиях. На наукоемких предприятиях определяется себестоимость по элементам затрат и статьям калькуляции, планируется выручка от реализации, прибыль и платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. В некоторых случаях планируются издержки по производственным подразделениям и проводятся более сложные специальные расчеты.

Текущее планирование охватывает годовой период и представляет собой совокупность планов по различным видам деятельности наукоемкого предприятия. Есть ли какие-то основания, по которым можно утверждать, что текущее планирование в условиях рынка стало другим, чем было в плановой экономике.

Во-первых, текущее планирование стало рассматриваться как этап реализации стратегии наукоемкого предприятия; вовторых, если раньше отправной точкой текущих планов был план производства, то в современных условиях, это место, занимает прогноз сбыта на текущий год. И, наконец, в-третьих, меняются формы представления результатов текущего плана.

92

бюджетов или смет. После разработки бюджетов подразделений проводится их анализ и выявление несоответствий. В случае когда общая потребность в ресурсах превосходит возможности предприятия, а бюджеты составлены корректно - приходится пересматривать текущие задачи; если же некорректно составлены бюджеты, высшее руководство должно пересмотреть бюджеты.

Прогноз сбыта, в идеале, должен составляться по каждому виду продукции с разбивкой по месяцам. Сбыт каждого вида продукции показывается в стоимостном и натуральном выражении. На практике составление таких прогнозов затруднено, то рекомендуется:

-отдельные виды продукции объединять в группы;

-выделять важнейшие виды продукции, а остальные проставлять в графе "прочая продукция".

Это снижает ценность прогноза, но также и затраты на него. В конечном счете, прогноз сбыта может быть представлен в форме табл. 6.

Прогноз сбыта - та основа, на которой, в конечном счёте, строятся все бюджеты подразделений. В рыночной экономике

94

нельзя ожидать, что отдел сбыта сможет продать все, что предприятие может произвести. Наоборот, вопрос должен стоять так - сколько нам нужно произвести тех или иных продуктов, чтобы удовлетворить платежеспособный спрос на них? Каждое подразделение нуждается в прогнозе сбыта для координации своих действий с задачами всего предприятия.

Производственный план должен быть основан на прогнозе сбыта. Он включает в себя: план материалам, план по труду и план по накладным общезаводским расходам. С прогнозом сбыта связан также и план маркетинга, и план по торговым издержкам. Причём в текущие задачи маркетинга могут быть заложены будущие стратегические задачи, требующие продолжительных усилий по их решению.

Бюджет НИОКР и бюджет административных расходов в меньшей степени связаны с текущими задачами основном, они ориентированы на общую стратегию предприятия. Но перед ними также стоят задачи на текущий год, выполнение которых требует определенных затрат. В конечном счете, все виды планов по запланированным доходам и затратам обобщаются в финансовом плане.

Российские предприятия чаще всего финансовые планы разрабатывают в виде плана по прибыли. При этом все затраты группируются в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» по следующим элементам:

-материальные затраты (за вычетом, стоимости возвратных отходов);

-затраты на оплату труда;

-отчисления на социальные нужды;

-амортизация основных фондов;

-прочие затраты.

95

Планирование затрат по таким элементам вполне оправдано, поскольку в бухгалтерских отчетах затраты группируются так же. Это дает возможность сравнивать плановые и фактические затраты и использовать результаты сравнения для целей управления. Недостаток такой группировки для целей планирования заключается в том, что она слишком укрупнена, и поэтому ее трудно использовать для анализа и выработки решений по реализации стратегии. Кроме того в мировой практике используется другая структура отчёта и плана по прибыли. Имеющиеся сейчас программные разработки, решающие вопросы планирования (как российские, так и зарубежные), чаще строят план по прибыли по определённой структуре (табл. 7).

Чтобы реально отслеживать наиболее важные статьи затрат и реально планировать их, они должны быть выделены отдельными строчками в переменных, операционных и торго- во-административных издержках. Однако не обязательно усложнять выходную форму плана по прибыли, а важнейшие виды издержек могут быть показаны в отдельных таблицах.

96

Тогда общий алгоритм текущего планирования является следующим:

1)разработка прогноза сбыта;

2)разработка планов (бюджетов) по подразделениям;

3)группировка издержек всех подразделений в переменные, операционные и торгово-административные издержки;

4)расчет итоговых выходных форм плана по прибыли и денежного потока.

