Учебное пособие 330
.pdfМИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Воронежский государственный технический университет»
Кафедра экономической безопасности
УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ И КОНТРОЛЛИНГ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
квыполнению лабораторных работ и самостоятельной работе для студентов направления 38.03.01 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий
иорганизаций (машиностроение)») всех форм обучения
Воронеж 2021
УДК 336.7(07) ББК 65.26я7
Составитель: канд. экон. наук, доц. И. Ф. Елфимова
Управление затратами и контроллинг: методические указания к вы-
полнению лабораторных работ и самостоятельной работе для студентов направления 38.03.01 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций (машиностроение)») всех форм обучения / ФГБОУ ВО «Воронежский государственный технический университет»; сост.: И. Ф. Елфимова. Воронеж: Изд-во ВГТУ, 2021. 25 с.
Основной целью методических указаний является выработка практических навыков принятия решений по управлению затратами и принятию эффективных управленческих решений на основе современных инструментов контроллинга.
Предназначены для изучения дисциплины «Управление затратами и контроллинг», выполнения лабораторных работ и самостоятельной работы для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 «Экономика» (профиль «Экономика предприятий и организаций (машиностроение)») всех форм обучения.
Методические указания подготовлены в электронном виде и содержатся в файле МУ_ЛР_Контроллинг.pdf.
Табл. 35. Библиогр.: 12 назв.
УДК 336.7(07) ББК 65.26я7
Рецензент – И. А. Калашникова, канд. экон. наук, доц. кафедры экономической безопасности ВГТУ
Издается по решению редакционно-издательского совета Воронежского государственного технического университета
ВВЕДЕНИЕ
Цель изучения дисциплины – формирование теоретических знаний и практических навыков в области управления затратами и контроллинга, ориентированных на повышение эффективности управленческих решений и деятельности предприятия.
Задачи освоения дисциплины:
-выявить роль управления затратами как фактора повышения экономических результатов деятельности предприятия;
-ознакомить с основными методами управления затратами и контрол-
линга;
-усвоить теоретические положения контроллинга, изучить основные способы и инструментарий контроллинга, методы измерения затрат и результатов деятельности современных предприятий;
-сформировать практические навыки использования методов контроллинга для экономического обоснования стратегических и оперативных управленческих решений.
Изучение дисциплины «Управление затратами и контроллинг» осуществляется в течении двух семестров и включает лекционные занятия, практические занятия, кроме того во втором семестре выполняются лабораторные работы и курсовой проект. Учебный процесс сопровождается самостоятельной работой обучающихся.
Лабораторные работы базируются на знаниях, умениях и навыках, полученных в первом семестре при изучении теоретических основ и методов управления затратами. Лабораторные работы реализуют практические аспекты следующих тем дисциплины в соответствии с рабочей программой:
-теоретические основы контроллинга
-стратегический контроллинг и его инструменты
-оперативный контроллинг и его инструменты
-организация контроллинга в системе управления предприятием Методические указания включают рекомендации к выполнению лабора-
торных работ по темам изучаемой дисциплины в соответствии с рабочей программой, по выполнению самостоятельной работы, а также перечень рекомендуемой литературы.
4
1. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ПРОВЕДЕНИЮ ЛАБОРАТОРНЫХ РАБОТ
Лабораторная работа № 1 Расчет затрат на производство и реализацию продукции
по индивидуальному заказу
Цель лабораторной работы: закрепление теоретических знаний по калькулированию себестоимости продукции и приобретение навыков применения операционного анализа для обоснования управленческих решений
Задание и порядок проведения работы:
1.Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру себестоимости
ивозможные классификационные групповые признаки для каждой статьи.
2.Выявить регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.
3.Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.
4.Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить ее
структуру и вид производства.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel
Исходные данные.
Предприятие (мини-завод) по производству лако-красочных материалов (ЛКМ) организует дополнительный выпуск продукции по индивидуальному заказу с особыми свойствами на имеющихся площадях.
Плановый объем выпуска 1800т в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3575000 р. Срок службы - 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 820000 р. Срок службы - 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470000 р. Срок службы 5 лет. Режим работы - 8 часов в смену, в две смены.
Среднее количество рабочих дней в месяц - 25 дней.
Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных.
Технологическая электроэнергия: Потребляют электроэнергию:
-дисольвер, мощность 38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;
-2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;
-3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение 2-х смен.
Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,39 р.