К переменным издержкам относятся: - сырье и материалы основные;

- сырье и материалы вспомогательные (только те, которые могут быть отнесены к переменным издержкам);

- покупные полуфабрикаты и комплектующие; - работы и услуги производственного характера, выпол-

няемые сторонними организациями (те из них, которые могут быть отнесены к переменным издержкам);

- расходы на сдельную оплату труда основных производственных рабочих вместе с отчислениями на социальные нужды.

К операционным издержкам относятся:

- сырье и материалы вспомогательные (кроме тех, которые отнесены к переменным издержкам;

- работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями (кроме тех, которые отнесены к переменным издержкам);

- запасные части для ремонта технологического оборудования и транспортных средств;

- топливо; - энергия (кроме офиса);

- расходы на оплату труда производственных рабочих (кроме сдельной), ИТР и служащих, вместе с отчислениями на социальные нужды;

97

-расходы на оплату труда сотрудников аппарата управления на уровне цехов вместе с отчислениями на социальные нужды;

-расходы на эксплуатацию оборудования;

-текущий ремонт оборудования и транспортных средств;

-услуги со стороны на содержание оборудования и рабочих мест (энергия, сжатый воздух, пар, вода и др.);

-услуги сторонних организаций по ремонту;

-содержание зданий, сооружений производственного назначения, складских помещений, включая коммунальные расходы;

-транспортные расходы, связанные с производством (маттехснаб, внутризаводской транспорт);

-ремонт зданий, сооружений производственного назначения, складов инвентаря;

-затраты по охране окружающей среды,(затраты на переработку, утилизацию, удаление отходов);

-платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;

-расходы на изобретательство и рационализаторство;

-затраты на аренду отдельных объектов основных производственных фондов;

-амортизационные отчисления (кроме офиса);

-плата работ по сертификации продукции;

-охрана труда;

-подготовка кадров;

-другие.

К торгово-административным издержкам относятся:

-расходы на тару и упаковку продукции;

-расходы на транспортировку готовой продукции;

-расходы на заработную плату сбытовых работников вместе с отчислениями на социальные нужды;

98

-отчисления сбытовым организациям (комиссионные

сборы);

-расходы на гарантийное обслуживание;

-расходы на рекламу и другие маркетинговые затраты;

-аренда земли и другие выплаты за земельный участок;

-страхование имущества;

-оплата лицензий на право деятельности, (поддержание патентов);

-содержание аппарата управления предприятием (фирмой);

-затраты на автомобильный транспорт;

-содержание конструкторских служб;

-содержание узлов связи;

-расходы по командировкам;

-расходы на освещение, отопление, водоснабжение и содержание в чистоте административных зданий;

-содержание охраны;

-канцелярские, почтовые и телефонные расходы;

-платежи по кредитам банков, всего:

в том числе:

-в пределах установленных ставок;

-сверх установленных ставок; представительские расходы, всего: в том числе:

-в пределах установленных ставок; -сверх установленных

ставок;

-затраты на социальные программы: жилье, здравоохранение, столовая и магазин, другие;

-амортизационные отчисления; другие.

Расчёт денежного потока (cash flow) является общепринятой в мире формой планирования. Расчёт осуществляется в таблице следующей формы (табл. 8).

В разделе "Поступления средств" учитываются не только средства, полученные от реализации продукции, но и все источ-

ники денежных поступлений: нераспределенная прибыль, займы, прирост акционерного капитала в результате продажи акций, выручка от продажи активов и т. д. В разделе "Платежи"

99

группируются все реальные платежи в реальные периоды времени: текущие затраты предприятия, приобретение активов, возврат долга, выплаты налогов, дивидендов и т. п. Прирост определяется как разница поступлении и платежей. Имея остаток средств на начало периода и приросты, определяют денежный поток на весь плановый период.

Таблица 8 Показатели Месяцы

1-й ……… 12-й

1. Поступления средств

II. Платежи

III. Денежный поток прирост (1-2) остаток средств на начало периода остаток средств на конец периода

Если план по прибыли рассчитывается по условным правилам бухгалтерского учета, то при определении денежного потока учитываются реальные поступления и платежи в реальные периоды времени. Например, если какое-то сырье закупается один раз в полгода и равномерно используется в производстве, то в таблице денежного потока будет зафиксирован разовый платеж в соответствующем периоде, а в плане по прибыли расходы будут списываться ил себестоимость равномерно в течение шести месяцев.

На основе совокупных затрат определяются источники финансирования, включая собственные и заемные, прогнозируются финансовые результаты, они являются основой для формирования необходимых финансовых планов режимного предприятия.

Важнейшим моментом является формирование финансовой стратегии режимного предприятия. При ее разработке необходимо учитывать расчет денежного потока.

100