5
Таблица 1 Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов
|
Нормы расхода |
|
Затраты |
|
Наименование материалов |
на 1 т, |
Цена единицы, |
на 1 т, |
на объем |
|
кг\л |
р. |
руб. |
(1 800т), |
|
|
|
|
тыс. р. |
Лак RФ — 060 |
650 |
80,60 |
|
|
Диоксид титана |
30 |
65,50 |
|
|
Мел |
100 |
39,42 |
|
|
Нигмент |
2 |
150,20 |
|
|
Белила цинковые |
136 |
40,50 |
|
|
Уайт-спирит |
70 |
69,50 |
|
|
Сиккатив |
13 |
73,00 |
|
|
Шарики (бисер) |
расходуются в |
8,12 дол. |
|
|
|
течение месяца |
курс 68 р. |
|
|
|
в объеме 25кг |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого материальных затрат |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
Материальные затраты в среднем в месяц составляют:
-по обслуживанию оборудования - 12000 р.;
-производственных помещений цеха - 25000 р.;
-управленческих нужд - 14000 р.
Затраты на оплату труда:
Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:
-9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17500 р., отчисления во внебюджетные фонды - 30%.
Для обслуживания производства требуется:
-2 мастера с месячным окладом 20000 р.;
-2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17000 р.;
-4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17000р.;
-шофер с месячным окладом 15000 р.
Руководящий состав действующего предприятия: Директор, главный инженер, главный бухгалтер — 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30000 р.
Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются, ежемесячные коммерческие расходы в сумме — 4000 р.
В табл. 2 приводится схема расчета затрат на тару.
Затраты на технику безопасности в месяц составляют 6000 р.
6
|
|
Расходы на тару |
|
Таблица 2 |
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отпуск по |
Количество |
Цена |
Затраты на та- |
|
|
Виды отпуска |
отдельным |
потребляемой |
единицы |
ру, тыс.р. |
|
|
|
видам тары, т. |
тары, тыс. шт. |
тары,р. |
|
|
1. |
В мелкой таре: |
|
|
|
|
|
|
- по 12 кг |
360 |
|
50 |
|
|
|
- по 5 кг |
340 |
|
36 |
|
|
2. |
В бочках: |
|
|
|
|
|
|
- по 200 кг |
400 |
|
220 |
|
|
|
- по 100 кг |
400 |
|
140 |
|
|
|
- по 20 кг |
100 |
|
60 |
|
|
3. |
В разлив: |
200 |
|
|
|
|
|
Итого |
1800 |
|
|
|
|
Результаты расчетов необходимо свести в табл. 3.
Таблица 3
Калькуляция себестоимости и цены изделия
|
|
Значения |
|
||
Наименование |
На 1 т |
Структура |
Групповой |
На весь |
|
себестоимости, |
признак |
объем |
|||
ЛКМ, р. |
|||||
показателей |
|
% |
классификации |
(1 800т), |
|
|
|
|
затрат |
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
Сырье и основные материалы |
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда основ- |
|
|
|
|
|
ных рабочих |
|
|
|
|
|
Страховые взносы |
|
|
|
|
|
Технологическая энергия |
|
|
|
|
|
Общепроизводственные затраты |
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
Вceгo затрат на производство и |
|
|
|
|
|
реализацию |
|
|
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
|
|
Прибыль |
|
|
|
|
|
Цена |
|
|
|
|
|
Объем продаж |
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
Цена с НДС |
|
|
|
|
|
Объем продаж с НДС |
|
|
|
|
Ежеквартально предприятие оплачивает налог на имущество, земельный налог.
7
Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:
-НДС - 10%;
-норма прибыли - 14 %.
Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции в представленной табл. 4.
|
|
Таблица 4 |
Смета затрат на производство и реализацию продукции |
||
|
|
|
Наименование показателей |
Сумма, тыс. р. |
Структура |
|
|
элементов, % |
Материальные затраты |
|
|
Затраты на оплату труда персонала |
|
|
Страховые взносы |
|
|
Амортизационные отчисления |
|
|
Прочие затраты |
|
|
Итого затрат на производство и реализацию |
|
100% |
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.
Лабораторная работа № 2 Обоснование стратегических решений на основе методов
контроллинга
Цель лабораторной работы: получение практических навыков обоснования решений по использованию свободных производственных мощностей и выработке ценовой политики на основе методов контроллинга.
Задание и порядок проведения работы:
1.Провести расчет затрат на использование свободных производственных мощностей методом полных и методом переменных затрат
2.Оценить выгодность изменения цены при применении метода полных
иметода переменных затрат
3.Проанализировать целесообразность увеличение объема по методу учета полных и учета переменных затрат по вариантам.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel
1. Расчет затрат на использование свободных производственных мощностей методом полных и методом переменных затрат
8
Предприятие производит в течение отчетного периода некоторое изделие в количестве 8000 шт. и рассматривает целесообразность выполнения дополнительного заказа в количестве 1000 шт. (свободные мощности на предприятии существуют). Клиент согласен приобрести данную партию по цене 750 рублей за штуку. Исходные данные приведены в табл. 5.
|
|
Таблица 5 |
Затраты на производство и реализацию продукции |
||
Затраты |
Вceгo, р. |
На единицу, р. |
Полные (переменные и постоянные) |
6400000 |
|
производства и реализации |
|
|
В том числе: |
|
|
Переменные |
4000000 |
|
Постоянные |
2400000 |
|
|
|
|
При оценке данной ситуации используется принцип сравнения дохода, которое предприятие получит в связи с выполнением дополнительного заказа, с затратами, которые возникнут в связи с данным дополнительным заказом.
Ha основе данных о полных затратах необходимо рассчитать: доход на заказ, затраты на заказ.
Ha основе данных о переменных затратах необходимо рассчитать: доход назаказ, затраты назаказ.
По результатам расчетов проанализировать целесообразность выполнения дополнительного заказа.
2. Оценка выгодности изменения цены при применении метода полных и метода переменных затрат
Предприятие производит и продает изделия в количестве 10000 штук в течение некоторого периода. Затраты за период на производство и реализацию составляют 10000000 руб., в том числе, 3000000 руб. - постоянные затраты. Отпускная цена изделия в настоящий момент составляет 1386 руб. исследования рынка прогнозирует увеличение сбыта на 20 % при снижении цены на 100 рублей. Свободные мощности существуют. Оценить целесообразность снижения цены.
На основе данных о полных затратах рассчитать: полные затраты на единицу продукции; прибыль на единицу изделия (при существующей цене, планируемой цене); прибыль от производственной программы (при существующей цене, планируемой цене).
На основе данных о переменных затратах рассчитать: переменные затраты производства и реализации на единицу продукции; маржинальную прибыль на единицу продукции (при существующей, планируемой цене); маржинальную прибыль от выполнения производственной программы (при существующей, планируемой цене); прибыль — нетто (при существующей, планируемой цене).
Проанализировать целесообразность увеличение объема на 20%, по методу учета полных и учета переменных затрат.
9
3. Оценить целесообразность увеличение объема по методу учета полных и учета переменных затрат по вариантам (табл. 6) и обосновать минимально необходимый рост продаж при данном снижении цены продукции.
Таблица 6
Изменение цены и объема продаж
Показатели |
|
|
|
|
Варианты |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Снижение |
50 |
50 |
70 |
70 |
100 |
100 |
120 |
120 |
150 |
150 |
цены, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рост объе- |
5 |
10 |
10 |
15 |
10 |
30 |
10 |
20 |
15 |
20 |
ма продаж, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.
Лабораторная работа № 3 Формирование операционных и финансовых бюджетов
Цель лабораторной работы: изучение технологии бюджетирования, получение практических навыков формирования операционных и финансовых бюджетов по выпуску новой продукции.
Задание и порядок выполнения работы:
1.Рассчитать и проанализировать группу операционных бюджетов предприятия.
2.Рассчитать и проанализировать группу финансовых бюджетов.
3.Рассчитать и проанализировать достигаемые показатели результативности производственно-финансовой деятельности предприятия по выпуску новой продукции.
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel.
Исходные данные:
Фирма производит два новых продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.
Материал Х стоит 1,80 долл. за 1 кг. Материал У стоит 4,00 долл. за 1 кг Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3
долл.
10
|
|
Таблица 7 |
Норма остатков материальных запасов на складе |
||
Показатель |
Материал Х, кг |
Материал У, кг |
|
|
|
На начало периода |
8 500 |
8 000 |
На конец планового года |
10 200 |
1700 |
Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.
|
Нормы расхода ресурсов |
Таблица 8 |
|
|
|
||
Показатель |
|
Альфа |
Сигма |
|
|
|
|
Материал |
|
|
|
Х |
|
10 кг |
8 кг |
У |
|
5 кг |
9 кг |
Прямой труд |
|
10 ч. |
15 ч. |
|
Готовые изделия |
Таблица 9 |
|
|
|
||
Показатель |
|
Альфа |
Сигма |
|
|
|
|
Прогноз продаж (шт.) |
|
8 500 |
1 600 |
Цена продажи (долл.) |
|
100 |
140 |
Норма запасов на конец года (шт.) |
|
1 870 |
90 |
Остатки на начало периода (шт.) |
|
170 |
85 |
Косвенные расходы планового года |
Таблица 10 |
|
|
||
Показатели |
Цех № 1, долл. |
Цех № 2, долл. |
|
|
|
Переменные косвенные затраты (на один челове- |
|
|
ка-час прямого труда), в т.ч.: |
|
|
косвенные материалы |
0.3 |
0.2 |
косвенный труд |
0.3 |
0.3 |
энергоснабжение (переменная часть) |
0.15 |
0.10 |
ремонт (переменная часть) |
0.05 |
0.10 |
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.: |
|
|
амортизация |
25 000 |
20 000 |
контроль |
25 000 |
10 000 |
энергоснабжение |
10 000 |
500 |
ремонт |
11 400 |
799 |
11